Kargo Gönderim Saatleri;
Kartlarına Taksit
Yeni Üyelik
Üye Girişi
Vergisel Kabahatler
Vergisel Kabahatler
Tahir ERDEM
Sayfa Sayısı
:
471
Kitap Ölçüleri
:
16x23 cm
Basım Yılı
:
2010
ISBN NO
:
9786053773009
479,00
TL GİRİŞ Vergi ceza sisteminin belkemiğini oluşturan vergisel kabahatler, Vergi Hukuku içinde düzenlenmiş olan ceza normlarından oluşmaktadır. Dolayısıyla, vergisel kabahatler Vergi Hukuku ve Ceza Hukukuiıun etkileşim alanı içinde kalmaktadırlar. Ayrıca, vergisel kabahatlerin karşılığında idari yaptırım öngörülmüş olması da İdare Hukuku′nu bu alana davet etmektedir. Böylelikle, vergisel kabahatler hukuki nitelik ve yapısal görünüm olarak ilgi çekici ve kendine özgü bir yapıya bürünmektedirler. Bu çekicilik, son dönemde Ceza Hukukumuzda yaşanan yenilenme hareketi ve değişim sürecinin etkisiyle daha da artmıştır. Nitekim, Ülkemizde yaşanan kabahatleri suç olmaktan çıkarma eğilimi perspektifinde, kabahatler yeni Türk Ceza Kanunu dışında müstakil bir çerçeve kanun olan Kabahatler Kanunu kapsamında düzenlenmiştir. Bu bağlamda, Vergi Hukuku içinde düzenlenmiş olanlar da dahil olmak üzere kabahat niteliğindeki tüm ceza normları ayrı bir kişilik kazanmanın ötesinde kendilerini bağlayan bir genel hükümler sistemine tabi tutulmuşlardır. Bu dönüşüm sürecinin vergi ceza sistemine ve vergi suçları ile vergisel kabahatlere önemli etkileri olmuştur. Bu etkiler vergi suçları açısından daha açık ve kesin olarak hissedilmekle birlikte, vergisel kabahatler açısından durum farklıdır. Bugün için gelinen noktada, yeni TCK ve Kabahatler Kanunu sonrasında Vergi Usul Kanunu′nun ceza hükümlerinde yapılan değişikliklerle beraber vergi ceza sistemi ve vergisel kabahatler ile idari vergi cezaları konusu üzerinde durulması gereken bir nitelik kazanmıştır. Bu çerçevede, son dönemde yaşanan değişimin etkileriyle birlikte belirli bir düzeye gelen "vergisel kabahatler" konusunu ele almayı ve incelemeyi amaçlayan bu çalışmayı hazırladık. Çalışmamızda, vergisel kabahatler ve idari vergi cezaları odağında vergi ceza sisteminin mevcut yapısı üzerinde durulmuştur. Bu kapsamda, ilk bölümde kabahatler ve idari yaptırımlar detaylı şekilde incelenmiştir. Bu çerçevede, öncelikle kabahat ve idari yaptırım kavramları tarihsel arka planları ve ayrı bir idari ceza hukuku disiplini bulunup bulunmadığı tartışması ekseninde ele alınmıştır. Ayrıca, kabahatleri suç olmaktan çıkarma eğilimiyle birlikte kabahatlerin ceza kanunlarından koparak ayrı bir kanun kapsamında "düzene aykırılıklar hukuku" şeklindeki yeniden yapılanma süreci ve bu eğilimin