Kargo Gönderim Saatleri;
Kartlarına Taksit
Yeni Üyelik
Üye Girişi
Yeni Teşvik Sistemi Uygulama Rehberi
Yeni Teşvik Sistemi Uygulama Rehberi
Cem TEKİN
Sayfa Sayısı
:
256
Kitap Ölçüleri
:
16x23 cm
Basım Yılı
:
2010
ISBN NO
:
9786055929381
1.400,00
TL
Cem TEKİN
E. Gelirler Başkontrolörü
1975 yılında Elazığ′ın Maden ilçesinde doğdu. 1998 yılında Gazi Üniversitesi İktisadi ve İdari Bilimler Fakültesi İktisat Bölümü′nü bitirerek aynı yıl stajyer gelirler kontrolörü olarak göreve başladı. 2001 yılında Gelirler Kontrolörlüğü′ne, 2008 yılında ise Gelirler Başkontrolörlüğü′ne atandı.
Mali ve ekonomik konularda hazırlamış olduğu makaleleri, başta Mali Pusula, Yaklaşım, Diyalog, Lebib Yalkın Mevzuat Dergisi, Vergi Sorunları ve Maliye Postası dergileri olmak üzere birçok yayın organında yayınlanmıştır. Mali mevzuat uygulamalarına ilişkin birçok panel ve seminere eğitmen/panelist olarak katılmış olup, halihazırda bir şirketler topluluğunda mali koordinatör olarak görev yapan yazarın yayınlanmış kitapları şunlardır;
- Menkul Kıymet Gelirlerinin Vergilendirilmesi (1. Baskı 2006, 2. Baskı 2007)
(Emre Kartaloğlu ile ortak çalışma)
- Kurumlar Vergisi Rehberi, 2005. (Emre Kartaloğlu ile ortak çalışma)
- Soru ve Cevaplarla Yatırım İstihdamı Teşviki, 2005
- Yeni KVK Uyarınca Tevkifat Uygulaması
- 5520 Sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu (Ankara SMMO-2006) (Emre Kartaloğlu
ile ortak çalışma)
- 5520 Sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu (Antalya SMMO-2006) (Emre Kartaloğlu
ile ortak çalışma)
- Örtülü Sermaye ve Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç
Dağıtımında Dönem Sonu İşlemleri (istanbul SMMO) (Emre Kartaloğlu ile
ortak çalışma)
- Örtülü Sermaye ve Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç
Dağıtımında Dönem Sonu İşlemleri (Ankara SMMO) (Emre Kartaloğlu ile ortak
çalışma)
- Kurumlar Vergisi Kanunu Yorum ve Açıklamaları (1. Baskı Nisan 2007) (2.
Baskı Mart 2010) (Emre Kartaoğlu ile ortak çalışma)
GİRİŞ
Kalkınma Planları ve Yıllık Programlarda öngörülen hedefler ile uluslararası anlaşmalara uygun olarak, tasarrufları katma değeri yüksek yatırımlara yönlendirmek, üretimi ve istihdamı artırmak, yatırım eğiliminin devamlılığını ve sürdürülebilir kalkınmayı sağlamak, uluslararası rekabet gücünü artıracak teknoloji ve araştırma-geliştirme içeriği yüksek büyük ölçekli yatırımları özendirmek, doğrudan yabancı yatırımları artırmak, bölgesel gelişmişlik farklılıklarını gidermek, çevre korumaya yönelik yatırımlar ile araştırma ve geliştirme faaliyetlerini desteklemek amacıyla 16.07.2009 tarih ve 27290 sayılı Resmi Gazete′de yayımlanan 2009/15199 sayılı Bakanlar Kurulu Kararının ekinde yer alan Yatırımlarda Devlet Yardımları Hakkında Karar ile gruplandırılan illerde ve teşvik edilen sektörlerde yatırım yapacak gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerine sağlanacak teşvik unsurları düzenlenmiştir.
Anılan Karar uyarınca yatırımcılar belirli şartlar altında; gelir ve kurumlar vergisi indirimi, sigorta primi işveren hissesi desteği, yatırım yeri tahsisi, faiz indirimi, gümrük vergisi muafiyeti ve Katma Değer Vergisi istisnasından yararlanabileceklerdir. Yatırımcıların 2009/15199 sayılı Karar ile bu Kararın uygulamasına ilişkin usul ve esasların düzenlendiği 2009/1 sayılı Yatırımlarda Devlet Yardımları Hakkında Kararın Uygulanmasına ilişkin Tebliğ uyarınca teşvik unsurlarından yararlanabilmeleri bir kısım şartların varlığına bağlı olduğu gibi doğal olarak teşvik unsurlarının uygulamasına ilişkin gerekli bilgilere sahip olmalarına da bağlıdır. Yatırımcıların teşvik unsurlarından yararlanmalarına ilişkin usul ve esasları, yatırım ile ilgili karar alma noktasındaki yetkili tüm kesimlerin anlayabileceği bir şekilde anlatmaya çalıştığımız bu kitabın yayıma hazırlanmasında ve siz değerli okuyucuların eline ulaşmasında emeği geçen başta Sayın Ekrem SARlSU′ya ve Kitabın sayfa düzenini yapan Sayın Cengiz ŞİMŞİR′e, Yaklaşım Yayıncılık A.Ş.′nin değerli çalışanlarına teşekkür ederim.
