Kargo Gönderim Saatleri;
Kartlarına Taksit
Yeni Üyelik
Üye Girişi
Vergi Hukukunda Yorum
Vergi Hukukunda Yorum
Ali İhsan Özgür ÇİLİNGİR
Sayfa Sayısı
:
347
Kitap Ölçüleri
:
16x23 cm
Basım Yılı
:
2012
ISBN NO
:
9786055263690
1.400,00
TL
Dr.ÇİLİNGİR, Ali İhsan Özgür
SMMM
05. 12. 1968de Ankarada doğdu. Lisans eğitimini Ankara Üniversitesi Siyasal Bilgiler Fakültesi Maliye Bölümünde (1993), yüksek lisans eğitimini, Ankara Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü İşletme Anabilim Dalında. Türk Ticaret Kanunu ve Vergi Kanunları Açısından Şirket Birleşmeleri konulu tez ile tamamladı (2002).
Marmara Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü Maliye Anabilimdalı Mali Hukuk bölümünü Vergi Hukukunda Yorum konulu tezi ile tamamladı (2012).
Mesleğe Maliye Bakanlığı Hesap Uzmanları Kurulunda başladı, çeşitli şirketlerde mali yöneticilik yaptı. İstanbul Serbest Muhasebeci ve Mali Müşavirler Odasının mevzuat danışmanlığı görevini yürüttü, halen mali müşavirlik bürosu işletmektedir.
İstanbul Fikri Sınai Haklar Hukuk Mahkemelerine Marka ve Lisans bedeli değerlemesi konusunda bilirkişilik yapmaktadır.
Çeşitli dergilerde yayınlanmış mali hukuk, ekonomi ve siyasi içerikli makaleleri bulunmaktadır.
Evli ve bir çocuk babasıdır.
ÖZET
Kitap olarak basılan -Vergi Hukukunda Yorum- başlıklı Doktora Tezi, vergi hukuku alanında yapılan bir yorumun, dayandığı, kaynak aldığı yasa, yasa üstü ve yasa altı belgelerle mantıksal tutarlılık koşullarını, ekonomik ve sosyal gerçeklere uygunluğunu ve ilke ve değerlerle ilişkisini bir bütünlük içinde araştırmaktadır.
Tezin temel amacı, bu üç gereğin yorum yöntemleri ve yöntemlere ilişkin kurallar çerçevesinde nasıl uygulanabileceğini tartışmaktır.
Tezde yorumla ilgili temel kavramlar şöyle sınıflandırılmıştır:
-Kapalı Lâfzî Yorum-, yasa kuralındaki terimlerin ve hükümlerin yorumunda klasik önermeler mantığı ve temel dilbilgisi kurallarına başvurularak gerçekleştirilen vergi hukuku yorumudur.
-Açık Lâfzî Yorum-, dilin dilbilimsel/yapısal karakterinin ve belirsizlik probleminin dikkate alınması durumundaki lâfzî yorumdur.
-Kapalı Sistematik Yorum-, her hangi bir vergi hukuku kuralı veya kavramının, yine sadece bir başka vergi hukuku kuralı veya kavramı ile olan ilişkisi bağlamında yorumlanmasıdır.
-Açık Sistematik Yorum-, ekonomik gerçekliklerin sistematik yorumun parametresi olması durumunda yorumdur.
-Tarihi Amaçsal Yorum-, yasanın yapılış amacını yasa yapıcılar tarafından açıklanmış veya yasa dilinden ve/veya sonuçlarından çözümleyen yorumdur.
-İlkesel Amaçsal Yorum-, vergisel, hukuki ve ahlaki ilkelere uygun yorumdur.
-Kıyas- yasada tanımlanmamış bir olayın, tanımlanmış olan benzer bir olayla ilişkilendirilerek yasa kapsamına alınmasıdır.
Tezde incelenen bir diğer önemli kavram vergiden kaçınmadır. -Vergiden Kaçınma-, vergi yükünün gayrimeşru yollardan azaltılmasıdır. İlgili bölümde, yorum ve kıyas yöntemleri vergiden kaçınmanın önlenmesinde nasıl kullanılacağı tartışılmıştır.