Türkiye′deki yansıması dikkate alınmıştır. Bu bölümde, vergisel kabahatler ve idari vergi cezaları için önem arz eden ilkelere de yer verilmiştir. Bu bağlamda, kabahatlerin ve idari yaptırımların uygulamasında dikkate alınması gereken Ceza ve İdare Hukuku ilkeleri açıklanmıştır. Çalışmamızın ikinci bölümünde Ülkemizde uygulanan vergi ceza sistemi, vergisel kabahatler ve idari vergi cezaları ile vergi cezalarının uygulanması konuları ele alınmıştır. İlk olarak vergi ilişkisi ve bu ilişkinin cezalandırma ayağını oluşturan vergi ceza sisteminin niteliği üzerinde durulmuştur. Ayrıca, mevcut vergi ceza sisteminin oluşumunun açıklanabilmesi açısından tarihsel perspektiften vergi ceza sisteminin gelişim süreci kronolojik olarak sıralanmıştır. Bu kapsamda, 5432 sayılı ilk Vergi Usul Kanunu bir kırılma noktası olarak dikkate alınarak bu Kanun öncesi ve sonrası dönemler özellikleriyle birlikte detaylı şekilde irdelenmiş, yaşanan gelişim sürecinin ardından bugün gelinen aşamada mevcut vergi ceza sistemi ve bu sistemi oluşturan ceza normları açıklanmıştır. Bu bölümde temel eksen olarak vergisel kabahatler ve idari vergi cezalan üzerinde durulmuştur. Bu çerçevede, öncelikle vergisel kabahatler kategorisinin en önemli türünü oluşturan vergi zi-yaı kabahati ile bu kabahate yönelik vergi ziyaı cezası açıklanmış, ardından usulsüzlük ve öze! usulsüzlük kabahatleriyle, bunlara öngörülen yaptırımlar değerlendirilmiştir. Son olarak vergi cezalarının uygulanması, ödenmesi ve kalkması konuları detaylı olarak irdelenmiştir. Çalışmamızın üçüncü ve son bölümünde, güncelliğini koruyan ve etkileri halen devam eden Ceza Hukuku′ndaki değişim sürecinin Kabahatler Kanunu ekseninde vergisel kabahatlere yansımaları üzerinde durulmuştur. ÖNSÖZ Modern toplumların simgesi olan sosyal hukuk devletinin ilkeler düzeyinden gerçek hayata geçirilmesindeki başarı, devletin hukuksal ve fiziksel organizasyonundaki gelişmişlik düzeyinin bir ürünüdür. Bu noktada, devletin siyasal, sosyal ve ekonomik görünümünü belirleyen en önemli etkenlerden biri devletin gelir ve giderleri yani bütçe imkanlarıdır. Bu alanda, özellikle vergi devletin toplumla ilişkilerinde ekonomik hareket alanını ve bu alanın sınırlarını çizen ve bir anlamda sosyal hukuk devletinin idealden gerçeğe yansımasının en önemli gerekliliğidir. Bu gerekliliğin bir uzantısı olarak da vergi gelirlerinin ve bu gelirleri himaye eden vergi ceza sisteminin modern devletin oluşumundaki etkisi ve katkısı can alıcıdır. Bu nedenle, vergi sisteminin işlerlik kazanmasına ve ayakta kalmasına yardımcı