Kargo Gönderim Saatleri;
Yeni Üyelik
Üye Girişi
Vergi Hukukunda Serbest Bölgeler
Vergi Hukukunda Serbest Bölgeler
Ayşe Yiğit ŞAKAR
Sayfa Sayısı
:
336
Kitap Ölçüleri
:
16x23 cm
Basım Yılı
:
2008
ISBN NO
:
9789756135990
100,00
TL
Bu çalışmanın amacı, günümüzde hızla gelişen ve yaygınlaşan serbest bölgeler ve bu bölgelere sağlanan vergisel teşviklerin dayanaklarının ve uygulamaların vergi hukuku açısından incelenmesidir
İÇİNDEKİLER
§1. GİRİŞ
I- KAVRAM VE TÜRLER 21
1-Kavram 21
a-Tanım 24
b-Terim 26
2-Türler 27
a- Serbest Ticaret Bölgesi (Free Trade Zone) 29
b- Serbest Üretim Bölgesi (Free Production Zone) 30
c- Serbest Liman (Free Port) 32
d- Serbest Bankacılık Bölgesi veya Kıyı Bankacılığı (Off- Shore Banking).... 32
e- İkiz Fabrika (Maquiladora) 35
II- SERBEST BÖLGE KAVRAMININ YAKIN KAVRAMLARDAN AYIRT
EDİLMESİ 35
1- Teknoloji Geliştirme Bölgesinden (Teknopark) Ayırt Edilmesi 35
2- Endüstri Bölgesinden Ayırt Edilmesi 38
3- Organize Sanayi Bölgesinden Ayırt Edilmesi 39
4- Nitelikli Sanayi Bölgesinden Ayırt Edilmesi 40
5- Gümrük Antreposu ve Serbest Antrepodan Ayırt Edilmesi 42
6- Transit Bölgeden Ayırt Edilmesi 45
7- Vergi Cennetlerinden Ayırt Edilmesi 45
8- Serbest Ticaret Alanından Ayırt Edilmesi 48
III- KONUNUN SINIRLANDIRILMASI VE PLAN 49
BİRİNCİ BÖLÜM
TARİHÇE VE ÇEŞİTLİ HUKUK SİSTEMLERİNE TOPLU BAKIŞ
§ 2. TARİHÇE
I- SERBEST BÖLGELERİN DÜNYADAKİ GELİŞİMİ 51
1- İlkçağ Dönemi 51
2- Ortaçağ Dönemi 53
3-Yeniçağ Dönemi 53
4-Yakınçağ Dönemi 54
II- SERBEST BÖLGELERİN TÜRKİYE\′DEKİ GELİŞİMİ 58
1- Osmanlı Dönemi 58
2-Cumhuriyet Dönemi 60
a-1920-1929 Dönemi 60
b-1930-1950 Dönemi 63
c-1950-1980 Dönemi 63
d-1980 Sonrası Dönem 64
aa- Ulusal Gelişmeler , 64
aaa- 3218 sayılı Serbest Bölgeler Kanunu 64
bbb- 4458 sayılı Gümrük Kanunu 67
ccc- Türkiye\′de Kurulan Serbest Bölgeler 69
bb- AB Adaylık Sürecindeki Gelişmeler 73
aaa- Katılım Ortaklığı Belgesi ve Ulusal Program 73
bbb- ilerleme Raporları 75
§ 3. ÇEŞİTLİ HUKUK SİSTEMLERİNE TOPLU BAKIŞ
I- ULUSLARARASI HUKUK: DÜNYA GÜMRÜK ÖRGÜTÜ VE KYOTO
SÖZLEŞMESİ 79
1- Serbest Bölgenin Kurulması 80
2- Serbest Bölgeye Eşyanın Kabulü 80
3- Serbest Bölgede İzin Verilen Faaliyetler 81
4- Eşyanın Serbest Bölgeden Çıkışı 82
5- Serbest Bölgenin Kapatılması 82
II- ULUSÜSTÜ HUKUK: AVRUPA TOPLULUĞU GÜMRÜK VE KATMA
DEĞER VERGİSİ MEVZUATI 83
1-Gümrük Mevzuatı 85
a- Gümrük Kodu 85
aa- Serbest Bölgenin Kurulması 86
bb- Serbest Bölgeye Eşyanın Kabulü 86
cc- Serbest Bölgede İzin Verilen Faaliyetler 87
dd- Eşyanın Serbest Bölgeden Çıkışı 88
b- Gümrük Kodu Uygulama Yönetmeliği 90
aa- /.7/p Denetime Tabi Serbest Bölgelere Uygulanabilecek
Hükümler 92
bb- II. Tip Denetime Tabi Serbest Bölgelere Uygulanabilecek
Hükümler 93
cc-1. Tip Denetime Tabi Serbest Bölgelerle II. Tip Denetime