İÇİNDEKİLER :
Birinci Bölüm
TEMEL ALTYAPI
I. -KAVRAMLAR-1
A. -İlke-1
B. -Kural-2
C. -Vergiyi Doğuran Olay-6
D. -Hüküm-7
E. -Düzen-8
F. -Hukuk ve Vergi Hukuku-8
G. -Yorum-11
1. -Kavram-11
2. -Yorumun Rasyonellik(Objektivite) İlkeleri-18
a. -Uyumluluk İlkesi-18
b. -Etkililik İlkesi-20
c. -Sınanabilirlik İlkesi-21
d. -Tutarlılık İlkesi-22
e. -Genelleştirilebilirlik İlkesi-23
f. -Samimilik İlkesi-23
II. -VERGİ HUKUKUNDA YORUMLA İLGİLİ ANAYASAL VE YASAL KURALLAR-24
A. -Anayasa-24
1. -Hakların Güvencesi Olarak Anayasa-24
2. -Anayasanın 125. , 153. ve 73. Maddeleri : Yasallık İlkesi-25
3. -Anayasanın 138. Maddesi : Anayasaya Uygun Yorum-28
4. -Hakların İçeriğinin Anayasaya Uygun Olarak Belirlenmesi-29
B. -Vergi Usul Kanunu 3. Maddesi-31
1. -Lafız ve Ruh-32
2. -Bir Kuralın Yasanın Yapısındaki Yeri ve Diğer Kurallarla Bağlantısı-32
3. -Yasanın Yapılış Amacı-33
4. -Gerçek Durum ve Vergiyi Doğuran Olay-33
III. -VERGİ HUKUKUNDA YORUMUN KAYNAKLARI-35
A. -Geçerlilik Kaynağı-36
1. -Zorunlu Kaynak : Yasa, Bazı İdari İşlemler ve Anayasa Mahkemesi Kararları ve İçtihadı Birleştirme Kararları-36
2. -Zorunlu Olmayan Kaynak : Yüksek Mahkeme Kararları, Yasa Hazırlık Çalışmaları ve Doktrin-38
B. -Empirik Kaynak: Gerçek Yaşam-39
C. -Ahlaki Kaynak: Etik ve Ahlaki İlkeler ve Genel Hukuk İlkeleri-43
1. -Not Çizelgesi Olarak Ahlaki Kaynak-43
2. -Yorum Usulü Olarak Ahlaki Kaynak-45
D. -Kaynakları İşleyen Kaynak: Akıl Yürütme Sistemi-46
1. -Apriory Varlık Olarak Akıl Ve Hukuki Anlamı-46
2. -Formel Yapı Olarak Akıl Ve Vergi Hukukuna Uyarlanışı-51
İkinci Bölüm
YORUM TÜRLERİ
I. -KAPALI LÃFZÃ YORUM-59
A. -Kavram-59
B. -Salt Mantıksal Önerme Kuralları ve Kapalı Lâfzî Yorum-63
1. -Önerme Kavramı-63
2. -Kategorik-Tanımlı, Hipotetik-Koşullu, Disjunktif- Seçenekli Önermeler-64
a. -Kategorik-Tanımlı Önerme-64
b. -Hipotetik-Koşullu Önerme-68
c. - Disjunktif-Seçenekli Önermeler-70
3. -Analitik ve Sentetik Önermeler-71
a. -Analitik Önermeler-71
b. -Sentetik Önermeler-72
4. -Bildirmeli ve Yaptırmalı Önermeler-72
5. -Tümdengelim-Dedüksiyon-73
a. -Genel Olarak-73
b. -Eşdeğerlik Çıkarımları-74
i. -Evirme (Döndürme) Çıkarımları-75
a. -Tümel Olumlunun Evriği Olmaz, Sonuç Yanlış Çıkar-75
b. -Tümel Olumsuz Bir Önerme Evrilirken Yine Tümel Olumsuz Olarak Kalır-75
c. -Tikel Olumlunun Evrilmesi Yine Tikel Olumludur-75
d. -Tikel Olumsuz Önermenin Evrilmesi Yapılamaz. Çünkü Sonuç Bazen Doğru Bazen Yanlış Çıkar-76
ii. -Çevirme Çıkarımları-76
a. -Tümel Olumlunun Çevriği Tümel Olumsuz Olur-77
b. -Tümel Olumsuzun Çevriği Tümel Olumlu Olur-77
c. -Tikel Olumlunun Çevriği Tikel Olumsuz Olur-78
d. -Tikel Olumsuzun Çevriği Tikel Olumlu Olur-78
iii. -Devirme Çıkarımları-78
a. -Geçerli Devirme Kuralları: -78
b. -Geçersiz Devirme Kuralları-79
c. -Karşı Olma-80
i. -Altıklık-81
a. -Eğer Tümel Olumlu Ve Tümel Olumsuz Doğru İseler, Bunların Altıkları Olan Tikel Olumlu Ve Tikel Olumsuz Da Doğru Olur-81
b. -Eğer Tümeller Yanlış İseler Onların Altıkları Olan Tikeller Bazen Doğru Bazen Yanlış Olurlar-81
c. -Eğer Tikeller Doğru İseler, Bunların Altıkları Olan Tümeller Bazen Doğru. Bazen Yanlış Olurlar-82
d. -Eğer Tikeller Yanlış İse, Onların Altıkları Olan Tümeller De Yanlıştır-82
ii. -Karşıtlık-83
a. -Eğer Tümel Olumlu Doğru İse, Tümel Olumsuz Yanlış Olur-83
b. -Eğer Tümel Olumsuz Doğru İse, Tümel Olumlu Yanlıştır-83
c. -Eğer Tümel Olumlu Yanlış İse, Tümel Olumsuz Doğru Veya Yanlış Olabilir-83
d. -Eğer Tümel Olumsuz Yanlış İse, Tümel Olumlu Doğru Veya Yanlış Olabilir-83
iii. -Altkarşıtlık-84
a. -Eğer Tikel Olumlu Doğru İse, Tikel Olumsuz Doğru Veya Yanlış Olabilir-84
b. -Eğer Tikel Olumsuz Doğru İse, Tikel Olumlu Doğru Veya, Yanlış Olabilir-84
c. -Eğer Tikel Olumlu Yanlış İse, Tikel Olumsuz Doğrudur-85
d. -Eğer tikel olumsuz yanlış ise, tikel olumlu doğrudur. -85