olan en önemli unsurlarından biri niteliğindeki vergi cezalarının oluşturduğu sistem gerek amaçları gerekse kendine özgü yapısı ile üzerinde durulması gereken alanlardan biridir. Bu kapsamda, bu çalışmada vergi ceza sisteminin belkemiğini oluşturan vergisel kabahatler ve idari vergi cezalarını Vergi Hukuku bileşeninde, Ceza Hukuku ve İdare Hukuku ekseninde irdelemeyi amaçladım. Vergi Hukuku′nun, Ceza Hukuku ve İdare Hukuku Via yoğun bir etkileşim içinde olduğu bu alanındaki gelişimi, özellikle son dönemde Ceza Hukuku′nda yaşanan kabuk değişimiyle ve İdare Hu-kuku′nda da tasarlanan yemliklerle birlikte tarihsel arka planı da esas alarak ortaya koymaya çalıştım. Çalışmamın, bu alandaki tüm araştırmacı ve uygulamacılara faydalı olmasını diliyorum. "′Vergisel Kabahatler" isimli bu çalışmanın tasarımından oluşumuna kadar geçen süreçte, bilgi ve tecrübeleriyle bana ışık tutan saygıdeğer Hocalarım Yrd.Doç.Dr. A.Bumin Doğrusöz ve Yrd.Doç.Dr. İ.Veysi Seviğ′e teşekkürü borç bilirim. Ayrıca, bilgi ve deneyim anlamında bana çok şey katan Gelirler Kontrolörleri camiasına minnetlerimi sunarım. Son olarak, çalışma sürecinde bana sabır gösteren ve maddi-manevi olarak desteklerini esirgemeyen aileme, eşim Evrim Erdem′e ve oğullarım Alp ile De-niz′e teşekkür ederim. İstanbul, 2009 Tahir ERDEM İÇİNDEKİLER ÖNSÖZ V TABLO LİSTESİ XV KISALTMALAR XVI 1. GİRİŞ: 1 2. KABAHAT REJİMİ: 3 2.1. KABAHAT: 3 2.1.1. Suç ve Kabahat Ayrımı: 3 2.1.2. Suçların Tasnifi: 6 2.1.3. Kabahat Tanımı ve Ayrımın Önemi: 8 2.1.3.1. Niteliksel Yaklaşım: 9 2.1.3.2. Niceliksel Yaklaşım: 10 2.1.4. Kabahatleri Suç Olmaktan Çıkarma Eğilimi: 13 2.1.5. Türkiye′de Durum: 16 2.1.6. Kabahat ve Yaptırım İlişkisi: 19 2.2. İDARİ YAPTIRIM VE İDARİ CEZA HUKUKU: 20 2.2.1. İdari Ceza Hukuku′nun Gelişimine Katkı Sağlayan Görüşler: 21 2.2.1.1. Ceza Hukuku - İdari Ceza Hukuku İlişkisine Yönelik Yaklaşımlar: 26 2.2.1.1.1. Yaptırımların Birliği Görüşü: 27 2.2.1.1.2. İdari Yaptırımların Cezai Yaptırımların Alt Dalı Olduğu: 29 2.2.1.1.3. İdari Yaptırımlar ile Cezai Yaptırımlar Arasında Bağlantı Olmadığı Görüşü: 29 2.2.2. İdari Yaptırım: 30 2.2.2.1. Yaptırım Kavramı: 30 2.2.2.2. İdari Yaptırım Kavramı: 31 2.2.2.3. İdari Yaptırımların Özellikleri: 38 2.2.2.3.1. İdari Yaptırımlar Doğrudan İdare Tarafından Uygulanır: 38 2.2.2.3.2. İdari Yaptırımlar İdari İşlemdir: 40 2.2.2.4. İdari Yaptırım Türleri: 41 2.2.2.4.1. Malı Yaptırımlar: 42 2.2.2.4.1.1. İdari Para Cezası: 43 2.2.2.4.1.2. Diğer Mali Yaptırımlar: 46 2.2.2.4.2. Kişisel Yaptırımlar: 46 2.3, KABAHATLERE VE İDARİ YAPTIRIMLARA