Tabi Serbest Bölgelerin Karşılaştırılması 93
2- Katma Değer Vergisi Mevzuatı 94
II- ULUSAL HUKUKLAR 96
1- İngiliz Hukuku 96
a- İdari Uygulamalar 96
aa- Serbest Bölgelerin Kuruluşu 96
bb-Faaliyet Ruhsatı 97
cc- İzin Verilen Faaliyetler 97
dd- Denetim 97
ee-Kayıt Tutma 97
ff- Bölgeye Yerleştirilebilecek Eşya 98
b-Vergi Uygulamaları 98
2- İrlanda Hukuku 102
a- İdari Uygulamalar 103
aa- Faaliyet Ruhsatı 103
bb- İzin Verilen Faaliyetler 703
cc-Denetim 103
dd-Kayıt Tutma ..104
b- Vergi Uygulamaları 105
aa-Gümrük Vergisi 105
bb- Özel Tüketim Vergisi 105
cc- Araç Tescil Vergisi 106
dd- Katma Değer Vergisi 106
ee-Kurumlar Vergisi. 108
3- Amerikan Hukuku 109
a-İdari Uygulamalar 111
aa- Faaliyet Ruhsatı 111
bb- İzin Verilen Faaliyetler 111
cc- Denetim 112
dd- Bölgeye Yerleştirilebilecek Eşya 112
b-Vergi Uygulamaları 113
İKİNCİ BOLUM
SERBEST BÖLGELERİN HUKUKSAL TEMELLERİ/SINIRLARI
§ 4. ULUSLARARASI HUKUK AÇISINDAN SERBEST BÖLGELERİN YETKİSEL TEMELLERİ
I- ULUSLARARASI HUKUK: DEVLET EGEMENLİĞİ 115
1-Egemenlik 115
a- Kavram 115
b- Egemenliğin Kullanılması: Yetki 118
aa- Ulusal Alanda Yetki (Ülkesel Yetki-İç Egemenlik)... 119
bb- Uluslararası Alanda Yetki (Ülke Dışı Yetki - Dış
Egemenlik) 119
2- Egemenliğin Uzantısı: Serbest Bölge Yaratılması 120
II- VERGİ HUKUKU: DEVLETİN VERGİSEL (MALİ) EGEMENLİĞİ 121
1- Vergisel (Mali) Egemenlik 121
a-Kavram 121
b-Vergilendirme Yetkisi 121
2- Vergisel (Mali) Egemenliğin Uzantısı: Gümrüksüz/Vergisiz Alan
Yaratılması 122
§ 5. ULUSLARARASI HUKUK AÇISINDAN SERBEST BÖLGELERİN YETKİSEL SINIRLARI
I- ULUSLARARASI HUKUKTA YETKİNİN KÖTÜYE KULLANILMASI 125
II- VERGİ HUKUKUNDA YETKİNİN KÖTÜYE KULLANILMASI: HAKSIZ
VERGİ REKABETİ 127
1- Haksız Vergi Rekabeti 127
2- Haksız Vergi Rekabetinin Önlenmesi 130
a- OECD\′nin Haksız Vergi Rekabetinin Önlenmesine İlişkin
Çalışmaları 132
b- Avrupa Birliği\′nin Haksız Vergi Rekabetinin Önlenmesine
İlişkin Çalışmaları 134
c- Haksız Vergi Rekabetinde Uluslararası Hukuk Bakımından
Devletin Sorumluluğu 139
§ 6. ANAYASAL AÇIDAN SERBEST BÖLGELERİN TEMELLERİ/SINIRLARI
I- DEVLETİN NİTELİKLERİ AÇISINDAN SERBEST BÖLGELER 141
1- Hukuk Devleti İlkesi Açısından 141
2- Yasama Yetkisinin Devredilmezliği İlkesi Açısından 142
a-Kavram 142
b- Bakanlar Kuruluna Verilen Yetki: Serbest Bölgelerin Yer ve
Sınırlarını Belirleme 144
II- DEVLETİN GÖREVLERİ AÇISINDAN SERBEST BÖLGELER 146
1- Devletin Temel Amaç ve Görevleri Açısından 146
2- Devletin Piyasaları Denetleme ve Dış Ticareti Düzenlenme
Görevi Açısından 147
III- VERGİ ÖDEVİ AÇISINDAN SERBEST BÖLGELER 150
1- Verginin Yasaüığı İlkesi Açısından 150
a- Kavram 150
b- İstisnalar , 153
aa- Anayasa m.73/IV Uyarınca Bakanlar Kurulu\′na Verilen
Yetki 154
bb- Anayasa m. 167/11 Uyarınca Dış Ticaretin
Düzenlenmesine İlişkin Bakanlar Kurulu\′na Verilen Yetki. 156
