Kargo Gönderim Saatleri;
Kartlarına Taksit
Yeni Üyelik
Üye Girişi
Vergi İncelemesi ( 6009 Sayılı Kanunla Yapılan Değişiklikler Sonrasında )
Vergi İncelemesi ( 6009 Sayılı Kanunla Yapılan Değişiklikler Sonrasında )
Tahir ERDEM
Sayfa Sayısı
:
423
Kitap Ölçüleri
:
16x23 cm
Basım Yılı
:
2011
ISBN NO
:
9786055929602
1.400,00
TL ÖNSÖZ "Doğru olanı yapmak doğruyu bilmekle mümkündür." Bu temel ilke hukuk alanında doğru ya da doğruların zamanın ya da günün doğruları olarak göreceli olduğu gerçeği karşısında mevcuttan ideale yönelik bir doğruluk çizgisinin yaşayan ve geli¬şen kurallar içinde güncellenmesini gündeme getirir. Bu güncel-lenme, var olan sistemlerin devamını sağlayan hukuk düzeninin bu sistemlerde toplumsal dönüşümlere paralel olarak yaşanan değişimlere ve dönüşümlere uyumu ve ortaya çıkan yeni ihtiyaçla¬rın karşılamasını ifade eder. Bugün için karşımızda duran "mümkün olan doğru" "mutlak doğru" olmasa da yaşayan hukuk içinde ulaşılan nokta toplumun üretebildiği adalet mekanizmasının seviyesinin bir göstergesidir. Gelinen noktada, toplumun temel öğesi olarak kişinin temel hak ve özgürlüklerinin tanınması ve koruma altına alınması modern toplum açısından önemli bir aşamadır. Bu aşamada, kamu huku¬kunun baskın ve zorlayıcı çerçevesinin daha dengeleyici ve içsel-leştirilme suretiyle otokontrole dayalı şekilde kullanılması ise kişi merkezli hukukta daha ileri bir adımdır. Bu paralelde, vergilendirme gibi kamu hukukunun baskın un¬surlarıyla hayatın her alanında karşımıza çıkan ve dışında kalma seçeneğimizin asgari düzeyde kaldığı bir olgunun doğru şekilde algılanması ancak bu ödevin doğru içerikle anlamlandırılması ve hak ettiği yere konumlandırılmasıyla mümkündür. Bu anlamlan¬dırma ve konumlandırma, kişilerin vergi ödevi karşısındaki tepki-, lerini etkileyeceği gibi devletin de vergilendirme sürecindeki işlem¬lerini daha yumuşak, Özenli ve uyuma dayalı olarak yürütmesini sağlayacaktır. Dolayısıyla, hukuki ve fiziki alt yapının gelişimiyle birlikte kişilerin vergi ödevine yönelik bilinç düzeyinin yükselme¬sine paralel olarak devletin de vergilendirme sürecindeki faaliyet¬leri daha hassas ve dengeli şekilde gerçekleşecektir. Bu gelişim seyrinin somut izleri vergi uygulaması alanında da¬ha etkin, verimli ve mükellef haklarına saygılı bir vergi organizas¬yonunun teşekkülüyle birlikte vergi hukuku alanında da günün ihtiyaçlarını karşılamaya ve idare ile mükellef hukukunu denge¬lemeye yönelik daha tatmin edici hukuk normlanyla karşımıza çıkmaktadır. Verginin idaresinin etkin ve verimli şekilde yürütül¬mesi açsından yakın bir zamanda Gelir İdaresi Başkanlığı′nm ku¬rulmasıyla birlikte fiziki yönden daha net olarak şekillenen vergi organizasyonun hukuki yönden de gelişimi açısından vergi huku¬kunda her geçen gün yeni adımlar atılmaktadır. Bu çerçevede, son olarak 6009 sayılı Kanun′la yapılan ve mükellef hukukuna önemli katkıları bulunan düzenlemelerin bir boyutunu da vergi inceleme¬sinin usul ve esaslarına yönelik getirilen yeni kural ve standartlar oluşturmuştur. Vergi incelemesinin usul ve esaslarına yönelik olarak uzun sü¬redir