YÖNELİK KORUYUCU İLKELER: 47 2.3.1. Esasa İlişkin İlkeler: 48 2.3.1.1. Kanunilik İlkesi: 48 2.3.1.1.1. Kanunun Tekelciliği: 52 2.3.1.1.2. Kanunun Açık ve Kesin Olması ve Kıyas Yasağı: 55 2.3.1.1.3. Geriye Yürümezlik ilkesi: 60 2.3.1.2. Kusur İlkesi: 62 2.3.1.3. Cezaların Şahsiliği İlkesi: 63 2.3.1.4. Ölçülülük İlkesi: 66 2.3.1.5. Ne CNon) Bis in idem İlkesi: 68 2.3.1.6. İdari Yaptırımın İnsan Onuruyla Bağdaşması İlkesi: 72 2.3.2. Usule İlişkin İlkeler: 72 2.3.2.1. Dinlenilme ve Savunma Hakkı: 78 2.3.2.2. Gerekçe Gösterme Zorunluluğu: 80 2.3.2.3. Hukuki Temsil ve Yardım: 85 2.3.2.4. Adil Yargılanma Hakkı: 86 2.3.2.5. Yargı Yolunun Açık Olması İlkesi: 94 2.3.2.6. Usulde ve Savunmada Eşitlik (Silahların Eşitliği): 97 3. VERGİSEL KABAHATLER: 101 3.1. VERGİ CEZA SİSTEMİ: 101 3.1.1. Vergi İlişkisi: 101 3.1.2. Vergi Ceza Sisteminin Temelleri: 107 3.1.2.1. Genel Çerçeve: 107 3.1.2.2. Vergi Ceza Normunun İşlevi ve Amacı: 110 3.1.2.3. Vergi Ceza Normunun Hukuki Niteliği: 113 3.1.2.3.1. Tazminat Niteliği: 113 3.1.2.3.2. Karma Görüş: 115 3.1.2.3.3. Ceza Normu Görüşü: 118 3.1.3. Vergi Suç ve Cezalarının Türleri: 124 3.1.3.1. Suç ve Kabahat Ayrımı: 124 3.1.3.2. Ceza ve İdari Yaptırım Ayrımı: 125 3.1.3.3. Suç ve Kabahatlerin Hareket Unsuruna Göre Tasnifi: .126 3.1.3.3.1. İcrai-İhmali Suç/Kabahat Ayrımı: 126 3.1.3.3.2. Tek Hareketli - Çok Hareketli Suç/ Kabahat Ayrımı: 127 3.1.3.3.3. Bağlı - Serbest - Seçimlik Hareketli Suç/ Kabahat Ayrımı: 127 3.1.3.4. Suç ve Kabahatlerin Neticelerine Göre Tasnifi: 129 3.1.3.4.1. Sırf Davranış - Sonuç (Netice) Suçu Kabahati Ayrımı: 129 3.1.3.4.2. Tehlike - Zarar Suçu/Kabahati Ayrımı: 130 3.1.4. Vergi Ceza Sisteminin Hukuk Alanlarıyla İlişkileri: 131 3.1.4.1. Vergi Hukuku İlişkisi: 131 3.1.4.2. Ceza Hukuku İlişkisi: 132 3.1.4.2.1. Kanunilik İlkesi: 134 3.1.4.2.1.1. Kanunun Tekelciliği: 134 3.1.4.2.1.2. Kıyas ve Geniş Yorum Yasağı:..143 3.1.4.2.1.3. Geriye Yürümezlik İlkesi: 144 3.1.4.2.1.4. Lehe Olan Kuralın Uygulanması: 144 3.1.4.2.2. Kusur İlkesi: 149 3.1.4.2.3. Cezaların Şahsiliği İlkesi: 151 3.1.4.2.4. Ölçülülük İlkesi: 152 3.1.4.2.5. Ne CNon) Bis in İdem İlkesi: 156 3.1.4.2.6. Susma Hakkı: 158 3.1.4.2.7. Masumiyet/Suçsuzluk Karinesi: 162 3.1.4.2.8. Cezaların İnsan Onuru ve Haysiyetiyle Bağdaşması İlkesi: 164 3.1.4.3. İdare Hukuku İlişkisi: 165 3.1.4.3.1. Dinlenilme ve Savunma Hakkı: 165 3.1.4.3.2. Gerekçe Gösterme Zorunluluğu: 167 3.1.4.3.3. Hukuki Temsil ve Yardım: 168 3.1.4.3.4. Adil Yargılanma Hakkı: 168 3.1.4.3.5. Yargı Yolunun Açık Olması İlkesi: 169 3.1.4.3.6. Usulde ve Savunmada Eşitlik (Silahların Eşitliği): 171 3.2. TÜRK VERGİ CEZA SİSTEMİ: 173 3.2.1. Tarihsel Gelişim: 173 3.2.1.1. Vergi Usul Kanunu Öncesi Dönem: 176 3.2.1.2. 