2- Vergilendirmede Eşitlik İlkesi Açısından , 160
3- Vergide Mali Güçle Orantılılık İlkesi Açısından , 165
a-Kavram 165
b- Vergi Muafiyeti, İstisna ve Kolaylıkların Vergide Mali Güçle
Orantılılık İlkesi Karşısındaki Durumu 170
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
SERBEST BÖLGELERDE İDARİ VE TİCARİ DÜZEN
§ 7. SERBEST BÖLGELERDE İDARİ DÜZEN: YÖNETİM VE ÇALIŞMA REJİMİ
I- SERBEST BÖLGELERİN YÖNETİM YAPISI 173
1- Serbest Bölgeler Genel Müdürlüğü 173
a-Kuruluşu 173
b- Görev ve Yetkileri 174
12 İÇİNDEKİLER
c-Özel Hesap 174
2- Serbest Bölge Müdürlükleri 175
a- Kuruluşu 175
b- Görev ve Yetkileri 176
3- Bölge Kurucusu/ Bölge İşleticisi/ Bölge Kurucu ve İşleticisi 176
a-Tanım 176
b- Görev ve Yetkileri 177
c- Mali ve İdari Yükümlülükleri 178
4-Kullanıcı 179
a-Tanım 179
b- Görev ve Yetkileri 179
II- SERBEST BÖLGENİN KURULUŞU VE BÖLGEDE
FAALİYET/ÇALIŞMA ESASLARI 180
1-Kuruluş 180
a- Kuruluş İzni 180
b- Altyapı Tesisleri 180
c- Üstyapı Tesisleri 181
d- Yapı ve Tesislerin Korunması 183
2-Bölgede Faaliyet 183
a-Faaliyet Ruhsatı 183
b- Kullanıcıların Sınaî ve Ticari Sicillerinin Tutulması ve Bölge
İşlemleri 187
c- Giriş İzin Belgesi ve Görev Kartı 188
d- Faaliyetin Geçici Olarak Durdurulması 189
e- Faaliyet Ruhsatının İptali 190
3- Bölgede Çalışma Esasları 191
a- Güvenlik ve Yaşam Hizmetleri 191
b- Çalışanların Hakları 191
c- İkamet İzni/Gece Çalışma İzni 194
§ 8. SERBEST BÖLGELERDE TİCARİ DÜZEN: DIŞ TİCARET/GÜMRÜK/KAMBİYO REJİMLERİ
I- SERBEST BÖLGELERDE DIŞ TİCARET REJİMİ 195
1- Serbest Bölgeye Eşya (Mal) Giriş ve Çıkışı 196
a- Eşyanın Girişi 196
b- Eşyanın Çıkışı 198
c- Yatırım ve Tesis Safhasında Malların Girişi ve Bu Malların
Daha Sonra Çıkarılması 201
2- Serbest Bölgedeki Eşyaya İlişkin Diğer Hükümler 202
a- Malların Satılması veya Devri 202
b- Bölge ile Diğer Varış Yerleri Arasında Mal Akımı 202
c- Bölgedeki Mallardan Sorumluluk 203
d- İmha Edilmesi Gerekli Olan Mallar ve Atıklar 204
e- Terk Edilmiş ve Dağınık Mallar 205
f- Hasarlı Mallar 209 205
g- Yükleme ve Boşaltma Hizmetleri 205
h- İcra ve Tasfiye İşlemleri 205
i- Bölgeye Geçici Olarak Gelen Mallar 206
II- SERBEST BÖLGELERDE GÜMRÜK REJİMLERİ 207
1- İhracat Rejimi 207
2- İthalat Rejimi 208
3- Transit Rejimi 208
4- Dâhilde İşleme Rejimi 209
5- Hariçte İşleme Rejimi 213
6- Gümrük Vergisi 217
III- SERBEST BÖLGELERDE KAMBİYO REJİMİ 223
1- Türkiye\′den Serbest Bölgelere Gidecek Yerli Sermayenin
Durumu 224
2- Serbest Bölgelerdeki Kullanıcıların Kredi Taleplerinin Durumu 224
3- Serbest Bölgelerdeki Kullanıcıların Türkiye\′deki Bankalarda
Açtırdıkları Hesapların Durumu 226
4- Serbest Bölgelerde Kurulu Şirketlerce, Türkiye\′de Yerleşik
Kişilere Yapılacak Kâr Payı Ödemelerinin Durumu 227
DÖRDÜNCÜ BÖLÜM