uygulamada olmasına karşın yaşanan değişimler karşısında güneşlenmediğinden bugün için çeşitli duraksamalara neden olan kurallara 6009 sayılı Kanun′la yapılan katkılar vergi huku¬kunun gelişimi açısından oldukça önemlidir. Bu nedenle, doğruyu uygulama yolunda emek harcayan herkese bir nebze katkı sağla¬mak üzere vergi incelemesi konusunda bu mütevazı çalışmayı ha¬zırladık. Tahir ERDEM İÇİNDEKİLER ÖNSÖZ , 5 KİSALTMALAR .....7 TABLO LİSTESİ 9 GİRİŞ , 21 1. VERGİ İLİŞKİSİNDE VE İNCELEME SÜRECİNDE USUL VE STANDARTLAR 29 1.1. İDARİ USUL 30 1.2. CEZA HUKUKU KAPSAMINDA USUL İLİŞKİSİ 34 1.3. VERGİ TEKNİĞİNE BAĞLI USUL 1.4. VERGİ İNCELEMESİNDE USUL VE STANDARTLAR 42 1.4.1. İdarenin Birliği ve Hukuka Bağlılığı ile Etkinliği Açısından Usul ve Standartlar .........44 1.4.2. Mükellef Hukukunun Korunması Yönünden Usuf 44 2. VERGİ İNCELEMESİ 47 2.1. VERGİ DENETİMİ 47 2.2. VERGİ İNCELEMESİNİN TANİMİ 2.3. VERGİ İNCELEMESİNİN AMACI 2.4. VERGİ İNCELEMESİNİN HUKUKİ MAHİYETİ 57 2.5. VERGİ İNCELEMESİNİN VERGİ SİSTEMİNDEKİ YERİ 61 2.5.1. Vergi İlişkisi İçindeki Yeri 61 2.5.2. Teşkilat Yapısı İçindeki Yeri 63 2.5.2.1. İnceleme Yetkisinin Özelliği ve Vergi İnceleme Elemanının Konumu 63 2.5.2.2. İncelemeye Yetkili Olanlar 64 2.5.2.3. İnceleme ve Denetim Birimlerinin Mevcut Durumu 67 2.5.3. Vergi Gelirleri İçinde Vergi İncelemesinin Katkısı 68 2.5.3.1 Vergi İncelemesi Sonuçlan 68 2.5.3.2. Vergi İncelemesi Sonucunda Tarh Edilen Vergilerin Vergi Gelirlerine Oranı 68 2.5.4. Vergi İncelemesinin Olumsuz Yönleri 2.5.4.1. Geçmişe Doğru Bir Faaliyettir 2.5.4.2. Beyana Dayalı Sistemden Farklı Olarak Yapılan İşlemler Kesinlik Arz Etmemektedir 71 3. VERGİ İNCELEME SÜRECİ 73 3.1. İNCELEME SÜRECİNİN PLANLANMASI 3.1.1. Vergi İnceleme ve Denetim Koordinasyon Kurulu 74 3.1.1.1. Koordinasyon Kurulunun Oluşumu 3.1.1.2. Koordinasyon Kurulunun Görev ve Yetkileri 80 3.1.1.3. Koordinasyon Kurulunun Toplanma ve Çalışma Usul ve Esasları 81 3.1.1.3.1. Toplanma ve Çalışma Esasları 3.1.1.3.2. Sekreterya ve Görevleri 82 3.1.2. Vergi İnceleme ve Denetim Planının Hazırlanması 82 3.1.3. Yıllık Vergi İnceleme ve Denetim Planının Uygulanması ve Sonuçlarının İzlenmesi 85 3.13.1 Yıllık Planın Uygulanması. 85 3.1.3.2. Yıllık Plan Sonuçlarının İzlenmesi 3.1.3.3. Denetim Sonuçlarının Kamuoyuna Açıklanması 86 3.1.4. İnceleme Görevlendirme Süreci 3.2. NORMAL İNCELEME SÜRECİ 3.2.1. Hazırlık Süreci Ve İnceleme Dosyasının Oluşturulması 89 3.2.1.1. Hazırlık Süreci 89 3.2.1.2. İnceleme Dosyası Oluşturulması 90 3.2.2. İşe ve İncelemeye Başlama 3.2.2.1. İşe Başlama 91 3.2.2.2. İncelemeye Başlama 91 3.2.3.1. Mükellefle İlk Görüşme ve İncelemeye Başlama Tutanağı Alınması 94 3.2.3.2. İncelemenin Yapılacağı Yer. 3.2.3.3. İbraz Yazısı ve Defter ve Belgelerin Alınması 100 3.2.4. İncelemenin Yürütülmesi ve Tamamlanması. 3.2.4.1. İncelemenin Aşamaları 105 3.2.4.1.1. Araştırma ve İnceleme 105 3.2.4.1.2. Tespitlerin Yapılması ve Tutanak Alınması 3.2.4.1.3. Değerlendirme Aşaması; Vergi inceleme Raporlarının Düzenlenmesi 109 3.2.4.1.3.1. Vergi İnceleme Raporu 112 3.2.4.1.3.2. Vergi Tekniği İnceleme Raporu 3.2.4.1.3.3. Vergi Suçu ve Suç Duyurusu Raporları. 