CEM TEKİN
E. Gelirler Başkontrolörü
cem.tekin@mynet.com
İÇİNDEKİLER
BÖLÜM I.
YATIRIM TEŞVİK BELGESİ
1. YATIRIM TEŞVİK BELGESİNİN ALINMASI 13
1.1. Teşvik Belgesi için Müracaat Edebilecekler 14
1.2. Yatırım Tutarı ve Kapasitesine ilişkin Asgari Tutarlar 14
1.3. Teşvik Belgesi Kapsamında Yapılacak Yatırım Cinsleri 15
1.3.1. Komple Yeni Yatırım 15
1.3.2. Tevsi 15
1.3.3. Modernizasyon 15
1.3.4. Ürün Çeşitlendirmesi 14
1.3.5. Entegrasyon 17
1.4. Teşvik Belgesi Kapsamında Değerlendirilecek ve
Değerlendirilmeyecek Harcamalar 17
1.4.1. Teşvik Belgesi Kapsamında Değerlendirilecek Harcamalar 17
1.4.2. Teşvik Belgesi Kapsamında Değerlendirilmeyecek Harcamalar 19
1.5. Teşvik Belgesinin Düzenlenmesi 19
1.5.1. Teşvik Belgesinin Düzenlenmesi İçin Müracaat Edilecek Merciiler 19
1.5.2. Teşvik Belgesinin Düzenlenmesi İçin Yapılan Başvuru Sırasında
İbraz Edilecek Belgeler 22
1.5.3. Teşvik Belgesinin Düzenlenmesi İçin Yapılan Müracaatların
Değerlendirilmesi 25
1.6. Yatırıma Başlama ve işletmeye Geçiş 26
2. FİNANSAL KİRALAMA İŞLEMLERİ 27
3. YATIRIMLARIN TAMAMLANMASI VE VİZE İŞLEMLERİ 29
3.1. Genel Olarak Tamamlama Vizesi ve Ekspertiz işlemleri 29
3.2. YMM′ler Tarafından Yapılacak Ekspertiz işlemleri 32
3.3. Tamamlama Vizesi için Gereken Belgelerin ibraz Edilememesi 33
3.4. Görev Verilen Kurum ve Kuruluşların Yükümlülükleri 34
4. YATIRIM İLE İLGİLİ DEĞİŞİKLİKLERİN TEŞVİK BELGESİNE ETKİLERİ 34
4.1. Teşvik Belgesinin Revizesi 34
4.2. Süre Uzatımı 34
4.3. Yatırımların Nakli 35
Yatırım Konusu Değişikliği 36
4.5. Makine ve Teçhizat Listesi Değişikliği Talepleri 37
5. DEVİR, SATIŞ, İHRAÇ VE KİRALAMA 37
6. YATIRIMLARIN TAKİBİ, KONTROLÜ VE MÜEYYİDE UYGULANMASI 39
BÖLÜM II.
TEŞVİK UYGULAMASINDA YÖRELER/SEKTÖRLER
1. TEŞVİK UYGULAMASİ AÇISINDAN YÖRELER/BÖLGELER 48
2. TEŞVİK EDİLMEYECEK VE/VEYA TEŞVİKİ BELİRLİ ŞARTLARA BAĞLI
YATIRIM KONULARI 55
2.1. Teşvik Edilmeyecek Yatırımlar 55
2.2. Teşviki Belirli Şartlara Bağlı Yatırım Konuları 57
3. BÜYÜK ÖLÇEKLİ YATIRIMLAR 59
4. YÖRELER İTİBARİYLE TEŞVİK KAPSAMINDAKİ YATIRIM KONULARI
(BÖLGE BAZINDA DESTEKLENECEK SEKTÖRLER) 61
4.1. (I). Bölgede Desteklenecek Sektörler 61
4.2. (II). Bölgede Desteklenecek Sektörler 71
4.3. (III). Bölgede Desteklenecek Sektörler 77
4.4. (IV). Bölgede Desteklenecek Sektörler 87
4.5. Bölgeler itibariyle Desteklenecek Sektörlere ilişkin Ortak Dipnotlar 97
BÖLÜM III.