SERBEST BÖLGELERDE VERGİSEL DÜZEN
§ 9. GELİRDEN ALINAN VERGİLER
I-YASAL DÜZENLEME 229
«- SERBEST BÖLGEDE ELDE EDİLEN FAALİYET KAZANÇLARINDA
GELİR/KURUMLAR VERGİSİ UYGULAMASI 233
14 İÇİNDEKİLER
1- Serbest Bölgede Yükümlülük 233
a- Genel Olarak 233
b- Yükümlülük Türleri 234
2- Serbest Bölgede İstisna Uygulaması 238
a- Geçiş Dönemi Kazanç istisnası 238
aa-İstisnanın Kapsamı 238
bb- İstisnanın Tutarı 239
cc- Gider İndirimi 246
aaa- Müşterek Genel Giderler/Amortismanlar 246
bbb- istisna Kazanç Giderlerinin indirimi 247
dd- İstisnanın Süresi 249
b- İmalat Faaliyetleri İstisnası,.... 250
aa- Fason İmalat 251
bb- İmal Edilen Ürün/Satın Alınan Mal Ticareti 252
cc- İmalat Faaliyetleri/ Diğer Faaliyetlerin Bir Arada
Yapılması 253
c- Yatmm İndirimi İstisnası 253
d- Birleşme ve Devir Hallerinde Uygulanacak İstisna 255
e- İstisna Kazançların Beyanı 256
3- Serbest Bölgede Tevkifat Uygulaması (Mevduat Faizi-Repo Gelirleri) 257
4- Serbest Bölgede Transfer Fiyatlandırması Uygulaması 257
a- İşlemin İlişkili Kişilerle Yapılması 260
b- İşlemin Emsallere Aykırılık Oluşturması ,. 261
III- SERBEST BÖLGEDE ELDE EDİLEN ÜCRETLERDE GELİR
VERGİSİ UYGULAMASI , 266
IV- SERBEST BÖLGEDEN ELDE EDİLEN KÃR PAYLARINDA
GELİR/KURUMLAR VERGİSİ UYGULAMASI 268
1- 5084 Sayılı Kanun Öncesi 268
a- Tam Yükümlü Gerçek Kişiler 268
b- Dar Yükümlü Gerçek Kişiler 271
c- Tam Yükümlü Kurumlar 272
İÇİNDEKİLER 15
d- Dar Yükümlü Kurumlar 274
2- 5084 Sayılı Kanun Sonrası 274
a- Tam Yükümlü Gerçek Kişiler 276
b- Dar Yükümlü Gerçek Kişiler 277
c- Tam Yükümlü Kurumlar 277
d- Dar Yükümlü Kurumlar 278
3- Geçmiş Yıl Kârlarının Dağıtımı 278
§ 10. HARCAMALARDAN ALINAN VERGİLER
I- KATMA DEĞER VERGİSİ 281
1-İhracat İstisnası 284
a- Yasal Düzenleme 284
b-Mal Teslimi 284
aa- Türkiye\′nin Diğer Yerlerinden Bölgeye Mal Teslimi 284
bb- Bölgeler Arasında Mal Teslimi 287
cc- Yurt Dışından Bölgeye- Bölgeden Yurt Dışına Mal Teslimi 288
dd- Bölgedeki Eşyanın Gümrük Kanunu\′na Aykırı Olarak
Gümrük Bölgesinin Başka Bir Yerine Götürülmesi 288
ee- Bölgeye Gönderilen ve Değeri 500 ABD Dolarının Altında
Kalan Tüketim ve Sarf Malzemelerinin KDV İhracat
İstisnası Karşısındaki Durumu 288
b- Hizmet İfası 289
aa- Türkiye\′nin Diğer Yerlerinden Bölgeye Hizmet İfası 289
bb- Bölgeden Türkiye\′nin Diğer Yerlerine Hizmet İfası... 292
cc- Bölgede Bulunan Bir Firmaya Fason Hizmet İfası 292
dd- Türkiye\′nin Diğer Yerlerinden Bölgeye Verilen
Taşımacılık Hizmeti. , 293
2-İthalat İstisnası 294
3- Serbest Bölgelerde Verilen Hizmet İstisnası 294
II- ÖZEL TÜKETİM VERGİSİ 297
1-İhracat İstisnası 298
2-İthalat İstisnası 299
III- ÖZEL İLETİŞİM VERGİSİ 301
16 İÇİNDEKİLER
IV- DAMGA VERGİSİ VE HARÇLAR 302
V- BANKA VE SİGORTA MUAMELELERİ VERGİSİ 305
§ 11. SERVETTEN ALINAN VERGİLER
I- EMLAK VERGİSİ 307