3.2.4.1.3.4. Vergi İnceleme Raporlarının Düzenlenmesinde Dikkat Edilecek Hususlar 114 3.2.4.1.3.5. Vergi İnceleme Raporlarının İlgili Komisyona Gönderilmesi 114 3.2.4.2. İncelemede Bağlayıcı Kaynaklar ve Yorum 114 3.2.4.3. Vergi İncelemesinde Süre 727 3.2.4.3.1. Zaman ve Süre Kavramları 121 3.2.4.3.2. Vergi İlişkisinde Süre 122 3.2.4.3.3. Vergi İncelemesinde Zaman ve Süre Sınırları 127 3.2.4.3.3.1. İnceleme Zamanı 127 3.2.4.3.3.2. İnceleme Süresi 129 3.2.4.3.3.3. İnceleme Süresinin Etkileri 138 3.2.4.4. Defter ve Belgelerin İade Edilmesi 3.2.4.4.1. Defter ve Belgelerin Alıkonulması 3.2.4.4.1.1. Tutanağı İmzadan imtina 144 3.2.4.4.1.2. Defter ve Belgelerin Suç Unsuru/Delili Teşkil Etmesi. 145 3.2.4.4.1.3. Elkonulan Defter Ve Belgelerin Muhafazası 745 3.3. ARAMALI İNCELEME SÜRECİ 3.3.1. Arama Uygulaması 148 3.3.1.1. Arama Kavramı 148 3.3.1.2. Aramanın Hukuki Niteliği. 750 3.3.1.3. Aramanın Hukuki Dayanakları 3.3.1.4. Arama Çeşitleri 156 3.3.1.4.1. Amacına Göre Arama Çeşitleri 3.3.1.4.1.1. Yakalama Araması 157 3.3.1.4.1.2. Delil/Araştırma ve Elkoyma Araması 157. Aramaya Tabi Kişiye Göre Arama Çeşitleri 157 3.3.1.4.2.1. Şüpheli veya Sanık Nezdinde Arama 3.3.1.4.2.2 Diğer Kişiler Nezdinde Arama 3.3.1.4.2.3. Avukatın Ãst Araması ile Avukata Ait Büroda ve Konutta Arama 158 3.3.1.4.3. Aramanın Konusuna Göre Arama Çeşitleri 159 3.3.1.4.3.1. Üst Araması ;.,.«. 159 3.3.1.4.3.2. Eşyada Arama 159 3.3.1.4.3.3. Konutta Arama 159 3.3.1.4.3.4. İşyerinde Arama 160 3.3.2. Vergi Hukukunda Arama...... 160 3.3.2.1. Tarihsel Gelişim 160 3.3.2.2. Vergi Hukukunda Aramanın Niteliği 3.3.2.3. Vergi Hukukunda Aramaya İlişkin Usul Hükümlerinin CMK İle İlişkisi 171 3.3.2.4. Vergi Hukukunda Arama Kararı Talebi İçin Gerekli Ön Koşulları 773 3.3.2.4.1. Mükellef Hakkında Vergi Kaçırıldığına Dair Emareler Bulunması ve Diğer Kişilerin Kaçakçılıkla İlgisi Görülmesi 3.3.2.4.2. İhbar ; . 3.3.2.4.3. İncelemeye Bağlı olarak Arama Kararı Alınması 181 3.3.2.4.4. Aramanın Gerekli, Elverişlive Orantılı Olması 182 3.3.2.5. Arama Kararının Alınması 182 3.3.2.5.1. Yetkili Merci 182 3.3.2.5.2. Arama Talebine İlişkin Kararlar 3.3.2.5.2.1. Kabul Kararı 184 3.3.3.5.2.1. Ret Kararı 186 3.3.2.6. Arama Kararının Uygulanma Süreci 3.3.2.6.1. Kişi Açısından Arama 187 3.3.2.6.2. Arama Yapılacak Yerler 187 3.3.2.6.3. Üst ve Eşya Açısından Arama 3.3.2.6.4. Belge Veya Kâğıtları İnceleme Yetkisi 3.3.2.6.5. Bilgisayarlarda, Bilgisayar Programlarında ve Kütüklerinde Arama, Kopyalama ve Elkoyma 193 3.3.2.6.6. Arama Zamanı 199 3.3.2.6.7. Aramada Bulunması Gereken Kişiler 3.3.2.6.8. Aramada Eikoyma Hükümleri 3.3.2.6.8.1. Müfredatlı Tutanak 202 3.3.2.6.8.2. Defter ve Belgelerin Nakli ve Korunması.... 202 3.3.2.6.9. Aramanın Tamamlanması 204 3.3.2.6.10. Arama Esnasında Tesadüfen Elde Edilen Deliller 206 3.3.2.6.11. Aramada Elkonulan Eşyanın Muhafazası 3.3.2.7. İnceleme Tutanağının İmzalanması 3.4. RAPORLARIN DEĞERLENDİRİLMESİ 3.4.1. Rapor Okuma Komisyonlarından Rapor Değerlendirme Komisyonlarına 210 3.4.2. Rapor Değerlendirme Komisyonlarının Gerekliliği 211 3.4.2.1. Hukuk Güvenliği ve İdarenin Hukuka Bağlılığı 211 3.4.2.2. Vergilendirme Sürecinde Belirlilik Yaratılması 214 3.4.2.3. Denetimin Denetimi. 