YATIRIMCILARA SAĞLANACAK TEŞVİKLER
1. TEŞVİK UYGULAMALARI İLE İLGİLİ ORTAK DÜZENLEMELER 99
1.1. Teşvik Edilmeyecek Yatırımlar 101
1.2. Teşviki Belirli Şartlara Bağlı Yatırım Konuları 103
1.3. Büyük Ölçekli Yatırımlar 105
1.4. Teşvik Uygulamaları Açısından Yatırıma Başlama ve işletmeye Geçiş
Tarihlerinin Önemi 106
2. İNDİRİMLİ GELİR VE KURUMLAR VERGİSİ UYGULAMASI 107
2.1. indirimli Gelir ve Kurumlar Vergisi Uygulamasına ilişkin Yapılan
Düzenlemeler 109
2.2. indirimli Gelir ve Kurumlar Vergisi Uygulamasının Kapsamı 112
2.3. indirimli Vergi Oranları 114
2.3.1. İndirim Oranı Uygulandıktan Sonra Esas Alınacak Kurumlar
Vergisi Oranları 116
2.3.2. İndirim Oranı Uygulandıktan Sonra Esas Alınacak Gelir Vergisi
Oranlan 117
2.3.3. İndirimli Orana Tabi Gelirler ile Normal Orana Tabi Gelirlerin
Birlikte Bulunması 119
2.4. Yatırıma Katkı Oranları ve Yatırıma Katkı Tutarları 121
2.4.1. Genel Açıklama 121
2.4.2. Yatırıma Katkı Tutarının Belirlenmesinde Esas Alınacak Yatırım
Harcamaları 125
2.5. indirimli Gelir ve Kurumlar Vergisi Uygulamasında.Özellikli Durumlar 127
2.5.1. Farklı Yörelerde Yatırım Yapılması Durumunda İndirimli Gelir ve
Kurumlar Vergisi Uygulaması 127
2.5.2. Tevsi Yatırımlarında İndirimli Gelirve Kurumlar Vergisi Uygulaması 130
2.5.3. Teşvik Uygulaması Kapsamında Geçici Vergi Uygulaması 133
2.5.4. Yatırımların Devri Durumunda Teşvik Uygulaması 135
2.5.5. Yatırımların Nakli Durumunda Teşvik Uygulaması 135
2.5.6. indirimli Oran Üzerinden Vergilendirilecek Kazancın Kapsamı 136
2.5.7. Şartların İhlal Edilmesi 136
2.5.8. Devam Eden Yatırımlar ile İlgili Olarak İndirimli Gelir ve Kurumlar
Vergisi Oranı Teşvikinden Yararlanılması Mümkün müdür? 137
3. GÜMRÜK VERGİSİ MUAFİYETİ 138
3.1. Gümrük Vergisi Muafiyeti Kapsamındaki Bölgeler 143
3.2. Gümrük Vergisi Muafiyeti Kapsamındaki Yatırımlar 144
3.3. Gümrük Vergisi Muafiyetinden Yararlanılmasına ilişkin Usul ve Esaslar 145
3.3.1. Genel Uygulama 145
3.3.2. Kullanılmış Yatırım Mallarının İthalinde Gümrük Vergisi Muafiyeti
Uygulaması 146
3.3.2.1 "Eski, Kullanılmış veya Yenileştirilmiş Olarak İthal
Edilebilecek Maddelere İlişkin Tebliğ" Hükümleri Uyarınca
ithali Mümkün Olan Makine ve Teçhizat 147
3.3.2.2. İthalat Rejimi Kararının 7. Maddesi Uyarınca İthaline İzin
Verilen Makine ve Teçhizat 155
3.3.3. Devir, Satış, ihraç ve Kiralama 157
3.3.4. Finansal Kiralama 158
3.3.5. Teşvik Belgesinin İptali veya Makine ve Teçhizatın Belge
Kapsamından Çıkarılması 159
3.3.6. Kıymet, Miktar, Adet ve Menşe Farklılıkları 160
3.3.7. Beyannamenin Tescili ve Kabulü 161
l.Z.%. Beyannamenin Tescili ve Kabulünden Sonra Yapılacak İşlemler 162
3.3.9. Daha Önceki Yıllara Ait Kararlara İstinaden Düzenlenmiş Teşvik
Belgelerine Uygulanabilecek Hükümler 164
3.3.10. Karar ve Tebliğ Hükümlerinin İhlali Halinde Gümrük İdarelerince
Yapılacak İşlemler 164
4. KATMA DEĞER VERGİSİ İSTİSNASI 165
4.1. KDV istisnasının Mahiyeti 166
4.2. KDV istisnası Uygulamasına ilişkin Usul ve Esaslar 166
4.2.1. Makine ve Teçhizat Kavramları 166
4.2.2. İstisna Uygulamasının Kapsamına Dahil Bulunmayan İktisadi
Kıymetler 167
4.2.3. İstisna Kapsamındaki Makine ve Teçhizatın Belirlenmesi ve İstisna
Uygulanması 167
4.2.4. KDV Mükellefi Olmayanlarda istisna Uygulaması 168
4.2.5. Satıcılar Tarafından Yapılacak işlemler 169
4.2.6. Yatırımın Usulüne Uygun Olarak Gerçekleşmemesi 170
4.2.7. Makine ve Teçhizatın İthal Edilmesi Durumunda İstisna Uygulaması 170
5. SİGORTA PRİMİ İŞVEREN DESTEĞİ UYGULAMASI 171
5.1. Sigorta Primi işveren Hissesi Desteğine ilişkin Yapılan Düzenlemeler 172
5.2. Sigorta Primi işveren Hissesi Desteğinin Kapsamı 175
5.3. Sigorta Primi işveren Hissesi Desteğinin Oranı 175
5.4. Sigorta Primi işveren Hissesi Desteğinin Şartları 177
5.5. Sigorta Primi işveren Hissesi Desteği Kapsamında Değerlendirilecek Personel.... 178
5.6. Sigorta Primi işveren Hissesi Desteğinin Uygulanması 179