iv. -Çelişiklik-85
C. -Alexynin Dâhili Gerekçelendirme Kuralları Açısından Kapalı Lâfzî Yorum-86
II. -AÇIK LÃFZÃ YORUM-90
A. -Dilin Yapısal Karakterini Dikkate Alan Yaklaşım-90
1. -Kavram-90
2. -Uygulama: Çıkar Analizi-93
B. -Anlam Belirsizliğini Dikkate Alan Yaklaşım-94
1. -Harta Göre Hukuk Dil İlişkisi-94
2. -Harta Göre Hukuk Mantık İlişkisi-96
C. -Anlam Belirsizliğinin Giderilmesi-97
1. -Kavram-97
2. -Russellın Katkısı Çerçevesinde Anlam Belirsizliğinin Giderilmesinin Teorik Çerçevesi-99
a. -Klasik Mantığın Eleştirisi-99
b. -Atomsal Önerme Yaklaşımıyla Doğruluk Problemini Aşmak-101
c. -Tasviri Değeri Olan Önermeler-Atomsal Önerme İlişkisi-102
d. -Atomsal Önerme Etik İlişkisi-105
3. -Belirsizliğin Giderilmesi Uygulaması: Modern(Sembolik) Mantığın Yardımı-106
a. -Sembolleştirme Doğru Yapıldığında Düşünceler Tam Olarak Yansıtılabilir-106
b. -Mantıksal Semboller Ve Sembolik Mantık Uygulaması-107
c. -Mantıksal Değişmezler ve Yorumun Doğruluğunun Denetlenmesi-108
i. -Doğruluk Fonksiyonu Mantığı Kuralları-109
a. -Önerme Eklemleri-109
b. -Karma Doğruluk Çizelgesi-114
c. -De Morgan Kuralları (Denklik-Eşdeğerlik Tablosu)-114
d. -Niceleme Mantığı Kuralları-115
e. -Niceleme-117
ii. -Doğruluk Değeri Hesabı-119
a. -Tümel Önermelerin Doğruluk Hesabı-119
b. -Tikel Önermelerin Doğruluk Hesabı-119
iii. -Niceleme Mantığında Çözümleme-119
a. -Niceleyici Deyilleme Kuralları-119
b. - Özelleme Kuralları-120
d. -Niceleme Mantığı Aracılığıyla Mücbir Sebep ve Zor Durumla İlgili Örnek Bir Yorumun Analizi-121
i. -Mücbir Sebebin Sözlük Anlamı Ve Hukuki Tanımı-121
ii. -Mücbir Sebep Ve Zor Durum İle İlgili Yasa Kuralları-123
a. -Mücbir Sebep-123
b. -Zor Durum-123
c. -Mücbir Sebep ve Zor Durum İle İlgili Yasa Kurallarının Mantıksal Semboller ve Formüllerle İfadesi-124
iii. -Farklı Yorumlar-127
a. -Haktan Yararlanma Usulündeki Fark Açısından Karşılaştıran Yaklaşım-127
b. -Zor Durum ve Mücbir Sebep Arasındaki Derece Farkı Açısından Karşılaştıran Yaklaşım-127
c. - Objektif-Subjektif Neden Ayırımı Açısından Karşılaştıran Yaklaşım-129
d. -Süreler Üzerindeki Etkileri Açısından Karşılaştıran Yaklaşım-129
iv. -Bizim Yorumumuz-130
a. -Genel Kural-130
b. -Özelleme ve Gerçekleme-133
III. -KAPALI SİSTEMATİK YORUM-135
A. -Kavram-135
B. -Austinin Katkısı-138
C. -Kelsenin Katkısı-140
1. -Genel Yaklaşımı-140
2. -Hukuk Kuralının Mantıksal Özelliği-142
D. -Kapalı Sistematik Yorumun Saf Mantıksal Çözümlemesinin Yetersiz Olduğuna İlişkin Eleştiriler ve Cevapları-143
1. -Eleştiriler-143
2. -Peirceın Görüşleri Açıdan Verilebilecek Cevaplar-143
a. -Kanıtların Değerine İlişkin Yapılan İtiraza Cevap-143
b. -Vergi Hukukunda Kavramların Gerçekliği Tam Temsil Edemediği Yönünde İleri Sürülebilecek İtiraza Cevap-145
c. -Vergi Hukukundaki Formel Akıl Yürütmenin Öznellik Taşıdığı İtirazına Cevap-146
d. -Vergi Hukuku Kuralına Verilen Anlam Doğru, Formel Akıl Yürütme Usulü Doğru Olsa Bile Hukuksal Çıkarımın Yanlış Olabileceği İtirazı-147
3. -Traktatus Logico-Philosophicus Dönemi Wittgenstein Görüşleri Açısından Verilebilecek Cevaplar-148
a. -Mantıksal Tasarımlarımız Olgularla Bağı Tam Kurabilir-148
b. -Çıkarımın Ne Olduğu-149
E. -Kavram Mantığının Bir Parçası Olarak Kapalı Sistematik Yorum-150
1. -Kavram Mantığının Önemi-150
2. -Varlık-152
3. -Kavram, Terim-155
a. -Tanım-155
b. -Tümel, Tikel ve Tekil Kavramlar-156
c. -Olumlu ve Olumsuz Kavramlar-156
d. -Soyut ve Somut Kavramlar-158
e. -Kolektif ve Distribütif Kavramlar-158
f. -Özlük ve İlinti Kavramları-159
g. -İçlem ve Kaplam-160
h. -Açık ve Seçik Kavramlar-162
4. -Tanım, Bölme, Sınıflama-164
a. -Tanım-164
b. -Bölme-166
c. -Sınıflama-166
5. -Kavram Mantığı Açısından Karşılaştırmalı Bir İnceleme: Vergi Sorumlusu-167
a. -Salt Vergi Hukuku Yaklaşımıyla Oluşturulan Vergi Sorumluluğu Kavram Sistematiği-168