II- MOTORLU TAŞITLAR VERGİSİ 307
III- VERASET VE İNTİKAL VERGİSİ 308
§12. USUL UYGULAMALARI
I- DEFTER VE BELGE DÜZENİ 309
II- DEFTERLERİN TASDİKİ 311
III-KAYIT DÜZENİ 313
§ 13. SONUÇ
KAYNAKÇA 321
İÇİNDEKİLER
§1. GİRİŞ
I- KAVRAM VE TÜRLER 21
1-Kavram 21
a-Tanım 24
b-Terim 26
2-Türler 27
a- Serbest Ticaret Bölgesi (Free Trade Zone) 29
b- Serbest Üretim Bölgesi (Free Production Zone) 30
c- Serbest Liman (Free Port) 32
d- Serbest Bankacılık Bölgesi veya Kıyı Bankacılığı (Off- Shore Banking).... 32
e- İkiz Fabrika (Maquiladora) 35
II- SERBEST BÖLGE KAVRAMININ YAKIN KAVRAMLARDAN AYIRT
EDİLMESİ 35
1- Teknoloji Geliştirme Bölgesinden (Teknopark) Ayırt Edilmesi 35
2- Endüstri Bölgesinden Ayırt Edilmesi 38
3- Organize Sanayi Bölgesinden Ayırt Edilmesi 39
4- Nitelikli Sanayi Bölgesinden Ayırt Edilmesi 40
5- Gümrük Antreposu ve Serbest Antrepodan Ayırt Edilmesi 42
6- Transit Bölgeden Ayırt Edilmesi 45
7- Vergi Cennetlerinden Ayırt Edilmesi 45
8- Serbest Ticaret Alanından Ayırt Edilmesi 48
III- KONUNUN SINIRLANDIRILMASI VE PLAN 49
BİRİNCİ BÖLÜM
TARİHÇE VE ÇEŞİTLİ HUKUK SİSTEMLERİNE TOPLU BAKIŞ
§ 2. TARİHÇE
I- SERBEST BÖLGELERİN DÜNYADAKİ GELİŞİMİ 51
1- İlkçağ Dönemi 51
2- Ortaçağ Dönemi 53
3-Yeniçağ Dönemi 53
4-Yakınçağ Dönemi 54
II- SERBEST BÖLGELERİN TÜRKİYE\′DEKİ GELİŞİMİ 58
1- Osmanlı Dönemi 58
2-Cumhuriyet Dönemi 60
a-1920-1929 Dönemi 60
b-1930-1950 Dönemi 63
c-1950-1980 Dönemi 63
d-1980 Sonrası Dönem 64
aa- Ulusal Gelişmeler , 64
aaa- 3218 sayılı Serbest Bölgeler Kanunu 64
bbb- 4458 sayılı Gümrük Kanunu 67
ccc- Türkiye\′de Kurulan Serbest Bölgeler 69
bb- AB Adaylık Sürecindeki Gelişmeler 73
aaa- Katılım Ortaklığı Belgesi ve Ulusal Program 73
bbb- ilerleme Raporları 75
§ 3. ÇEŞİTLİ HUKUK SİSTEMLERİNE TOPLU BAKIŞ
I- ULUSLARARASI HUKUK: DÜNYA GÜMRÜK ÖRGÜTÜ VE KYOTO
SÖZLEŞMESİ 79
1- Serbest Bölgenin Kurulması 80
2- Serbest Bölgeye Eşyanın Kabulü 80
3- Serbest Bölgede İzin Verilen Faaliyetler 81
4- Eşyanın Serbest Bölgeden Çıkışı 82
5- Serbest Bölgenin Kapatılması 82
II- ULUSÜSTÜ HUKUK: AVRUPA TOPLULUĞU GÜMRÜK VE KATMA
DEĞER VERGİSİ MEVZUATI 83
1-Gümrük Mevzuatı 85
a- Gümrük Kodu 85
aa- Serbest Bölgenin Kurulması 86
bb- Serbest Bölgeye Eşyanın Kabulü 86
cc- Serbest Bölgede İzin Verilen Faaliyetler 87
dd- Eşyanın Serbest Bölgeden Çıkışı 88
b- Gümrük Kodu Uygulama Yönetmeliği 90
aa- /.7/p Denetime Tabi Serbest Bölgelere Uygulanabilecek
Hükümler 92
bb- II. Tip Denetime Tabi Serbest Bölgelere Uygulanabilecek
Hükümler 93
cc-1. Tip Denetime Tabi Serbest Bölgelerle II. Tip Denetime
Tabi Serbest Bölgelerin Karşılaştırılması 93
2- Katma Değer Vergisi Mevzuatı 94
II- ULUSAL HUKUKLAR 96
1- İngiliz Hukuku 96
a- İdari Uygulamalar 96
aa- Serbest Bölgelerin Kuruluşu 96
bb-Faaliyet Ruhsatı 97
cc- İzin Verilen Faaliyetler 97
dd- Denetim 97