5.7. istihdama Yönelik Diğer Teşvik Unsurlarının Mevcudiyeti 180
5.8. Yatırımların Devri ve Nakli Durumunda Teşvik Uygulaması 181
5.8.1. Yatırımların Nakli Durumunda Teşvik Uygulaması 181
5.8.2. Yatırımların Devri Durumunda Teşvik Uygulaması 182
5.9. Devam Eden Yatırımlar ile ilgili Olarak Sigorta Primi işveren Hissesi
Teşvikinden Yararlanılması Mümkün müdür? 182
6. FAİZ DESTEĞİ 185
6.1. Faiz Desteği Kapsamındaki Bölgeler 190
6.2. Faiz Desteği Oranı ve Azami Destek Tutarı 191
6.3. Faiz Desteği Uygulamasına ilişkin Usul ve Esaslar 193
6.3.1. Yatırımların Teşvik Belgesine Bağlanmış Olması Gerekmektedir 193
6.3.2. Faiz Desteğinin Başlaması 194
6.3.3. Aracı Kurumların Yükümlülükleri 194
6.3.4. Kredi Anaparasının ve/veya Faizlerinin Ödenmemesi 195
6.3.5. Yatırımın Devri veya Teşvik Belgesinin İptal Edilmesi Durumunda
Destek Uygulaması 195
7. TEKSTİL ÜRETİM TESİSLERİNE SAĞLANAN TAŞINMA DESTEĞİ 196
7.1. Tekstil Üretim Tesisleri Taşınma Desteğine ilişkin Yapılan Düzenlemeler 196
7.2. Destek Uygulaması Kapsamındaki Mükellefler 198
7.3. Destek Uygulaması Kapsamındaki Yöreler 198
7.4. Destek Uygulamasına ilişkin Usul ve Esaslar 199
7.5. Taşınma Desteği Uygulamasından Yararlanan Mükellefler Açısından
Diğer Destek Unsurları 203
8. YATIRIM YERİ TAHSİSİ DESTEĞİ , 203
8.1. Destek Uygulamasının Kapsamı 204
8.2. Destek Uygulamasından Yararlanabilecek Yatırımcılar 205
8.3. Destek Uygulamasının Kapsamı Dışında Kalan Taşınmazlar 207
8.4. Destek Uygulaması 208
8.5. Taşınmazların Tespiti, Komisyon ve Değerlendirme 219
8.6. Sözleşme ve Bedel 222
8.6.1. Yatırımcılar ile Düzenlenecek Sözleşmeler 222
8.6.2. İrtifak Haklan ve Kullanım İzinlerinde Bedel 237
8.7. Denetim ve Geri Alma 237
8.7.1. Yatırım Süresi ve Mücbir Sebep Halleri 237
8.7.2. İrtifak Hakkı ve Kullanma İzni Süresinin Sona Ermesi 238
8.7.3. İrtifak Hakkı ve Kullanma İzninin İptali ve Geriye Alma 239
8.7.4. İndirimlerin İptali ve Hasılattan Pay Alınması 239
9. SİGORTA PRİMİ İŞVEREN HİSSESİNİN İŞSİZLİK FONUNDAN KARŞILANMASI 241
9.1.Teşvik Uygulamasından Yararlanma Şartları 242
9.1.1. Sigortalıların Belirli Tarihler Arasında İşe Alınması 243
9.1.2. Sigortalının İşe Giriş Tarihinden Önceki Üç Aylık Dönemde SGK′ya
Verilen Aylık Prim ve Hizmet Belgelerinde Kayıtlı Olmaması 243
9.1.3. Sigortalının Fiilen Çalışması 244
9.1.4. Sigortalının 2009/Nisan Ayına ilişkin Aylık Prim ve Hizmet Belgesinde
Kayıtlı Sigortalı Sayısına İlave Olarak İşe Alınmış Olması 245
9.1.4.1. 01.05.2009 Tarihinden Önce 5510 Sayılı Kanun Kapsamına
Alınmış Olan İşyerleri Yönünden 245
9.1.4.2. 01.05.2009 Tarihinden Sonra 5510 Sayılı Kanun Kapsamına
Alınmış Olan İşyerleri Yönünden 247
9.14.3. 01.01.2010 Tarihinden Sonra 5510 Sayılı Kanun Kapsamına
Alınacak Olan İşyerleri Yönünden 248
9.2. Alt işverenleri Olan işyerlerinde Teşvik Uygulamasından Yararlanma
Şartları 248
9.3. Teşvik Uygulamasından Yararlanmak Amacıyla Yapılacak Başvuru 249
9.4. Teşvik Uygulamasından Yararlanılacak Süre 249
9.5. işsizlik Fonundan Karşılanacak Sigorta Primi işveren Hissesinin
Hesaplanması 251
9.6. Aylık Prim ve Hizmet Belgelerinin Düzenlenmesi ve Sigorta Primi ve
işsizlik Sigortası Primlerinin Ödenmesi 253
9.7. Çalıştırdığı Sigortalıları Kuruma Bildirmeyen işyerleri Hakkında
Yapılacak işlemler 253
9.8. Sigorta Primi işveren Hissesi Teşviki Kapsamına Girmeyen işyerleri,
işverenler ve Sigortalılar 254
9.9. Diğer Teşvik Kanunlarından Yararlanan işverenlerin Geçici 9. Madde
Hükmünden Yararlanmalarına ilişkin Usul ve Esaslar 255
9.10. Muvazaalı işlemlerin Önlenmesi 256
E. Gelirler Başkontrolörü
1975 yılında Elazığ′ın Maden ilçesinde doğdu. 1998 yılında Gazi Üniversitesi İktisadi ve İdari Bilimler Fakültesi İktisat Bölümü′nü bitirerek aynı yıl stajyer gelirler kontrolörü olarak göreve başladı. 2001 yılında Gelirler Kontrolörlüğü′ne, 2008 yılında ise Gelirler Başkontrolörlüğü′ne atandı.