b. -Hukuki Yaklaşımla Oluşturulan Vergi Sorumluluğu Kavram Sistematiği-170
c. -Yorum Açısından Farklı Sorumluluk Kavramlaştırmasının Önemi ve Kapalı Sistematik Yorumun Yetersizliği-172
IV. -AÇIK SİSTEMATİK YORUM-176
A. -Kavram-176
B. -Ekonomik Amaç Ve Gerçek Yaşam-179
1. -Ekonomik Amaçsallık-179
2. -Gerçek Yaşam-186
C. -Açık Sistematik Yoruma Dworkinci Katkı-189
1. -Dworkinin Estetik Hipotezi-189
2. -Dworkin Sonrası Kural Temelli Karar Vermenin Standart Modeli-192
D. -Açık Sistematik Yorumun Akıl Yürütme Tarzına Peircecı Katkı-193
1. -Tümevarım ve Varsayımcı Akıl Yürütmenin Geçerliliği-193
2. -Düşünce Diğer Düşüncelerle Etkileşerek Gelişir ve Tek Bir Düşünceye Doğru Evrilir-194
3. -Kişisel Düşünceler Netleşir-197
E. -Açık Sistematik Yorumun Akıl Yürütme Tarzına Felsefi Soruşturmalar Dönemi Wittgensteincı Katkı-200
1. -Oyun-200
2. -Kural-202
a. -Kuralı Anlamak-202
b. -Kurala Uymak ve Uygulamak Arasındaki Fark-203
3. -Temellendirmek-204
F. -Alexynin Katkısı-206
1. -Harici Gerekçelendirme Kuralları-206
2. -Amaçsal Argüman-209
V. -TARİHİ AMAÇSAL YORUM-210
A. -Kapalı Tarihi Yorum-210
B. -Açık Tarihi Yorum-212
C. -Alexynin Tarihi Yorum(Jenerik) Argümanı-219
VI. -İLKESEL AMAÇSAL YORUM-220
A. -Temel Kavramlar-220
1. -İlkeler-220
2. -Hak-223
3. -Adalet-227
B. -İlkesel Amaçsal Yorumun Karakteri-228
C. -İlkesel Amaçsal Yoruma Husserlcı (Fenomenolojik Yöntemin) Katkısı-231
D. -Hart Ve Dworkinin Yaklaşımlarının İlkesel Amaçsal Yorum Yöntemine Sağladığı Katkılar-236
1. -Hartın Birincil ve İkincil Kuralları-236
2. -Dworkinin Bütünlük Argümanı-237
a. -Hukuk Önermeleri-237
b. -Hukuk Prensipleri ve Hukuk Politikaları Ayrımı-238
c. -Yorumda Hak ve Adaleti Gözetmek-239
E. -Alexynin Değer Yargılarının Gerekçelendirme Kurallarına Katkısı-244
1. -Temel Gerekçelendirme Tarzı-244
2. -Öncelik Kuralları-245
3. -Üç Gerekçelendirme Kuralı-245
4. -Eleştirel Jenesis(Eleştirel Yeniden Yaratım)-246
5. -Pratik Gerçekleştirme Kuralı-246
Üçüncü Bölüm
KIYAS
I. -GENEL ÇERÇEVE-247
II. -YASAL BOŞLUK-249
III. -YASAL BOŞLUĞUN DOLDURULMASI (KIYAS İŞLEMİ)-250
A. -Kıyasta Akıl Yürütme Usulü-250
1. -Analojik Kıyas-250
2. -Geriye Giden Zincirleme Kıyas-252
B. -Hukuki Kıyas Usulü-253
1. -Genel Kıyas Kuralı-253
2. -Özel Kıyas Kuralları-255
a. -Öncelik (Evleviyet) Kuralı-255
i. -Büyükten Küçüğe Doğru Akıl Yürütme-255
ii. - Küçükten Büyüğe Doğru Akıl Yürütme-255
b. -Karşıt Anlam Kuralı-256
c. -Saçma Anlam Kuralı-256
C. -Kıyas ve Yorum İlişkisi-257
D. -İçtihatlar ve Kıyas-260
E. -Vergi Hukukunda Kıyasın Yasak Olduğu Durumlar-261
F. -Vergi Hukukunda Kıyasın Mümkün Olduğu Durumlar-262
1. -Anlam Derinliği Kazandırmak Amacıyla Kıyas-262
2. -Kıyasa İzin Veren Maddelerin Yorumlanması Olarak Kıyas-262
Dördüncü Bölüm
VERGİDEN KAÇINMANIN ANALİZİ VE ÖNLENMESİNDE YORUM VE KIYAS
I. -YAKIN KAVRAMLAR-265
A. -Vergi Kaçakçılığı-265
B. -Vergi Planlaması-266
II. -VERGİDEN KAÇINMANIN TANIMI-267
A. -Bazı Temel Kavramlar-267
1. -Kanuna Karşı Hile-267
2. -Peçeleme-269
B. -Ana Kavram: Vergiden Kaçınma-270
III. -VERGİDEN KAÇINMANIN ÖNLENMESİ-273
A. -Vergiden Kaçınmanın Önlenmesinde Kullanılacak Yöntemler-273
1. -Yorum ve Kıyasın Kullanılması-273
2. -Uygulanabilir Test Yöntemi-277
B. -BM, OECD ve ICC Açısından Vergiden Kaçınmanın Önlenmesi-279
C. -Örnek Olay Bağlamında Konunun Değerlendirilmesi-281
SONUÇ-287
KAYNAKÇA-299
EK : Kıyasa İzin Veren Vergi Yasası Kuralları Tablosu-317
SMMM
05. 12. 1968de Ankarada doğdu. Lisans eğitimini Ankara Üniversitesi Siyasal Bilgiler Fakültesi Maliye Bölümünde (1993), yüksek lisans eğitimini, Ankara Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü İşletme Anabilim Dalında. Türk Ticaret Kanunu ve Vergi Kanunları Açısından Şirket Birleşmeleri konulu tez ile tamamladı (2002).