ee-Kayıt Tutma 97
ff- Bölgeye Yerleştirilebilecek Eşya 98
b-Vergi Uygulamaları 98
2- İrlanda Hukuku 102
a- İdari Uygulamalar 103
aa- Faaliyet Ruhsatı 103
bb- İzin Verilen Faaliyetler 703
cc-Denetim 103
dd-Kayıt Tutma ..104
b- Vergi Uygulamaları 105
aa-Gümrük Vergisi 105
bb- Özel Tüketim Vergisi 105
cc- Araç Tescil Vergisi 106
dd- Katma Değer Vergisi 106
ee-Kurumlar Vergisi. 108
3- Amerikan Hukuku 109
a-İdari Uygulamalar 111
aa- Faaliyet Ruhsatı 111
bb- İzin Verilen Faaliyetler 111
cc- Denetim 112
dd- Bölgeye Yerleştirilebilecek Eşya 112
b-Vergi Uygulamaları 113
İKİNCİ BOLUM
SERBEST BÖLGELERİN HUKUKSAL TEMELLERİ/SINIRLARI
§ 4. ULUSLARARASI HUKUK AÇISINDAN SERBEST BÖLGELERİN YETKİSEL TEMELLERİ
I- ULUSLARARASI HUKUK: DEVLET EGEMENLİĞİ 115
1-Egemenlik 115
a- Kavram 115
b- Egemenliğin Kullanılması: Yetki 118
aa- Ulusal Alanda Yetki (Ülkesel Yetki-İç Egemenlik)... 119
bb- Uluslararası Alanda Yetki (Ülke Dışı Yetki - Dış
Egemenlik) 119
2- Egemenliğin Uzantısı: Serbest Bölge Yaratılması 120
II- VERGİ HUKUKU: DEVLETİN VERGİSEL (MALİ) EGEMENLİĞİ 121
1- Vergisel (Mali) Egemenlik 121
a-Kavram 121
b-Vergilendirme Yetkisi 121
2- Vergisel (Mali) Egemenliğin Uzantısı: Gümrüksüz/Vergisiz Alan
Yaratılması 122
§ 5. ULUSLARARASI HUKUK AÇISINDAN SERBEST BÖLGELERİN YETKİSEL SINIRLARI
I- ULUSLARARASI HUKUKTA YETKİNİN KÖTÜYE KULLANILMASI 125
II- VERGİ HUKUKUNDA YETKİNİN KÖTÜYE KULLANILMASI: HAKSIZ
VERGİ REKABETİ 127
1- Haksız Vergi Rekabeti 127
2- Haksız Vergi Rekabetinin Önlenmesi 130
a- OECD\′nin Haksız Vergi Rekabetinin Önlenmesine İlişkin
Çalışmaları 132
b- Avrupa Birliği\′nin Haksız Vergi Rekabetinin Önlenmesine
İlişkin Çalışmaları 134
c- Haksız Vergi Rekabetinde Uluslararası Hukuk Bakımından
Devletin Sorumluluğu 139
§ 6. ANAYASAL AÇIDAN SERBEST BÖLGELERİN TEMELLERİ/SINIRLARI
I- DEVLETİN NİTELİKLERİ AÇISINDAN SERBEST BÖLGELER 141
1- Hukuk Devleti İlkesi Açısından 141
2- Yasama Yetkisinin Devredilmezliği İlkesi Açısından 142
a-Kavram 142
b- Bakanlar Kuruluna Verilen Yetki: Serbest Bölgelerin Yer ve
Sınırlarını Belirleme 144
II- DEVLETİN GÖREVLERİ AÇISINDAN SERBEST BÖLGELER 146
1- Devletin Temel Amaç ve Görevleri Açısından 146
2- Devletin Piyasaları Denetleme ve Dış Ticareti Düzenlenme
Görevi Açısından 147
III- VERGİ ÖDEVİ AÇISINDAN SERBEST BÖLGELER 150
1- Verginin Yasaüığı İlkesi Açısından 150
a- Kavram 150
b- İstisnalar , 153
aa- Anayasa m.73/IV Uyarınca Bakanlar Kurulu\′na Verilen
Yetki 154
bb- Anayasa m. 167/11 Uyarınca Dış Ticaretin
Düzenlenmesine İlişkin Bakanlar Kurulu\′na Verilen Yetki. 156
2- Vergilendirmede Eşitlik İlkesi Açısından , 160
3- Vergide Mali Güçle Orantılılık İlkesi Açısından , 165
a-Kavram 165
b- Vergi Muafiyeti, İstisna ve Kolaylıkların Vergide Mali Güçle
Orantılılık İlkesi Karşısındaki Durumu 170