Mali ve ekonomik konularda hazırlamış olduğu makaleleri, başta Mali Pusula, Yaklaşım, Diyalog, Lebib Yalkın Mevzuat Dergisi, Vergi Sorunları ve Maliye Postası dergileri olmak üzere birçok yayın organında yayınlanmıştır. Mali mevzuat uygulamalarına ilişkin birçok panel ve seminere eğitmen/panelist olarak katılmış olup, halihazırda bir şirketler topluluğunda mali koordinatör olarak görev yapan yazarın yayınlanmış kitapları şunlardır;
- Menkul Kıymet Gelirlerinin Vergilendirilmesi (1. Baskı 2006, 2. Baskı 2007)
(Emre Kartaloğlu ile ortak çalışma)
- Kurumlar Vergisi Rehberi, 2005. (Emre Kartaloğlu ile ortak çalışma)
- Soru ve Cevaplarla Yatırım İstihdamı Teşviki, 2005
- Yeni KVK Uyarınca Tevkifat Uygulaması
- 5520 Sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu (Ankara SMMO-2006) (Emre Kartaloğlu
ile ortak çalışma)
- 5520 Sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu (Antalya SMMO-2006) (Emre Kartaloğlu
ile ortak çalışma)
- Örtülü Sermaye ve Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç
Dağıtımında Dönem Sonu İşlemleri (istanbul SMMO) (Emre Kartaloğlu ile
ortak çalışma)
- Örtülü Sermaye ve Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç
Dağıtımında Dönem Sonu İşlemleri (Ankara SMMO) (Emre Kartaloğlu ile ortak
çalışma)
- Kurumlar Vergisi Kanunu Yorum ve Açıklamaları (1. Baskı Nisan 2007) (2.
Baskı Mart 2010) (Emre Kartaoğlu ile ortak çalışma)
GİRİŞ
Kalkınma Planları ve Yıllık Programlarda öngörülen hedefler ile uluslararası anlaşmalara uygun olarak, tasarrufları katma değeri yüksek yatırımlara yönlendirmek, üretimi ve istihdamı artırmak, yatırım eğiliminin devamlılığını ve sürdürülebilir kalkınmayı sağlamak, uluslararası rekabet gücünü artıracak teknoloji ve araştırma-geliştirme içeriği yüksek büyük ölçekli yatırımları özendirmek, doğrudan yabancı yatırımları artırmak, bölgesel gelişmişlik farklılıklarını gidermek, çevre korumaya yönelik yatırımlar ile araştırma ve geliştirme faaliyetlerini desteklemek amacıyla 16.07.2009 tarih ve 27290 sayılı Resmi Gazete′de yayımlanan 2009/15199 sayılı Bakanlar Kurulu Kararının ekinde yer alan Yatırımlarda Devlet Yardımları Hakkında Karar ile gruplandırılan illerde ve teşvik edilen sektörlerde yatırım yapacak gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerine sağlanacak teşvik unsurları düzenlenmiştir.
Anılan Karar uyarınca yatırımcılar belirli şartlar altında; gelir ve kurumlar vergisi indirimi, sigorta primi işveren hissesi desteği, yatırım yeri tahsisi, faiz indirimi, gümrük vergisi muafiyeti ve Katma Değer Vergisi istisnasından yararlanabileceklerdir. Yatırımcıların 2009/15199 sayılı Karar ile bu Kararın uygulamasına ilişkin usul ve esasların düzenlendiği 2009/1 sayılı Yatırımlarda Devlet Yardımları Hakkında Kararın Uygulanmasına ilişkin Tebliğ uyarınca teşvik unsurlarından yararlanabilmeleri bir kısım şartların varlığına bağlı olduğu gibi doğal olarak teşvik unsurlarının uygulamasına ilişkin gerekli bilgilere sahip olmalarına da bağlıdır. Yatırımcıların teşvik unsurlarından yararlanmalarına ilişkin usul ve esasları, yatırım ile ilgili karar alma noktasındaki yetkili tüm kesimlerin anlayabileceği bir şekilde anlatmaya çalıştığımız bu kitabın yayıma hazırlanmasında ve siz değerli okuyucuların eline ulaşmasında emeği geçen başta Sayın Ekrem SARlSU′ya ve Kitabın sayfa düzenini yapan Sayın Cengiz ŞİMŞİR′e, Yaklaşım Yayıncılık A.Ş.′nin değerli çalışanlarına teşekkür ederim.
CEM TEKİN
E. Gelirler Başkontrolörü
cem.tekin@mynet.com
İÇİNDEKİLER
BÖLÜM I.