215 3.4.2.4. Denetime Standart Getirilmesi. 3.4.3. Rapor Değerlendirme Komisyonlarının Kuruluş ve İşleyişi. 216 3.4.3.1. Yasal Dayanak 216 3.4.3.2. Rapor Değerlendirme Komisyonlarının Teşekkülleri 218 3.4.3.2.1. Merkez İnceleme Elemanlarınca Düzenlenecek Vergi İnceleme Raporları İçin Rapor Değerlendirme Komisyonlarının Teşkili 218 3.4.3.2.2. Mahalli inceleme Elemanlarınca Düzenlenecek Vergi İnceleme Raporları için Rapor Değerlendirme Komisyonlarının Teşkili 219 3.4.3.2.2.1. Vergi Dairesi Başkanlığı Kurulan Yerlerde 3.4.3.2.2.2. Vergi Dairesi Başkanlığı Kurulmayan Yerlerde 219 3.4.3.2.3. Merkezi Rapor Değerlendirme Komisyonu 3.4.3.2.4. Vergi Dairesi Başkanlığı Üst Rapor Değerlendirme Komisyonu 220 3.4.4. Rapor Değerlendirme Komisyonlarının Görevleri 221 3.4.4.1. Vergi İnceleme Raporlarına Yönelik Görevlen 221 3.4.4.2. Vergi Suçu Raporlarına Yönelik Görevleri 3.4.4.3. Özelgelerin Değerlendirilmesi 3.4.4.4. Rapor Değerlendirme Komisyonlarının Görev Dağılımı 223 3.4.4.4.1. Rapor Değerlendirme Komisyonları 3.4.4.4.2. Vergi Dairesi Başkanlığı Üst Rapor Değerlendirme Komisyonlarının Görevleri 226 3.4.4.4.3. Merkezi Rapor Değerlendirme Komisyonunun Görevleri 226 3.4.5. Rapor Değerlendirme Komisyonlarının Çalışma Usul ve Esasları 227 3.4.5.1. Toplantı ve Karar Yeter Sayısı 3.4.5.2. Değerlendirme ve Mütalaa Süresi 3.4.5.3. Mükellef ve Vergi İnceleme Elemanının Dinlenmesi 228 3.4.6. Raporların Değerlendirilme Sonuçları 3.4.6.1. Olumlu Değerlendirme 228 3.4.6.2. Olumsuz Değerlendirme 229 3.5. RAPORLARIN İŞLEME KONULMAK ÜZERE TEVDİİ 230 3.6. İNCELEME SONUÇLARININ AÇIKLANMASI 231 4. KAMU ALACAKLARININ YENİDEN YAPILANDIRILMASINA İLİŞKİN 6111 SAYILI KANUNUN VERGİ İNCELEME SÜRECİNE ETKİLERİ 232 4.1.6111 SAYILI KANUN′UN VERGİSEL YÖNDEN KAPSAMI 234 4.1.1. Maliye Bakanlığı′na Bağlı Tahsil Dairelerince Takip Edilen Amme Alacakları Yönünden Kapsam 234 4.1.1.1. Vergi Usul Kanunu Açısından Kapsam 4.1.1.1.1. Alacağın Türü 234 4.1.1.1.2. Alacağın Dönemleri 235 4,1.1.1.2,1. Beyana Dayanan Vergilerde 4.1.1.1.2.1.1. Vergilendirme Dönemi 15 Gün Olan Mükellefiyetler 235 4.1.1.1.2.1.2. Vergilendirme Dönemi Aylık Olarak Belirlenen Mükellefiyetler. 235 4.1.1.1.2.1.3. Vergilendirme Dönemi 3 Aylık Olarak Belirlenen Mükellefiyetler. 235 4.1.1.1.2.1.4. Yıllık Beyanname İle Beyan Edilen Gelir ve Kurumlar Vergisi Mükellefiyetleri 236 4.1.1.1.2.1.5. Veraset ve İntikal Vergisi Mükellefiyetleri 236 4.1.1.1.2.1.6. Harç Mükellefiyetleri 4.1.1.1.2.1.7. Ücretlilerde Vergi İndirimi ve Asgari Geçim İndirimi 237 4.1.1.1.1.2.2. İdarece Yapılan Tarhiyatlarda 237 4.1.1.1.1.2.3. Vergi Aslına Bağlı Olmayan Vergi Cezalan 238 4.1.1.2. Amme Atacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun Kapsamında Takip Edilen Alacaklar Açısından Kapsam 238 4.1.1.3. İdari Para Cezaları Açısından Kapsam 4.1.1.4. Stok Beyanları 240 4.1.2. Tanımlar 240 4,2, İNCELEME VE TARHİYAT SAFHASINDA BULUNAN İŞLEMLER 240 4.2.1.6111 Sayılı