Marmara Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü Maliye Anabilimdalı Mali Hukuk bölümünü Vergi Hukukunda Yorum konulu tezi ile tamamladı (2012).
Mesleğe Maliye Bakanlığı Hesap Uzmanları Kurulunda başladı, çeşitli şirketlerde mali yöneticilik yaptı. İstanbul Serbest Muhasebeci ve Mali Müşavirler Odasının mevzuat danışmanlığı görevini yürüttü, halen mali müşavirlik bürosu işletmektedir.
İstanbul Fikri Sınai Haklar Hukuk Mahkemelerine Marka ve Lisans bedeli değerlemesi konusunda bilirkişilik yapmaktadır.
Çeşitli dergilerde yayınlanmış mali hukuk, ekonomi ve siyasi içerikli makaleleri bulunmaktadır.
Evli ve bir çocuk babasıdır.
ÖZET
Kitap olarak basılan -Vergi Hukukunda Yorum- başlıklı Doktora Tezi, vergi hukuku alanında yapılan bir yorumun, dayandığı, kaynak aldığı yasa, yasa üstü ve yasa altı belgelerle mantıksal tutarlılık koşullarını, ekonomik ve sosyal gerçeklere uygunluğunu ve ilke ve değerlerle ilişkisini bir bütünlük içinde araştırmaktadır.
Tezin temel amacı, bu üç gereğin yorum yöntemleri ve yöntemlere ilişkin kurallar çerçevesinde nasıl uygulanabileceğini tartışmaktır.
Tezde yorumla ilgili temel kavramlar şöyle sınıflandırılmıştır:
-Kapalı Lâfzî Yorum-, yasa kuralındaki terimlerin ve hükümlerin yorumunda klasik önermeler mantığı ve temel dilbilgisi kurallarına başvurularak gerçekleştirilen vergi hukuku yorumudur.
-Açık Lâfzî Yorum-, dilin dilbilimsel/yapısal karakterinin ve belirsizlik probleminin dikkate alınması durumundaki lâfzî yorumdur.
-Kapalı Sistematik Yorum-, her hangi bir vergi hukuku kuralı veya kavramının, yine sadece bir başka vergi hukuku kuralı veya kavramı ile olan ilişkisi bağlamında yorumlanmasıdır.
-Açık Sistematik Yorum-, ekonomik gerçekliklerin sistematik yorumun parametresi olması durumunda yorumdur.
-Tarihi Amaçsal Yorum-, yasanın yapılış amacını yasa yapıcılar tarafından açıklanmış veya yasa dilinden ve/veya sonuçlarından çözümleyen yorumdur.
-İlkesel Amaçsal Yorum-, vergisel, hukuki ve ahlaki ilkelere uygun yorumdur.
-Kıyas- yasada tanımlanmamış bir olayın, tanımlanmış olan benzer bir olayla ilişkilendirilerek yasa kapsamına alınmasıdır.
Tezde incelenen bir diğer önemli kavram vergiden kaçınmadır. -Vergiden Kaçınma-, vergi yükünün gayrimeşru yollardan azaltılmasıdır. İlgili bölümde, yorum ve kıyas yöntemleri vergiden kaçınmanın önlenmesinde nasıl kullanılacağı tartışılmıştır.