YATIRIM TEŞVİK BELGESİ
1. YATIRIM TEŞVİK BELGESİNİN ALINMASI 13
1.1. Teşvik Belgesi için Müracaat Edebilecekler 14
1.2. Yatırım Tutarı ve Kapasitesine ilişkin Asgari Tutarlar 14
1.3. Teşvik Belgesi Kapsamında Yapılacak Yatırım Cinsleri 15
1.3.1. Komple Yeni Yatırım 15
1.3.2. Tevsi 15
1.3.3. Modernizasyon 15
1.3.4. Ürün Çeşitlendirmesi 14
1.3.5. Entegrasyon 17
1.4. Teşvik Belgesi Kapsamında Değerlendirilecek ve
Değerlendirilmeyecek Harcamalar 17
1.4.1. Teşvik Belgesi Kapsamında Değerlendirilecek Harcamalar 17
1.4.2. Teşvik Belgesi Kapsamında Değerlendirilmeyecek Harcamalar 19
1.5. Teşvik Belgesinin Düzenlenmesi 19
1.5.1. Teşvik Belgesinin Düzenlenmesi İçin Müracaat Edilecek Merciiler 19
1.5.2. Teşvik Belgesinin Düzenlenmesi İçin Yapılan Başvuru Sırasında
İbraz Edilecek Belgeler 22
1.5.3. Teşvik Belgesinin Düzenlenmesi İçin Yapılan Müracaatların
Değerlendirilmesi 25
1.6. Yatırıma Başlama ve işletmeye Geçiş 26
2. FİNANSAL KİRALAMA İŞLEMLERİ 27
3. YATIRIMLARIN TAMAMLANMASI VE VİZE İŞLEMLERİ 29
3.1. Genel Olarak Tamamlama Vizesi ve Ekspertiz işlemleri 29
3.2. YMM′ler Tarafından Yapılacak Ekspertiz işlemleri 32
3.3. Tamamlama Vizesi için Gereken Belgelerin ibraz Edilememesi 33
3.4. Görev Verilen Kurum ve Kuruluşların Yükümlülükleri 34
4. YATIRIM İLE İLGİLİ DEĞİŞİKLİKLERİN TEŞVİK BELGESİNE ETKİLERİ 34
4.1. Teşvik Belgesinin Revizesi 34
4.2. Süre Uzatımı 34
4.3. Yatırımların Nakli 35
Yatırım Konusu Değişikliği 36
4.5. Makine ve Teçhizat Listesi Değişikliği Talepleri 37
5. DEVİR, SATIŞ, İHRAÇ VE KİRALAMA 37
6. YATIRIMLARIN TAKİBİ, KONTROLÜ VE MÜEYYİDE UYGULANMASI 39
BÖLÜM II.
TEŞVİK UYGULAMASINDA YÖRELER/SEKTÖRLER
1. TEŞVİK UYGULAMASİ AÇISINDAN YÖRELER/BÖLGELER 48
2. TEŞVİK EDİLMEYECEK VE/VEYA TEŞVİKİ BELİRLİ ŞARTLARA BAĞLI
YATIRIM KONULARI 55
2.1. Teşvik Edilmeyecek Yatırımlar 55
2.2. Teşviki Belirli Şartlara Bağlı Yatırım Konuları 57
3. BÜYÜK ÖLÇEKLİ YATIRIMLAR 59
4. YÖRELER İTİBARİYLE TEŞVİK KAPSAMINDAKİ YATIRIM KONULARI
(BÖLGE BAZINDA DESTEKLENECEK SEKTÖRLER) 61
4.1. (I). Bölgede Desteklenecek Sektörler 61
4.2. (II). Bölgede Desteklenecek Sektörler 71
4.3. (III). Bölgede Desteklenecek Sektörler 77
4.4. (IV). Bölgede Desteklenecek Sektörler 87
4.5. Bölgeler itibariyle Desteklenecek Sektörlere ilişkin Ortak Dipnotlar 97
BÖLÜM III.