Kanun′un İnceleme ve Tarhiyat Safhasında Bulunan İşlemlere Etkisi 241 4.2.2. İştirak Nedeniyle Kesilecek Vergi Ziyaı Cezalarına Etkisi 242 4.2.3. Pişmanlık Talebiyle Ve Kendiliğinden Verilen Beyannamelere Etkisi 242 4.2.4.6111 Sayılı Kanun′un Yayımlandığı Tarihten Önce Tamamlandığı Halde Henüz İşleme Konulmamış Olan Takdir komisyonu Kararlarına Ve Vergi İnceleme Raporlarına Etkisi 242 4.2.5. Uzlaşmaya Konu Edilmiş İşlemlere Etkisi 4.2.6. Alacak Tutarının Yeni Hükümlere Göre Hesaplanması 243 4.2.7.6111 Sayılı Kanun′un 4. Maddesinden Yararlanma Koşulları 246 4.2.7.1. Öngörülen Süre içinde Yazılı Başvuru 246 4.2.7.2, Ödeme Süresi ve Şekli, 247 4.2.7.3, Dava Açmama yada Açılan Davalardan Feragat 247 4.2.7.4. Diğer İdari Çözüm Alternatiflerinin Kullanılamaması 247 4.2.8. Pişmanlıkla yada Kendiliğinden Yapılan Beyanlar 4.2.8.1. Pişmanlıkla Beyan 248 4.2.8.1.1. Başvuru Süresi ve Şekli 248 4.2.8.1.2. Alacak Tutarının Tespiti 249 4.2.8.1.3. Ödeme Süresi ve Şekli 249 4.2.8.1.4. Diğer Hususlar 250 4.2.8.2. Kendiliğinden Yapılan Beyanlar 4.2.8.2.1. Başvuru Süresi ve Şekli 251 4.2.8.2.2. Alacak Tutarının Tespiti 251 4.2.8.2.3. Ödeme Süresi ve Şekli 251 4.2.8.2.4. Diğer Hususlar 252 4.3. MATRAH VE VERGİ ARTIRIMI 252 4.3.1. Matrah ve Vergi Artırımında Bulunabilecek Mükellefler 254 4.3.2. Matrah ve Vergi Artırımından Yararlanabilmek İçin Yapılacak Başvurunun Süresi ve Şekli 257 4.3.2.1. Başvurunun Süresi 257 4.3.2.2. Başvurunun Şekli 257 4.3.3. Gelir ve Kurumlar Vergisinde Artırım 4.3.3.1. Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesine İlişkin Matrah Artırımı 259 4.3.3.1.1. Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesinde Matrah Beyan Etmiş Olan Mükelleflerin Matrah Artırımı 259 4.3.3.1.1.1. Özellik Arzeden Durumlar 260 4.3.3.1.1.2. Konuya İlişkin Örnekler 261 4.3.3.1.2. Mükellefiyet Kayıtları Olup da Yıllık Gelir Vergisi Beyannamelerinde Zarar Beyan Etmiş veya Hiç Beyanname Vermemiş Olan Mükellefler İle Faaliyette Bulunduğu veya Gelir Elde Ettiği Halde Mükellefiyet Tesis Ettirmemiş Olanların Matrah Artırımı 264 4.3.3.1.2.1. Özellik Arzeden Durumlar 265 4.3.3.1.2.2. Konuya İlişkin Örnekler 265 4.3.3.2. Yıllık Kurumlar Vergisi Beyannamesine İlişkin Matrah Artırımı ... 266 4.3.3.2.1 Kurumlar Vergisi Beyannamesinde Matrah Beyan Etmiş Olan Mükelleflerin Matrah Artırımı 266 4.3.3.2.2. Mükellefiyet Kayıtlan Olup da Kurumlar Vergisi Beyannamelerinde Zarar Beyan Etmiş veya Hiç Beyanname Vermemiş Olan Mükellefler ile Faaliyette Bulunduğu veya Gelir Elde Ettiği Halde Mükellefiyet Tesis Ettirmemiş Olan Kurumların Matrah Artırımı 267 4.3.3.3. Gelir ve Kurumlar Vergisi Mükelleflerince Matrah Artırımı ve Matrah Beyanında Uygulanacak Vergi Oranları 268 4.3.3.4. GVK′nın Geçici 61. Maddesi ve Geçici 67. Maddesinin Sekizinci Fıkrası ile KVK′nın 15. Maddesinin Üçüncü Fıkrasına Göre Vergi Tevkİfatına Tabi Kazanç ve İratları Bulunan Kurumlar Vergisi Mükelleflerinin Vergi Artırımı ve Matrah Beyanı 4.3.3.4.1. Yatırım İndirimi istisnası Tevkifatında Vergi Artırımı ve Matrah Beyanı 269 4.3.3.4.1.1. Yatırım İndirimi İstisnasına Tabi Kazançları