5432 Sayılı İlk Vergi Usul Kanunu′ndaki Ceza Hükümleri: 178 3.2.1.3. 5815 Sayılı Kanun′la Yapılan Değişiklikler: 180 3.2.1.4. 213 Sayılı Vergi Usul Kanunu′nda Yer Alan Ceza Hükümleri: 181 3.2.1.5. 2365 Sayılı Kanunla Yapılan Değişiklikler: 182 3.2.1.6. 4369 Sayılı Kanun′la Yapılan Değişiklikler: 185 3.2.1.7. Anayasa Mahkemesi′nin Vergi Zıyaı Cezasını İptali:....188 3.2.1.8. 5479 Sayılı Kanun′la Getirilen Yeni Ceza Kuralı: 189 3.2.1.9. 5728 sayılı Kanun′la Yapılan Değişiklik: 190 3.3. .190 3.2.2. VERGİ CEZA SİSTEMİNİN MEVCUT YAPISI:. 3.2.2.1. Genel Çerçeve: 190 3.2.2.2. Vergisel Kabahatler ve İdari Vergi Cezaları: 193 3.2.2.3. Vergi Suçları ve Adli Vergi Cezaları: 196 3.2.2.4. Uygulamaya Yönelik Hükümler: 197 3.2.2.4.1. Ceza Sorumluluğu: 198 3.2.2.4.2. İçtima: 199 3.2.2.4.2.1. Tek Fiil ile Birden Fazla Kabahatin İşlenmesi: 200 3.2.2.4.2.2. Tek Fiil İle Muhtelif Suçların İşlenmesi: 206 3.2.2.4.2.3. Tek Fiil İle Muhtelif Suç ve Kabahatler İşlenmesi 206 3.2.2.4.2.4. VUK Uyarınca Cezalarda İçtima: 207 3.2.2.4.3. Tekerrür: 209 VERGİSEL KABAHATLER VE İDARİ VERGİ CEZALARI 210 3.3.1. Genel Çerçeve: 210 3.3.2. Vergisel Kabahatlerin Unsurları: 211 3.3.3. Vergi Ziyaı Cezası: 212 3.3.3.1. Kavramsal Çerçeve: 212 3.3.3.2. Vergi Ziyaı Kabahati ve Vergi Ziyaı Kavramı: 215 3.3.3.3. Vergi Ziyaı Cezası: 224 3.3.3.3.1. Vergi Ziyaı Cezasının Bir Kat Uygulanacağı Haller: 225 3.3.3.3.2. Vergi Ziyaı Cezasının Üç Kat Uygulanacağı Haller: 227 3.3.3.3.3. Vergi Ziyaı Cezasının Yüzde Elli Oranında Uygulanacağı Haller 231 3.3.4. Usulsüzlükler: 231 3.3.4.1. Usulsüzlük Tanımı: 231 3.3.4.2. Usulsüzlük Türleri: 235 3.3.4.3. Genel Usulsüzlükler: 236 3.3.4.3.1. Usulsüzlük Fiilleri: 237 3.3.4.3.1.1. Birinci Derece Usulsüzlükler:..237 3.3.4.3.1.2. Birinci Derece Usulsüzlükte Ceza: 249 3.3.4.3.1.3. İkinci Derece Usulsüzlükler:....250 3.3.4.3.1.4. İkinci Derece Usulsüzlükte Ceza: 253 3.3.4.4. Özel Usulsüzlükler: 253 3.3.4.4.1. VUK′un 353′üncü Maddesi Kapsamındaki Özel Usulsüzlük Fiilleri ve Cezaları: 256 3.3.4.4.1.1. Belge Verilmemesi ve Alınmaması İle İlgili Özel Usulsüzlük Cezası: 256 3.3.4.4.1.2. Belge Kullanmama ve Bulundurmamaya İlişkin Özel Usulsüzlük Cezası: 275 3.3.4.4.1.3. Belge Almama: 286 3.3.4.4.1.4. Defterlerle İlgili Özel Usulsüzlük Cezası: 287 3.3.4.4.1.5. Levha Bulundurma ve Asma Ödevine Aykırılık: 288 3.3.4.4.1.6. Muhasebe, Tek Düzen Hesap Planı ve Mali Tablolara İlişkin Standart, Usul ve Esaslara Uymama: 290 3.3.4.4.1.7. Vergi Kimlik Numarası İle İlgili Ceza: 291 3.3.4.4.1.8. Belge Basımım Bildirmeyen Matbaalarla İlgili Ceza: 292 3.3.4.4.1.9. 