YATIRIMCILARA SAĞLANACAK TEŞVİKLER
1. TEŞVİK UYGULAMALARI İLE İLGİLİ ORTAK DÜZENLEMELER 99
1.1. Teşvik Edilmeyecek Yatırımlar 101
1.2. Teşviki Belirli Şartlara Bağlı Yatırım Konuları 103
1.3. Büyük Ölçekli Yatırımlar 105
1.4. Teşvik Uygulamaları Açısından Yatırıma Başlama ve işletmeye Geçiş
Tarihlerinin Önemi 106
2. İNDİRİMLİ GELİR VE KURUMLAR VERGİSİ UYGULAMASI 107
2.1. indirimli Gelir ve Kurumlar Vergisi Uygulamasına ilişkin Yapılan
Düzenlemeler 109
2.2. indirimli Gelir ve Kurumlar Vergisi Uygulamasının Kapsamı 112
2.3. indirimli Vergi Oranları 114
2.3.1. İndirim Oranı Uygulandıktan Sonra Esas Alınacak Kurumlar
Vergisi Oranları 116
2.3.2. İndirim Oranı Uygulandıktan Sonra Esas Alınacak Gelir Vergisi
Oranlan 117
2.3.3. İndirimli Orana Tabi Gelirler ile Normal Orana Tabi Gelirlerin
Birlikte Bulunması 119
2.4. Yatırıma Katkı Oranları ve Yatırıma Katkı Tutarları 121
2.4.1. Genel Açıklama 121
2.4.2. Yatırıma Katkı Tutarının Belirlenmesinde Esas Alınacak Yatırım
Harcamaları 125
2.5. indirimli Gelir ve Kurumlar Vergisi Uygulamasında.Özellikli Durumlar 127
2.5.1. Farklı Yörelerde Yatırım Yapılması Durumunda İndirimli Gelir ve
Kurumlar Vergisi Uygulaması 127
2.5.2. Tevsi Yatırımlarında İndirimli Gelirve Kurumlar Vergisi Uygulaması 130
2.5.3. Teşvik Uygulaması Kapsamında Geçici Vergi Uygulaması 133
2.5.4. Yatırımların Devri Durumunda Teşvik Uygulaması 135
2.5.5. Yatırımların Nakli Durumunda Teşvik Uygulaması 135
2.5.6. indirimli Oran Üzerinden Vergilendirilecek Kazancın Kapsamı 136
2.5.7. Şartların İhlal Edilmesi 136
2.5.8. Devam Eden Yatırımlar ile İlgili Olarak İndirimli Gelir ve Kurumlar
Vergisi Oranı Teşvikinden Yararlanılması Mümkün müdür? 137
3. GÜMRÜK VERGİSİ MUAFİYETİ 138
3.1. Gümrük Vergisi Muafiyeti Kapsamındaki Bölgeler 143
3.2. Gümrük Vergisi Muafiyeti Kapsamındaki Yatırımlar 144
3.3. Gümrük Vergisi Muafiyetinden Yararlanılmasına ilişkin Usul ve Esaslar 145
3.3.1. Genel Uygulama 145
3.3.2. Kullanılmış Yatırım Mallarının İthalinde Gümrük Vergisi Muafiyeti
Uygulaması 146
3.3.2.1 "Eski, Kullanılmış veya Yenileştirilmiş Olarak İthal
Edilebilecek Maddelere İlişkin Tebliğ" Hükümleri Uyarınca
ithali Mümkün Olan Makine ve Teçhizat 147
3.3.2.2. İthalat Rejimi Kararının 7. Maddesi Uyarınca İthaline İzin
Verilen Makine ve Teçhizat 155
3.3.3. Devir, Satış, ihraç ve Kiralama 157
3.3.4. Finansal Kiralama 158
3.3.5. Teşvik Belgesinin İptali veya Makine ve Teçhizatın Belge
Kapsamından Çıkarılması 159
3.3.6. Kıymet, Miktar, Adet ve Menşe Farklılıkları 160
3.3.7. Beyannamenin Tescili ve Kabulü 161
l.Z.%. Beyannamenin Tescili ve Kabulünden Sonra Yapılacak İşlemler 162
3.3.9. Daha Önceki Yıllara Ait Kararlara İstinaden Düzenlenmiş Teşvik
Belgelerine Uygulanabilecek Hükümler 164
3.3.10. Karar ve Tebliğ Hükümlerinin İhlali Halinde Gümrük İdarelerince
Yapılacak İşlemler 164
4. KATMA DEĞER VERGİSİ İSTİSNASI 165
4.1. KDV istisnasının Mahiyeti 166
4.2. KDV istisnası Uygulamasına ilişkin Usul ve Esaslar 166
4.2.1. Makine ve Teçhizat Kavramları 166
4.2.2. İstisna Uygulamasının Kapsamına Dahil Bulunmayan İktisadi
Kıymetler 167
4.2.3. İstisna Kapsamındaki Makine ve Teçhizatın Belirlenmesi ve İstisna
Uygulanması 167
4.2.4. KDV Mükellefi Olmayanlarda istisna Uygulaması 168
4.2.5. Satıcılar Tarafından Yapılacak işlemler 169
4.2.6. Yatırımın Usulüne Uygun Olarak Gerçekleşmemesi 170
4.2.7. Makine ve Teçhizatın İthal Edilmesi Durumunda İstisna Uygulaması 170
5. SİGORTA PRİMİ İŞVEREN DESTEĞİ UYGULAMASI 171
5.1. Sigorta Primi işveren Hissesi Desteğine ilişkin Yapılan Düzenlemeler 172
5.2. Sigorta Primi işveren Hissesi Desteğinin Kapsamı 175
5.3. Sigorta Primi işveren Hissesi Desteğinin Oranı 175
5.4. Sigorta Primi işveren Hissesi Desteğinin Şartları 177