Bulunan ve Bu Kazançlarını Muhtasar Beyanname İle Beyan Etmiş Olan Kurumlar Vergisi Mükellefleri 270 4.3.3.4.1.2. Verdikleri Yıllık Kurumlar Vergisi Beyannamelerinde Yatırım İndirimi İstisnası Uygulaması Nedeniyle Kurum Kazancından İndirim Konusu Yapılan Kazanç Bulunan ve Bu Kazançlarını Muhtasar Beyanname İle Beyan Etmemiş Olan Mükellefler 271 4.3.3.4.2. Yatırım Fon ve Ortaklıklarında Kurum Bünyesinde Yapılan Vergi Tevkifatında Vergi Artırımı ve Matrah Beyanı 4.3.3.4.2.1. GVK′mn Geçici 67. Maddesinin Sekizinci Fıkrası İle 5520 Sayılı Kanunun 15. Maddesinin Üçüncü Fıkrasına Göre Vergi Tevkifatına Tabi Kazanç ve İratları Bulunan ve Bu Gelirlerini Muhtasar Beyanname İle Beyan Etmiş Olan Kurumlar Vergisi Mükellefleri 273 4.3.3.4.2.2. Verdikleri Kurumlar Vergisi Beyannamelerinde İstisna Uygulaması Nedeniyle Kurum Kazancından İndirim Konusu Yapılan Kazanç ve İratları Bulunan ve Bu Gelirlerini Muhtasar Beyanname İle Beyan Etmemiş Olan Mükellefler 273 4.3.3.4.3. Dağıtılan Kar Paylarından Yapılan Vergi Tevkifatintn Durumu 274 4.3.3.4.4. Konuya İlişkin Örnekler 274 4.3.3.5. Matrah ve Vergi Artırımı ile Matrah Beyanına İlişkin Diğer Hususlar 275 4.3.3.5.1. Vergi İncelemesi ve Tarhİyat Yapılmaması 275 4.3.3.5.2. Daha Önce Tevkif Yoluyla Ödenmiş Vergilerin Durumu 275 4.3.3.5.3. Geçmiş Yıl Zararları 275 4.3.3.5.4. Gelecek Yıllarda Matrahtan İndirim Konusu Yapılacak İstisna ve İndirim Tutarları İle Geçmiş Yıl Zararlarının Artırılan Matrahlardan indihtememesi 276 4.3.3.5,5 Tevkif Yoluyla Ödenmiş Bulunan Vergilerin ladesinin Talep edilmesi 277 4.3.3.5.6. Kist Dönemde Faaliyette Bulunan Mükelleflerde Asgari Matrah Beyanı 277 4.3.3.5.7. Yıllara Sari İnşaat ve Onarma İşi Yapan Mükelleflerin Durumu 278 4.3.3.5.8. Özel Hesap Dönemine Tabi Mükelleflerin Durumu 278 4.3.4. Katma Değer Vergisinde Artırım 4.3.4.1 Artırıma İlişkin Yılda Verilmesi Gereken 1 No.lu KDV Beyannamelerinin Tamamını Vermiş Olan Mükellefler 4.3.4.1.1. Artırıma Esas Tutarve Uygulanacak Artırım Oranlan 279 4.3.4.1.2. Kısmi Tevkifat Uygulaması Kapsamında İşlemi Bulunanlarda Bu işlemlerine ilişkin Olarak, Yıllık Hesaplanan KDV Tutarının Hesabında Dikkate Alınacak Tutar 281 4.3.4.1.3. Sorumlu Sıfatıyla Beyan Edilen KDV 4.3.4.1.4. Artırımın Takvim Yılı Bazında Yapılması Koşulu 282 4,3.4.15. Beyannamelerin Tamamı Verilmekle Birlikte, Vergiye Tabi İşlemlerin Bulunmaması Halinde Artırım Tutan 4.3.4.1.6. Özel′Hesap Dönemine Tabi Mükelleflerin Durumu 282 4.3.4.1.7. Kullanılacak Bildirim 282 4.3.4.2. Artırıma İlişkin Yılda Verilmesi Gereken 1 No.lu KDV Beyannamelerini Vermemiş Olan Mükellefler 4.3.4.2.1. En Az Öç Döneme Ait KDV Beyannamesi Vermiş Olanlar 283 4.3.4.2.2. Hiç Beyanname Vermemiş veya En Fazla İki Dönemde Beyanname Vermiş Olanlar 284 \ 4.3.4.2.3. 