4358 Sayılı Yasayla Getirilen Zorunluluğa Uymama Nedeniyle Özel Usulsüzlük Cezası: 293 3.3.4.4.1.10. Maliye Bakanlığı′nın Özel İşaretli Görevlisinin Dur İkazına Uymama: 294 3.3.4.4.1.11. Özel Usulsüzlük Cezalarında Vergi Usul Kanunu 336′ncı Madde Hükmü Uygulanmaz:...296 3.3.4.5. Damga Vergisinde Özel Usulsüzlük Cezası: 296 3.3.4.6. Bilgi Vermekten Çekinenler İle 256, 257 ve Mükerrer 257′nci Madde Hükmüne Uymayanlar İçin Ceza: 296 3.3.4.6.1. Bilgi Vermekten İmtina Edilmesi: 297 3.3.4.6.2. Diğer Ödevlere Uyulmaması: 301 3.3.4.6.2.1. İbraz Yükümlülüğüne Uyulmaması: 301 3.3.4.6.2.2. İbraz Yükümlülüğü Dışındaki Diğer Ödevlere Uyulmaması:...304 3.3.4.6.3. VUKun Mükerrer 257′nci Maddesinde Yer Alan Yetkiye Dayalı Ödevlere İlişkin Ceza Uygulaması: 305 3.3.4.6.3.1. Yetki Maddesinin Mahiyeti: 305 3.3.4.6.3.2. Tahsilat ve Ödemelerin Banka Kanalıyla Yapılmaması: 307 3.3.4.6.3.3. Beyanname ve Bildirimlerin Elektronik Ortamda Verilmemesi: 310 3.4. VERGİ CEZALARININ UYGULANMASI: 316 3.4.1. Vergi Cezalarının Kesilmesi: 316 3.4.2. Ceza Kesme İşleminin Unsurları: 318 3.4.2.1. Ceza Kesmede Yetki Unsuru: 318 3.4.2.1.1. Yetki Yönünden Sakatlık Halleri: 321 3.4.2.1.1.1. Fonksiyon Gaspı: 321 3.4.2.1.1.2. Yetki Gaspı: 322 3.4.2.1.1.3. Yetki Aşımı: 323 3.4.2.2. Ceza Kesmede Şekil Unsuru: 325 3.4.2.2.1. Şekil Unsurunun Mahiyeti: 325 3.4.2.2.2. Şekil Unsurunun İçeriği: 328 3.4.2.2.3. Şekil Unsuruna Aykırılıklar ve Sonuçları: ...328 3.4.2.3. Ceza Kesmede Sebep Unsuru: 337 3.4.2.4. Ceza Kesmede Konu Unsuru: 339 3.4.2.5. Ceza Kesmede Maksat Unsuru: 339 3.4.3. Vergi Cezalarının Ödenmesi ve Kalkması: 340 3.4.3.1. 3.4.3.2. 3,4.3.3. 340 341 344 344 Vergi Cezalarının Ödenmesi: Yanılma ve Görüş Değişikliği: Pişmanlık ve Islah: 3.4.3.3.1. Hukuki Niteliği: 3.4.3.3.2. Yasal Düzenleme: 347 3.4.3.3.3. Kapsamı: 348 3.4.3.3.4. Şartlan: 350 3.4.3.3.4.1. Kendiliğinden Harekete Geçme: 350 3.4.3.3.4.2. Vergisel Ödevleri Eksiksiz Yerine Getirme: 353 3.4.3.3.5. Sonucu: 355 3.4.3.4. 3.4.3.5. Ölüm: 355 Mücbir Sebepler: 357 3.4.3.6. Ceza Kesmede Zamanaşımı: 361 3.4.3.7. Vergi Cezalarında Yapılan Hatalar: 367 3.4.3.7.1. Vergi-Vergi Cezası Hatası: 368 3.4.3.7.1.1. Hesap Hataları: 368 3.4.3.7.1.2. Cezalandırma Hataları: 369 3.4.3.7.2. Hatanın İşleme Etkisi: 370 3.4.3.8. Cezalarda İndirim: 372 3.4.3.9. Uzlaşma: 374 3.4.3.9.1. Uzlaşmanın Genel Çerçevesi: 374 3.4.3.9.2. Uzlaşmanın Hukuki Mahiyetine İlişkin Görüşler: 376 3.4.3.9.3. Uzlaşma Müessesesinin Getiriliş Gayesi: ....380 3.4.3.9.4. Vergi Cezalarında Uzlaşma: 382 3.4.3.9.5. Cezalarda Uzlaşmanın Amaçsal Yönden Değerlendirilmesi: 384 3.4.3.9.6. Rakamların Diliyle Uzlaşma Sonuçları: 388 3.4.3.10. Terkin: , 392 3.4.3.10.1. VUK Kapsamında Cezanın Terkini ve Kesilmesinden Vazgeçilmesi: 393 3.4.3.10.2. 