İÇİNDEKİLER :
Birinci Bölüm
TEMEL ALTYAPI
I. -KAVRAMLAR-1
A. -İlke-1
B. -Kural-2
C. -Vergiyi Doğuran Olay-6
D. -Hüküm-7
E. -Düzen-8
F. -Hukuk ve Vergi Hukuku-8
G. -Yorum-11
1. -Kavram-11
2. -Yorumun Rasyonellik(Objektivite) İlkeleri-18
a. -Uyumluluk İlkesi-18
b. -Etkililik İlkesi-20
c. -Sınanabilirlik İlkesi-21
d. -Tutarlılık İlkesi-22
e. -Genelleştirilebilirlik İlkesi-23
f. -Samimilik İlkesi-23
II. -VERGİ HUKUKUNDA YORUMLA İLGİLİ ANAYASAL VE YASAL KURALLAR-24
A. -Anayasa-24
1. -Hakların Güvencesi Olarak Anayasa-24
2. -Anayasanın 125. , 153. ve 73. Maddeleri : Yasallık İlkesi-25
3. -Anayasanın 138. Maddesi : Anayasaya Uygun Yorum-28
4. -Hakların İçeriğinin Anayasaya Uygun Olarak Belirlenmesi-29
B. -Vergi Usul Kanunu 3. Maddesi-31
1. -Lafız ve Ruh-32
2. -Bir Kuralın Yasanın Yapısındaki Yeri ve Diğer Kurallarla Bağlantısı-32
3. -Yasanın Yapılış Amacı-33
4. -Gerçek Durum ve Vergiyi Doğuran Olay-33
III. -VERGİ HUKUKUNDA YORUMUN KAYNAKLARI-35
A. -Geçerlilik Kaynağı-36
1. -Zorunlu Kaynak : Yasa, Bazı İdari İşlemler ve Anayasa Mahkemesi Kararları ve İçtihadı Birleştirme Kararları-36
2. -Zorunlu Olmayan Kaynak : Yüksek Mahkeme Kararları, Yasa Hazırlık Çalışmaları ve Doktrin-38
B. -Empirik Kaynak: Gerçek Yaşam-39
C. -Ahlaki Kaynak: Etik ve Ahlaki İlkeler ve Genel Hukuk İlkeleri-43
1. -Not Çizelgesi Olarak Ahlaki Kaynak-43
2. -Yorum Usulü Olarak Ahlaki Kaynak-45
D. -Kaynakları İşleyen Kaynak: Akıl Yürütme Sistemi-46
1. -Apriory Varlık Olarak Akıl Ve Hukuki Anlamı-46
2. -Formel Yapı Olarak Akıl Ve Vergi Hukukuna Uyarlanışı-51
İkinci Bölüm
YORUM TÜRLERİ
I. -KAPALI LÃFZÃ YORUM-59
A. -Kavram-59
B. -Salt Mantıksal Önerme Kuralları ve Kapalı Lâfzî Yorum-63
1. -Önerme Kavramı-63
2. -Kategorik-Tanımlı, Hipotetik-Koşullu, Disjunktif- Seçenekli Önermeler-64
a. -Kategorik-Tanımlı Önerme-64
b. -Hipotetik-Koşullu Önerme-68
c. - Disjunktif-Seçenekli Önermeler-70
3. -Analitik ve Sentetik Önermeler-71
a. -Analitik Önermeler-71
b. -Sentetik Önermeler-72
4. -Bildirmeli ve Yaptırmalı Önermeler-72
5. -Tümdengelim-Dedüksiyon-73
a. -Genel Olarak-73
b. -Eşdeğerlik Çıkarımları-74
i. -Evirme (Döndürme) Çıkarımları-75
a. -Tümel Olumlunun Evriği Olmaz, Sonuç Yanlış Çıkar-75
b. -Tümel Olumsuz Bir Önerme Evrilirken Yine Tümel Olumsuz Olarak Kalır-75
c. -Tikel Olumlunun Evrilmesi Yine Tikel Olumludur-75
d. -Tikel Olumsuz Önermenin Evrilmesi Yapılamaz. Çünkü Sonuç Bazen Doğru Bazen Yanlış Çıkar-76
ii. -Çevirme Çıkarımları-76
a. -Tümel Olumlunun Çevriği Tümel Olumsuz Olur-77
b. -Tümel Olumsuzun Çevriği Tümel Olumlu Olur-77
c. -Tikel Olumlunun Çevriği Tikel Olumsuz Olur-78
d. -Tikel Olumsuzun Çevriği Tikel Olumlu Olur-78
iii. -Devirme Çıkarımları-78
a. -Geçerli Devirme Kuralları: -78
b. -Geçersiz Devirme Kuralları-79
c. -Karşı Olma-80
i. -Altıklık-81
a. -Eğer Tümel Olumlu Ve Tümel Olumsuz Doğru İseler, Bunların Altıkları Olan Tikel Olumlu Ve Tikel Olumsuz Da Doğru Olur-81
b. -Eğer Tümeller Yanlış İseler Onların Altıkları Olan Tikeller Bazen Doğru Bazen Yanlış Olurlar-81
c. -Eğer Tikeller Doğru İseler, Bunların Altıkları Olan Tümeller Bazen Doğru. Bazen Yanlış Olurlar-82
d. -Eğer Tikeller Yanlış İse, Onların Altıkları Olan Tümeller De Yanlıştır-82
ii. -Karşıtlık-83
a. -Eğer Tümel Olumlu Doğru İse, Tümel Olumsuz Yanlış Olur-83
b. -Eğer Tümel Olumsuz Doğru İse, Tümel Olumlu Yanlıştır-83
c. -Eğer Tümel Olumlu Yanlış İse, Tümel Olumsuz Doğru Veya Yanlış Olabilir-83
d. -Eğer Tümel Olumsuz Yanlış İse, Tümel Olumlu Doğru Veya Yanlış Olabilir-83
iii. -Altkarşıtlık-84
a. -Eğer Tikel Olumlu Doğru İse, Tikel Olumsuz Doğru Veya Yanlış Olabilir-84
b. -Eğer Tikel Olumsuz Doğru İse, Tikel Olumlu Doğru Veya, Yanlış Olabilir-84