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
SERBEST BÖLGELERDE İDARİ VE TİCARİ DÜZEN
§ 7. SERBEST BÖLGELERDE İDARİ DÜZEN: YÖNETİM VE ÇALIŞMA REJİMİ
I- SERBEST BÖLGELERİN YÖNETİM YAPISI 173
1- Serbest Bölgeler Genel Müdürlüğü 173
a-Kuruluşu 173
b- Görev ve Yetkileri 174
12 İÇİNDEKİLER
c-Özel Hesap 174
2- Serbest Bölge Müdürlükleri 175
a- Kuruluşu 175
b- Görev ve Yetkileri 176
3- Bölge Kurucusu/ Bölge İşleticisi/ Bölge Kurucu ve İşleticisi 176
a-Tanım 176
b- Görev ve Yetkileri 177
c- Mali ve İdari Yükümlülükleri 178
4-Kullanıcı 179
a-Tanım 179
b- Görev ve Yetkileri 179
II- SERBEST BÖLGENİN KURULUŞU VE BÖLGEDE
FAALİYET/ÇALIŞMA ESASLARI 180
1-Kuruluş 180
a- Kuruluş İzni 180
b- Altyapı Tesisleri 180
c- Üstyapı Tesisleri 181
d- Yapı ve Tesislerin Korunması 183
2-Bölgede Faaliyet 183
a-Faaliyet Ruhsatı 183
b- Kullanıcıların Sınaî ve Ticari Sicillerinin Tutulması ve Bölge
İşlemleri 187
c- Giriş İzin Belgesi ve Görev Kartı 188
d- Faaliyetin Geçici Olarak Durdurulması 189
e- Faaliyet Ruhsatının İptali 190
3- Bölgede Çalışma Esasları 191
a- Güvenlik ve Yaşam Hizmetleri 191
b- Çalışanların Hakları 191
c- İkamet İzni/Gece Çalışma İzni 194
§ 8. SERBEST BÖLGELERDE TİCARİ DÜZEN: DIŞ TİCARET/GÜMRÜK/KAMBİYO REJİMLERİ
I- SERBEST BÖLGELERDE DIŞ TİCARET REJİMİ 195
1- Serbest Bölgeye Eşya (Mal) Giriş ve Çıkışı 196
a- Eşyanın Girişi 196
b- Eşyanın Çıkışı 198
c- Yatırım ve Tesis Safhasında Malların Girişi ve Bu Malların
Daha Sonra Çıkarılması 201
2- Serbest Bölgedeki Eşyaya İlişkin Diğer Hükümler 202
a- Malların Satılması veya Devri 202
b- Bölge ile Diğer Varış Yerleri Arasında Mal Akımı 202
c- Bölgedeki Mallardan Sorumluluk 203
d- İmha Edilmesi Gerekli Olan Mallar ve Atıklar 204
e- Terk Edilmiş ve Dağınık Mallar 205
f- Hasarlı Mallar 209 205
g- Yükleme ve Boşaltma Hizmetleri 205
h- İcra ve Tasfiye İşlemleri 205
i- Bölgeye Geçici Olarak Gelen Mallar 206
II- SERBEST BÖLGELERDE GÜMRÜK REJİMLERİ 207
1- İhracat Rejimi 207
2- İthalat Rejimi 208
3- Transit Rejimi 208
4- Dâhilde İşleme Rejimi 209
5- Hariçte İşleme Rejimi 213
6- Gümrük Vergisi 217
III- SERBEST BÖLGELERDE KAMBİYO REJİMİ 223
1- Türkiye\′den Serbest Bölgelere Gidecek Yerli Sermayenin
Durumu 224
2- Serbest Bölgelerdeki Kullanıcıların Kredi Taleplerinin Durumu 224
3- Serbest Bölgelerdeki Kullanıcıların Türkiye\′deki Bankalarda
Açtırdıkları Hesapların Durumu 226
4- Serbest Bölgelerde Kurulu Şirketlerce, Türkiye\′de Yerleşik
Kişilere Yapılacak Kâr Payı Ödemelerinin Durumu 227
DÖRDÜNCÜ BÖLÜM
SERBEST BÖLGELERDE VERGİSEL DÜZEN
§ 9. GELİRDEN ALINAN VERGİLER
I-YASAL DÜZENLEME 229
«- SERBEST BÖLGEDE ELDE EDİLEN FAALİYET KAZANÇLARINDA
GELİR/KURUMLAR VERGİSİ UYGULAMASI 233
14 İÇİNDEKİLER
1- Serbest Bölgede Yükümlülük 233
a- Genel Olarak 233