1 No.lu KDV Beyannamelerinde, Hesaplanan KDV Bulunmayan veya Hesaplanan KDV Beyanları Sadece Tecii-Terkin Uygulaması Kapsamındaki Teslimlere ilişkin Olanlar 4.3.4.2.4. Vergilendirme Dönemleri Öç Aylık Olan KDV Mükelleflerinin Durumu ..287 4.3.4.2.4.1. Bir, İki veya Öç Dönem İçin Beyanname Verilmiş Olması ...287 4.3.4.2.4.2. Üç Aylık Vergilendirme Dönemlerinin Hiçbirinde Beyanname Verilmemiş Olması 288 4.3.4.2.5. Yıl İçinde İşe Başlayan veya Bırakan KD V Mükellefleri 288 4.3.4.2.6. Artırımda Bulunanlar Nezdinde inceleme ve Tarfıiyat Yapılması 288 4.3.4.2.7. Ödenen KDV′nin Gelir veya Kurumlar Vergisi Matrahından indirilememesi, İade Konusu Yapılamaması 4.3.4.2.8. KDV Artırımı Başvurusunda Bulunabilecekler 289 4.3.5. Gelir (Stopaj) ve Kurumlar (Stopaj) Vergisinde Artırım 289 4.3.5.1. Ücret Ödemeleri 290 4.3.5.1.1. Artırıma ilişkin Yıla Ait Vergilendirme Dönemlerinin Tamamında Muhtasar Beyanname Verilmiş Olması 290 4.3.5.1.2. Artırıma İlişkin Yıl içinde En Az Bir Dönemde Muhtasar Beyanname Verilmiş Olması 291 4.3.5.1.3. Artırıma İlişkin Yılda Hiç Muhtasar Beyanname Ven′lmemiş Olması 291 4.3.5.2. Serbest Meslek Ödemeleri 293 4.3.5.2.1. Artırıma ilişkin Yılda Muhtasar Beyanname Vermiş Olanlar 293 4.3.5.2.2, Artırıma İlişkin Yılda Muhtasar Beyanname Vermemiş Olanlar 293 4.3.5.3. Kira Ödemeleri 294 4.3.5.3.1. Artırıma İlişkin Yılda Muhtasar Beyanname Vermiş Olanlar 294 4.3\,5.3.2. Artırıma ilişkin Yılda Muhtasar Beyanname Vermemiş Olanlar 294 4.3.5.4. Yıllara Sari İnşaat ve Onarma İşlerine İlişkin Hakedişler 296 4.3.5.4.1. Artırıma ilişkin Yılda Muhtasar Beyanname Vermiş Olanlar 296 4.3.5.4.2. Artırıma İlişkin Yılda Muhtasar Beyanname Vermemiş Olanlar 296 4.3.5.5. Çiftçilerden Satın Alınan Zirai Mahsuller ve Hizmetler İçin Yapılan Ödemeler 297 4.3.5.5.1. Artırıma İlişkin Yılda Muhtasar Beyanname Vermiş Olanlar 297 4.3.5.5.2. Artırıma İlişkin Yılda Muhtasar Beyanname Vermemiş Olanlar 297 4.3.5.6. Esnaf Muaflığı Kapsamında Bulunanlara Yapılan Ödemeler 298 4.3.5.6.1. Artırıma İlişkin Yılda Muhtasar Beyanname Vermemiş Olanlar 298 4.3.5.6.2. Artırıma İlişkin Yılda Muhtasar Beyanname Vermemiş Olanlar 298 4.3.5.7. Gelir(Stopaj) ve Kurumlar (Stopaj) Vergisi Artırımı İle İlgili Ortak Hükümler. 300 4.3.5.7.1. Başvuru Süresi :300 4.3.5.7.2. Yıl İçinde işe Başlayan veya işi Bırakan Mükelleflerin Durumu 300 4.3.5.7.3. Artırım Sonucu Ödenen Vergilerin Gelir veya Kurumlar Vergisinden İndirilmemesi 300 4.3.5.7.4. Farklı Vergi Dairelerine Muhtasar Beyanname Vermiş Olanlar 301 4.3.5.7.5. Tevkifata Tabi Ödemelerin Yıla İblağ Edilmesi 301 4.3.5.7.6. Vergi incelemesi ve Tarhiyat Yapılmaması 4.3.6. Matrah ve Vergi Artırımına İlişkin Ortak Hükümler 301 4.3.6.1. Matrah ve Vergi Artırımı İle Matrah Beyanı Dolayısıyla Hesaplanan Vergilerin Ödenmesi 302 4.3.6.2. Matrah ve Vergi Beyanında Bulunan Mükelleflere Vergi Usul Kanunu Hükümlerine Göre Usulsüzlük Cezası Uygulanmaması 302 4.3.6.3. Matrah ve Vergi Artırımında Bulunulan Vergilendirme Dönemlerine İlişkin Kesinleşen Tarhiyatlann Durumu 302 4.3.6.4. İstisna ve İndirimlerin Uygulanmayacağı 4.3.6.5. Diğer Hususlar 303 4.3.7. Matrah ve Vergi Artırımının Vergi İncelemesine Etkisi 304 4.3.7.1. 