c. -Eğer Tikel Olumlu Yanlış İse, Tikel Olumsuz Doğrudur-85
d. -Eğer tikel olumsuz yanlış ise, tikel olumlu doğrudur. -85
iv. -Çelişiklik-85
C. -Alexynin Dâhili Gerekçelendirme Kuralları Açısından Kapalı Lâfzî Yorum-86
II. -AÇIK LÃFZÃ YORUM-90
A. -Dilin Yapısal Karakterini Dikkate Alan Yaklaşım-90
1. -Kavram-90
2. -Uygulama: Çıkar Analizi-93
B. -Anlam Belirsizliğini Dikkate Alan Yaklaşım-94
1. -Harta Göre Hukuk Dil İlişkisi-94
2. -Harta Göre Hukuk Mantık İlişkisi-96
C. -Anlam Belirsizliğinin Giderilmesi-97
1. -Kavram-97
2. -Russellın Katkısı Çerçevesinde Anlam Belirsizliğinin Giderilmesinin Teorik Çerçevesi-99
a. -Klasik Mantığın Eleştirisi-99
b. -Atomsal Önerme Yaklaşımıyla Doğruluk Problemini Aşmak-101
c. -Tasviri Değeri Olan Önermeler-Atomsal Önerme İlişkisi-102
d. -Atomsal Önerme Etik İlişkisi-105
3. -Belirsizliğin Giderilmesi Uygulaması: Modern(Sembolik) Mantığın Yardımı-106
a. -Sembolleştirme Doğru Yapıldığında Düşünceler Tam Olarak Yansıtılabilir-106
b. -Mantıksal Semboller Ve Sembolik Mantık Uygulaması-107
c. -Mantıksal Değişmezler ve Yorumun Doğruluğunun Denetlenmesi-108
i. -Doğruluk Fonksiyonu Mantığı Kuralları-109
a. -Önerme Eklemleri-109
b. -Karma Doğruluk Çizelgesi-114
c. -De Morgan Kuralları (Denklik-Eşdeğerlik Tablosu)-114
d. -Niceleme Mantığı Kuralları-115
e. -Niceleme-117
ii. -Doğruluk Değeri Hesabı-119
a. -Tümel Önermelerin Doğruluk Hesabı-119
b. -Tikel Önermelerin Doğruluk Hesabı-119
iii. -Niceleme Mantığında Çözümleme-119
a. -Niceleyici Deyilleme Kuralları-119
b. - Özelleme Kuralları-120
d. -Niceleme Mantığı Aracılığıyla Mücbir Sebep ve Zor Durumla İlgili Örnek Bir Yorumun Analizi-121
i. -Mücbir Sebebin Sözlük Anlamı Ve Hukuki Tanımı-121
ii. -Mücbir Sebep Ve Zor Durum İle İlgili Yasa Kuralları-123
a. -Mücbir Sebep-123
b. -Zor Durum-123
c. -Mücbir Sebep ve Zor Durum İle İlgili Yasa Kurallarının Mantıksal Semboller ve Formüllerle İfadesi-124
iii. -Farklı Yorumlar-127
a. -Haktan Yararlanma Usulündeki Fark Açısından Karşılaştıran Yaklaşım-127
b. -Zor Durum ve Mücbir Sebep Arasındaki Derece Farkı Açısından Karşılaştıran Yaklaşım-127
c. - Objektif-Subjektif Neden Ayırımı Açısından Karşılaştıran Yaklaşım-129
d. -Süreler Üzerindeki Etkileri Açısından Karşılaştıran Yaklaşım-129
iv. -Bizim Yorumumuz-130
a. -Genel Kural-130
b. -Özelleme ve Gerçekleme-133
III. -KAPALI SİSTEMATİK YORUM-135
A. -Kavram-135
B. -Austinin Katkısı-138
C. -Kelsenin Katkısı-140
1. -Genel Yaklaşımı-140
2. -Hukuk Kuralının Mantıksal Özelliği-142
D. -Kapalı Sistematik Yorumun Saf Mantıksal Çözümlemesinin Yetersiz Olduğuna İlişkin Eleştiriler ve Cevapları-143
1. -Eleştiriler-143
2. -Peirceın Görüşleri Açıdan Verilebilecek Cevaplar-143
a. -Kanıtların Değerine İlişkin Yapılan İtiraza Cevap-143
b. -Vergi Hukukunda Kavramların Gerçekliği Tam Temsil Edemediği Yönünde İleri Sürülebilecek İtiraza Cevap-145
c. -Vergi Hukukundaki Formel Akıl Yürütmenin Öznellik Taşıdığı İtirazına Cevap-146
d. -Vergi Hukuku Kuralına Verilen Anlam Doğru, Formel Akıl Yürütme Usulü Doğru Olsa Bile Hukuksal Çıkarımın Yanlış Olabileceği İtirazı-147
3. -Traktatus Logico-Philosophicus Dönemi Wittgenstein Görüşleri Açısından Verilebilecek Cevaplar-148
a. -Mantıksal Tasarımlarımız Olgularla Bağı Tam Kurabilir-148
b. -Çıkarımın Ne Olduğu-149
E. -Kavram Mantığının Bir Parçası Olarak Kapalı Sistematik Yorum-150
1. -Kavram Mantığının Önemi-150
2. -Varlık-152
3. -Kavram, Terim-155
a. -Tanım-155
b. -Tümel, Tikel ve Tekil Kavramlar-156
c. -Olumlu ve Olumsuz Kavramlar-156
d. -Soyut ve Somut Kavramlar-158
e. -Kolektif ve Distribütif Kavramlar-158
f. -Özlük ve İlinti Kavramları-159
g. -İçlem ve Kaplam-160
h. -Açık ve Seçik Kavramlar-162
4. -Tanım, Bölme, Sınıflama-164