6183 Sayılı Kanun Kapsamında Cezanın Terkini: 395 3.4.3.11. Vergi Cezalarının Affı: 396 3.4.3.12. Vergi Cezalarının Yargı Kararıyla Kaldırılması veya Değiştirilmesi: 400 4. KABAHATLER KANUNU′NUN VERGİSEL KABAHATLERE ETKİLERİ: 403 4.1. VERGİ CEZA NORMLARININ TCK VE KABAHATLER KANUNU İLE İLİŞKİSİ: 403 4.1.1. Ceza Normları İle TCK′nın ilişkisi: 403 4.1.1.1. 5237 Sayılı Yeni TCK′nın Genel Hükümleri: 405 4.1.2. Kabahat Normları İle Kabahatler Kanunu İlişkisi: 406 4.1.2.1. Kabahatler Kanunu′nun Genel Kanun Niteliği: 407 4.1.2.2. Kabahatler Kanunu İle Vergisel Kabahatler Arasındaki İlişki: 413 4.2. KABAHATLER KANUNU′NUN VERGİSEL KABAHATLERE ETKİLERİ: 415 4.2.1. Genel Etki; Suç Olmaktan Çıkarma ve Kabahat Nitelemesi: 416 4.2.2. Özel Etki; Kabahatler Kanunu′nun VUK′un Ceza Kurallarına Etkisi: 417 4.2.2.1. Kabahatler Kanunu′nda Hüküm Bulunmasına Karsın VUK′ta Hüküm Bulunmayan Haller: 419 4.2.2.1.1. Kanunilik İlkesi: 419 4.2.2.1.2. Zaman Bakımından Uygulama: 423 4.2.2.1.3. Yer Bakımından Uygulama: 424 4.2.2.1.4. Teşebbüs: 424 4.2.2.1.5. iştirak: 425 4.2.2.2. Aynı Konuda Kabahatler Kanunu′nda ve VUK′ta Hüküm Bulunan Haller: 426 4.2.2.2.1. Ceza Sorumluluğu: 426 4.2.2.2.1.1. Manevi ve Maddi Unsur Bakımından Sorumluluk: 426 4.2.2.2.1.2. Cezaların Muhatabı ve Şahsiliği Bakımından Sorumluluk: 427 4.2.2.2.2. İçtima: 430 4.2.2.2.3. Cezalarda İndirim: 433 4.2.2.2.4. Cezalarda Taksitlendirme İmkanı: 435 4.2.2.2.5. Zamanaşımı: 442 4.2.2.3. Kabahatler Kanunu′nda Hüküm Bulunmamasına Karşın VUK′ta Hüküm Bulunan Haller: 446 4.2.2.3.1. Tekerrür: 446 4.2.2.3.2. Yanılma-Hata: 447 4.2.2.3.3. Pişmanlık ve Islah: 448 4.2.2.3.4. Uzlaşma: 449 5. DEĞERLENDİRME VE SONUÇ: 451 YARARLANILAN KAYNAKLAR 463 TABLO LİSTESİ TABLO 1: BİRİNCİ DERECE USULSÜZLÜK CEZALARI 249 TABLO 2: İKİNCİ DERECE USULSÜZLÜK CEZALARI 253 TABLO 3: BEYANNAMELERİN ELEKTRONİK ORTAMDA GÖNDERİLMESİ ZORUNLULUĞUNA UYULMAMASI DURUMUNDA KESİLECEK CEZA 313 TABLO 4: BİLDİRİM/FORMLARIN ELEKTRONİK ORTAMDA GÖNDERİLMESİ ZORUNLULUĞUNA UYULMAMASI DURUMUNDA KESİLECEK CEZA (01/08/2009 TARİHİNDEN İTİBAREN) 315 TABLO 5: 2008 VE 2009 YILLARI UZLAŞMA RAKAMLARI 390
© Copyright 2024
Sitemizde yayınlanan görsel ve yazılı