6111 Sayılı Kanun′un Yürürlüğünden Önce Başlanılan ve Devam Eden İncelemelere Etkisi 304 4.3.7.2. Yapılacak Vergi İncelemelerine Etkisi 4.4. STOK BEYANLARI 313 4.4.1. İşletmede Mevcut Olduğu Halde Kayıtlarda Yer Almayan Emtia, Makine, Teçhizat ve Demirbaşların Kayda Alınması 4.4.1.1. Kapsam 313 4.4.1.2. Beyan 313 4.4.1.3. Bildirilen Malların Satış Bedeli ve Amortisman Uygulaması 314 4.4.1.4. Vergisel Yükümlülükler 314 4.4.1.4.1, KDV Yönünden Beyan ve Ödeme 4.4.1.4.2. ÖTV Kapsamındaki Mallar İçin ÖTV′nin Beyanı ve Ödenmesi 316 4.4.1.5. Beyan Edilen Kıymetlerin Kayıtlara İntikali 4.4.1.6. Beyan Edilen Kıymetlerin Ba Formu Karşısındaki Durumu 378 4.4.2. Kayıtlarda Yer Aldığı Halde İşletmede Mevcut Olmayan Emtia 318 4.4.2.1. Kapsam 319 4.4.2.2. Belge Düzeni 319 4.4.2.3. Değer Tespiti 319 4.4.2.4. Vergisel Yükümlülükler ve Muhasebe Kayıtları 319 4.4.2.4.1. Bilanço Esasına Göre Defter Tutan Mükellefler 319 4.4.2.4.2. İşletme Hesabı Esasına Göre Defter Tutan Mükellefler 321 4.4.2.5. Kayıtlarda Yer Aldığı Halde İşletmede Mevcut Olmayan Emtianın Bs Formu Karşısındaki Durumu 321 4.4.3. Kayıtlarda Yer Aldığı Halde İşletmede Mevcut Olmayan Kasa Mevcudu ve Ortaklardan Alacakların Beyanı 321 4.4.3.1. Kapsam 321 4.4.3.2. Bilanço Düzenleme ve Beyan 4.4.3.3. Vergisel Yükümlülükler ve Muhasebe Kayıtları 322 4.4.3.4. Diğer Hususlar 325 4.4.4. Yeminli Mali Müşavirlerin Sorumluluğu 4.4.5. Stok Beyanlarının Vergi İncelemesine Etkisi 325 5. İNCELEME SÜRECİNDE MÜKELLEFİN HAK VE ÖDEVLERİ İLE İNCELEME ELEMANININ YÜKÜMLÜLÜKLERİ 5.1. VERGİ İNCELEMESİNE TABİ OLAN MÜKELLEFİN ÖDEVLERİ 326 5.1.1. İnceleme Sürecinde Gerekli Kolaylığı Sağlamak 326 5.1.2. Çalışma Yeri Göstermek , 5.1.3. Defter ve Belgelerin İbrazı 328 5.1.4. Bilgi Vermek 329 5.1.5. Gerekli Açıklamaları Yapmak ve Yardımda Bulunmak 331 5.2. VERGİ İNCELEMESİNE TABİ OLAN MÜKELLEFİN HAKLARI 332 5.2.1. Bilgi Alma Hakkı 332 5.2.2. İncelemenin İşyerinde Yapılması 5.2.3. Süre Talep Hakkı 334 5.2.4. Hukuki Temsil ve Yardım Hakkı 5.2.5. Savunma ve Dinlenilme Hakkı 5.2.6. Elkonulmuş Defter ve Belgeleri Üzerinde İnceleme Yapmak 341 5.2.7. Asılsız İhbar Durumunda İhbarcıyı Öğrenme Hakkı 342 5.2.8. Usulde ve Savunmada Eşitlik (Silahların Eşitliği) ..342 5.2.9. Başvuru ve İtiraz Hakkı 344 5.3. İNCELEME ELEMANININ YÜKÜMLÜLÜKLERİ 345 5.3.1. Kendini Tanıtma ve Bilgi Verme 5.3.2. Vergi Kanunlarına Bağlılık 346 5.3.3. Tarafsız Davranma 347 5.3.4. Mükellefe Savunma ve Açıklama Hakkı Verme 348 5.3.5. Vergi Mahremiyetini Koruma 5.3.6. Yazılı Usule Bağlı Kalma 350 5.3.7. İşyerindeki Çalışma Düzenine Uygunluk 5.3.8. İncelemenin Makul Sürede Tamamlanması 352 5.3.9. İbraz Nedeniyle veya Arama Kapsamında Alınan Defter ve Belgelerin Muhafazası ve İnceleme Sonunda Eksiksiz Olarak İadesi 352 DEĞERLENDİRME VE SONUÇ 354 EKLER VERGİ İNCELEME VE DENETİM KOORDİNASYON KURULUNUN ÇALIŞMA USUL VE ESASLARI MAKKINDA YÖNETMELİK 360 VERGİ İNCELEME VE DENETİM PLANININ HAZIRLANMASI, UYGULANMASI VE SONUÇLARININ İZLENMESİNE İLİŞKİN USUL VE ESASLAR HAKKINDA YÖNETMELİK 364 VERGİ İNCELEMELERİNDE UYULACAK USUL VE ESASLAR HAKKINDA YÖNETMELİK 369 RAPOR DEĞERLENDİRME KOMİSYONLARININ TEŞEKKÜLÜ İLE ÇALIŞMA USUL VE ESASLARI HAKKINDA YÖNETMELİK 377 ADLİ VE ÖNLEME ARAMALARI YÖNETMELİĞİ 386 SUÇ EŞYASI YÖNETMELİĞİ 407 YARARLANILAN KAYNAKLAR 419
© Copyright 2024
Sitemizde yayınlanan görsel ve yazılı