b- Yükümlülük Türleri 234
2- Serbest Bölgede İstisna Uygulaması 238
a- Geçiş Dönemi Kazanç istisnası 238
aa-İstisnanın Kapsamı 238
bb- İstisnanın Tutarı 239
cc- Gider İndirimi 246
aaa- Müşterek Genel Giderler/Amortismanlar 246
bbb- istisna Kazanç Giderlerinin indirimi 247
dd- İstisnanın Süresi 249
b- İmalat Faaliyetleri İstisnası,.... 250
aa- Fason İmalat 251
bb- İmal Edilen Ürün/Satın Alınan Mal Ticareti 252
cc- İmalat Faaliyetleri/ Diğer Faaliyetlerin Bir Arada
Yapılması 253
c- Yatmm İndirimi İstisnası 253
d- Birleşme ve Devir Hallerinde Uygulanacak İstisna 255
e- İstisna Kazançların Beyanı 256
3- Serbest Bölgede Tevkifat Uygulaması (Mevduat Faizi-Repo Gelirleri) 257
4- Serbest Bölgede Transfer Fiyatlandırması Uygulaması 257
a- İşlemin İlişkili Kişilerle Yapılması 260
b- İşlemin Emsallere Aykırılık Oluşturması ,. 261
III- SERBEST BÖLGEDE ELDE EDİLEN ÜCRETLERDE GELİR
VERGİSİ UYGULAMASI , 266
IV- SERBEST BÖLGEDEN ELDE EDİLEN KÃR PAYLARINDA
GELİR/KURUMLAR VERGİSİ UYGULAMASI 268
1- 5084 Sayılı Kanun Öncesi 268
a- Tam Yükümlü Gerçek Kişiler 268
b- Dar Yükümlü Gerçek Kişiler 271
c- Tam Yükümlü Kurumlar 272
İÇİNDEKİLER 15
d- Dar Yükümlü Kurumlar 274
2- 5084 Sayılı Kanun Sonrası 274
a- Tam Yükümlü Gerçek Kişiler 276
b- Dar Yükümlü Gerçek Kişiler 277
c- Tam Yükümlü Kurumlar 277
d- Dar Yükümlü Kurumlar 278
3- Geçmiş Yıl Kârlarının Dağıtımı 278
§ 10. HARCAMALARDAN ALINAN VERGİLER
I- KATMA DEĞER VERGİSİ 281
1-İhracat İstisnası 284
a- Yasal Düzenleme 284
b-Mal Teslimi 284
aa- Türkiye\′nin Diğer Yerlerinden Bölgeye Mal Teslimi 284
bb- Bölgeler Arasında Mal Teslimi 287
cc- Yurt Dışından Bölgeye- Bölgeden Yurt Dışına Mal Teslimi 288
dd- Bölgedeki Eşyanın Gümrük Kanunu\′na Aykırı Olarak
Gümrük Bölgesinin Başka Bir Yerine Götürülmesi 288
ee- Bölgeye Gönderilen ve Değeri 500 ABD Dolarının Altında
Kalan Tüketim ve Sarf Malzemelerinin KDV İhracat
İstisnası Karşısındaki Durumu 288
b- Hizmet İfası 289
aa- Türkiye\′nin Diğer Yerlerinden Bölgeye Hizmet İfası 289
bb- Bölgeden Türkiye\′nin Diğer Yerlerine Hizmet İfası... 292
cc- Bölgede Bulunan Bir Firmaya Fason Hizmet İfası 292
dd- Türkiye\′nin Diğer Yerlerinden Bölgeye Verilen
Taşımacılık Hizmeti. , 293
2-İthalat İstisnası 294
3- Serbest Bölgelerde Verilen Hizmet İstisnası 294
II- ÖZEL TÜKETİM VERGİSİ 297
1-İhracat İstisnası 298
2-İthalat İstisnası 299
III- ÖZEL İLETİŞİM VERGİSİ 301
16 İÇİNDEKİLER
IV- DAMGA VERGİSİ VE HARÇLAR 302
V- BANKA VE SİGORTA MUAMELELERİ VERGİSİ 305
§ 11. SERVETTEN ALINAN VERGİLER
I- EMLAK VERGİSİ 307
II- MOTORLU TAŞITLAR VERGİSİ 307
III- VERASET VE İNTİKAL VERGİSİ 308
§12. USUL UYGULAMALARI
I- DEFTER VE BELGE DÜZENİ 309
II- DEFTERLERİN TASDİKİ 311
III-KAYIT DÜZENİ 313
§ 13. SONUÇ
KAYNAKÇA 321
© Copyright 2024
Sitemizde yayınlanan görsel ve yazılı