5.5. Sigorta Primi işveren Hissesi Desteği Kapsamında Değerlendirilecek Personel.... 178
5.6. Sigorta Primi işveren Hissesi Desteğinin Uygulanması 179
5.7. istihdama Yönelik Diğer Teşvik Unsurlarının Mevcudiyeti 180
5.8. Yatırımların Devri ve Nakli Durumunda Teşvik Uygulaması 181
5.8.1. Yatırımların Nakli Durumunda Teşvik Uygulaması 181
5.8.2. Yatırımların Devri Durumunda Teşvik Uygulaması 182
5.9. Devam Eden Yatırımlar ile ilgili Olarak Sigorta Primi işveren Hissesi
Teşvikinden Yararlanılması Mümkün müdür? 182
6. FAİZ DESTEĞİ 185
6.1. Faiz Desteği Kapsamındaki Bölgeler 190
6.2. Faiz Desteği Oranı ve Azami Destek Tutarı 191
6.3. Faiz Desteği Uygulamasına ilişkin Usul ve Esaslar 193
6.3.1. Yatırımların Teşvik Belgesine Bağlanmış Olması Gerekmektedir 193
6.3.2. Faiz Desteğinin Başlaması 194
6.3.3. Aracı Kurumların Yükümlülükleri 194
6.3.4. Kredi Anaparasının ve/veya Faizlerinin Ödenmemesi 195
6.3.5. Yatırımın Devri veya Teşvik Belgesinin İptal Edilmesi Durumunda
Destek Uygulaması 195
7. TEKSTİL ÜRETİM TESİSLERİNE SAĞLANAN TAŞINMA DESTEĞİ 196
7.1. Tekstil Üretim Tesisleri Taşınma Desteğine ilişkin Yapılan Düzenlemeler 196
7.2. Destek Uygulaması Kapsamındaki Mükellefler 198
7.3. Destek Uygulaması Kapsamındaki Yöreler 198
7.4. Destek Uygulamasına ilişkin Usul ve Esaslar 199
7.5. Taşınma Desteği Uygulamasından Yararlanan Mükellefler Açısından
Diğer Destek Unsurları 203
8. YATIRIM YERİ TAHSİSİ DESTEĞİ , 203
8.1. Destek Uygulamasının Kapsamı 204
8.2. Destek Uygulamasından Yararlanabilecek Yatırımcılar 205
8.3. Destek Uygulamasının Kapsamı Dışında Kalan Taşınmazlar 207
8.4. Destek Uygulaması 208
8.5. Taşınmazların Tespiti, Komisyon ve Değerlendirme 219
8.6. Sözleşme ve Bedel 222
8.6.1. Yatırımcılar ile Düzenlenecek Sözleşmeler 222
8.6.2. İrtifak Haklan ve Kullanım İzinlerinde Bedel 237
8.7. Denetim ve Geri Alma 237
8.7.1. Yatırım Süresi ve Mücbir Sebep Halleri 237
8.7.2. İrtifak Hakkı ve Kullanma İzni Süresinin Sona Ermesi 238
8.7.3. İrtifak Hakkı ve Kullanma İzninin İptali ve Geriye Alma 239
8.7.4. İndirimlerin İptali ve Hasılattan Pay Alınması 239
9. SİGORTA PRİMİ İŞVEREN HİSSESİNİN İŞSİZLİK FONUNDAN KARŞILANMASI 241
9.1.Teşvik Uygulamasından Yararlanma Şartları 242
9.1.1. Sigortalıların Belirli Tarihler Arasında İşe Alınması 243
9.1.2. Sigortalının İşe Giriş Tarihinden Önceki Üç Aylık Dönemde SGK′ya
Verilen Aylık Prim ve Hizmet Belgelerinde Kayıtlı Olmaması 243
9.1.3. Sigortalının Fiilen Çalışması 244
9.1.4. Sigortalının 2009/Nisan Ayına ilişkin Aylık Prim ve Hizmet Belgesinde
Kayıtlı Sigortalı Sayısına İlave Olarak İşe Alınmış Olması 245
9.1.4.1. 01.05.2009 Tarihinden Önce 5510 Sayılı Kanun Kapsamına
Alınmış Olan İşyerleri Yönünden 245
9.1.4.2. 01.05.2009 Tarihinden Sonra 5510 Sayılı Kanun Kapsamına
Alınmış Olan İşyerleri Yönünden 247
9.14.3. 01.01.2010 Tarihinden Sonra 5510 Sayılı Kanun Kapsamına
Alınacak Olan İşyerleri Yönünden 248
9.2. Alt işverenleri Olan işyerlerinde Teşvik Uygulamasından Yararlanma
Şartları 248
9.3. Teşvik Uygulamasından Yararlanmak Amacıyla Yapılacak Başvuru 249
9.4. Teşvik Uygulamasından Yararlanılacak Süre 249
9.5. işsizlik Fonundan Karşılanacak Sigorta Primi işveren Hissesinin
Hesaplanması 251
9.6. Aylık Prim ve Hizmet Belgelerinin Düzenlenmesi ve Sigorta Primi ve
işsizlik Sigortası Primlerinin Ödenmesi 253
9.7. Çalıştırdığı Sigortalıları Kuruma Bildirmeyen işyerleri Hakkında
Yapılacak işlemler 253
9.8. Sigorta Primi işveren Hissesi Teşviki Kapsamına Girmeyen işyerleri,
işverenler ve Sigortalılar 254
9.9. Diğer Teşvik Kanunlarından Yararlanan işverenlerin Geçici 9. Madde
Hükmünden Yararlanmalarına ilişkin Usul ve Esaslar 255
9.10. Muvazaalı işlemlerin Önlenmesi 256
© Copyright 2024
Sitemizde yayınlanan görsel ve yazılı