a. -Tanım-164
b. -Bölme-166
c. -Sınıflama-166
5. -Kavram Mantığı Açısından Karşılaştırmalı Bir İnceleme: Vergi Sorumlusu-167
a. -Salt Vergi Hukuku Yaklaşımıyla Oluşturulan Vergi Sorumluluğu Kavram Sistematiği-168
b. -Hukuki Yaklaşımla Oluşturulan Vergi Sorumluluğu Kavram Sistematiği-170
c. -Yorum Açısından Farklı Sorumluluk Kavramlaştırmasının Önemi ve Kapalı Sistematik Yorumun Yetersizliği-172
IV. -AÇIK SİSTEMATİK YORUM-176
A. -Kavram-176
B. -Ekonomik Amaç Ve Gerçek Yaşam-179
1. -Ekonomik Amaçsallık-179
2. -Gerçek Yaşam-186
C. -Açık Sistematik Yoruma Dworkinci Katkı-189
1. -Dworkinin Estetik Hipotezi-189
2. -Dworkin Sonrası Kural Temelli Karar Vermenin Standart Modeli-192
D. -Açık Sistematik Yorumun Akıl Yürütme Tarzına Peircecı Katkı-193
1. -Tümevarım ve Varsayımcı Akıl Yürütmenin Geçerliliği-193
2. -Düşünce Diğer Düşüncelerle Etkileşerek Gelişir ve Tek Bir Düşünceye Doğru Evrilir-194
3. -Kişisel Düşünceler Netleşir-197
E. -Açık Sistematik Yorumun Akıl Yürütme Tarzına Felsefi Soruşturmalar Dönemi Wittgensteincı Katkı-200
1. -Oyun-200
2. -Kural-202
a. -Kuralı Anlamak-202
b. -Kurala Uymak ve Uygulamak Arasındaki Fark-203
3. -Temellendirmek-204
F. -Alexynin Katkısı-206
1. -Harici Gerekçelendirme Kuralları-206
2. -Amaçsal Argüman-209
V. -TARİHİ AMAÇSAL YORUM-210
A. -Kapalı Tarihi Yorum-210
B. -Açık Tarihi Yorum-212
C. -Alexynin Tarihi Yorum(Jenerik) Argümanı-219
VI. -İLKESEL AMAÇSAL YORUM-220
A. -Temel Kavramlar-220
1. -İlkeler-220
2. -Hak-223
3. -Adalet-227
B. -İlkesel Amaçsal Yorumun Karakteri-228
C. -İlkesel Amaçsal Yoruma Husserlcı (Fenomenolojik Yöntemin) Katkısı-231
D. -Hart Ve Dworkinin Yaklaşımlarının İlkesel Amaçsal Yorum Yöntemine Sağladığı Katkılar-236
1. -Hartın Birincil ve İkincil Kuralları-236
2. -Dworkinin Bütünlük Argümanı-237
a. -Hukuk Önermeleri-237
b. -Hukuk Prensipleri ve Hukuk Politikaları Ayrımı-238
c. -Yorumda Hak ve Adaleti Gözetmek-239
E. -Alexynin Değer Yargılarının Gerekçelendirme Kurallarına Katkısı-244
1. -Temel Gerekçelendirme Tarzı-244
2. -Öncelik Kuralları-245
3. -Üç Gerekçelendirme Kuralı-245
4. -Eleştirel Jenesis(Eleştirel Yeniden Yaratım)-246
5. -Pratik Gerçekleştirme Kuralı-246
Üçüncü Bölüm
KIYAS
I. -GENEL ÇERÇEVE-247
II. -YASAL BOŞLUK-249
III. -YASAL BOŞLUĞUN DOLDURULMASI (KIYAS İŞLEMİ)-250
A. -Kıyasta Akıl Yürütme Usulü-250
1. -Analojik Kıyas-250
2. -Geriye Giden Zincirleme Kıyas-252
B. -Hukuki Kıyas Usulü-253
1. -Genel Kıyas Kuralı-253
2. -Özel Kıyas Kuralları-255
a. -Öncelik (Evleviyet) Kuralı-255
i. -Büyükten Küçüğe Doğru Akıl Yürütme-255
ii. - Küçükten Büyüğe Doğru Akıl Yürütme-255
b. -Karşıt Anlam Kuralı-256
c. -Saçma Anlam Kuralı-256
C. -Kıyas ve Yorum İlişkisi-257
D. -İçtihatlar ve Kıyas-260
E. -Vergi Hukukunda Kıyasın Yasak Olduğu Durumlar-261
F. -Vergi Hukukunda Kıyasın Mümkün Olduğu Durumlar-262
1. -Anlam Derinliği Kazandırmak Amacıyla Kıyas-262
2. -Kıyasa İzin Veren Maddelerin Yorumlanması Olarak Kıyas-262
Dördüncü Bölüm
VERGİDEN KAÇINMANIN ANALİZİ VE ÖNLENMESİNDE YORUM VE KIYAS
I. -YAKIN KAVRAMLAR-265
A. -Vergi Kaçakçılığı-265
B. -Vergi Planlaması-266
II. -VERGİDEN KAÇINMANIN TANIMI-267
A. -Bazı Temel Kavramlar-267
1. -Kanuna Karşı Hile-267
2. -Peçeleme-269
B. -Ana Kavram: Vergiden Kaçınma-270
III. -VERGİDEN KAÇINMANIN ÖNLENMESİ-273
A. -Vergiden Kaçınmanın Önlenmesinde Kullanılacak Yöntemler-273
1. -Yorum ve Kıyasın Kullanılması-273
2. -Uygulanabilir Test Yöntemi-277
B. -BM, OECD ve ICC Açısından Vergiden Kaçınmanın Önlenmesi-279
C. -Örnek Olay Bağlamında Konunun Değerlendirilmesi-281
SONUÇ-287
KAYNAKÇA-299
EK : Kıyasa İzin Veren Vergi Yasası Kuralları Tablosu-317
© Copyright 2024
Sitemizde yayınlanan görsel ve yazılı