Vergi Ceza Hukukunda PİŞMANLIK ve ISLAH ( VUK m. 371 )

ÖNSÖZ

Ortaçağda iki şövalye bir anıtın önünde karşılaşır. Aralarında bu anıtın hangi maddeden yapıldığına dair bir konuşma başlar. Biri, bunun gümüşten, diğeriyse altından yapıldığını söyler. Konuşma bir zaman sonra tartışmaya, tartışma da kavgaya dönüşür. Taraflar silahlarını kullanır ve bir süre sonra ikisinin de cesetleri anıtın yanında boylu boyunca uzanır. Olayı uzaktan görenler ve çıkan gürültüyü duyanlar oraya koşuşurlar. Bir de ne görsünler, canlarını feda ettikleri bu tartışmada meğer her iki taraf da haklıymış. Çünkü anıtın bir cephesi gümüş, diğer cephesi altınmış.

Çalışmanın konusunu oluşturan pişmanlık ve ıslah kurumu da niteliği itibariyle bu anıtla özdeş gibidir. Hukukî niteliği itibariyle bu kurumun kanunda sadece bir maddede düzenlenmesine rağmen oldukça kapsamlı olduğu, birçok işlevi yerine getirdiği anlaşılmaktadır. Vergi ceza hukuku içinde ele alınan pişmanlık ve ıslah, sadece ceza muafiyeti sebebi değil, geniş bir müsamaha anlayışının yansıması olarak başlıbaşına bir mükellef hakkıdır. Aynı zamanda potansiyel vergi uyuşmazlıklarını daha ortaya çıkmadan önleyen ve vergi tahsilâtına katkı sağlayan bir yönü de bulunmaktadır. Bütün bunlara rağmen uygulamada netlik kazanamayan ve üzerinde tartışılan yönlerine de rastlanmaktadır.

İÇİNDEKİLER

GİRİŞ-1
BİRİNCİ BÖLÜM
PİŞMANLIK VE ISLAH KURUMUNUN TEORİK ESASLARI
1. -PİŞMANLIK ve ISLAH KURUMU-3
1. 1. -Yürürlükteki Kanun Hükmü: VUK m. 371-3
1. 2. -Teoriye Giriş: Pişmanlık ve Islah Kurumuna Duyulan İhtiyaç-4
2. - PİŞMANLIK ve ISLAH KURUMUNUN HUKUKÎ NİTELİĞİ-16
2. 1. -Ceza Hukuku Teorisinde Suç ve Suç Yolundan Dönmeye İlişkin Temel Bilgiler-16
2. 1. 1. -Suçun Meydana Gelmesi-16
2. 1. 2. -Failin Suç Yolundan İradî Olarak Dönmesi ve Bunun Cezalandırılmasına İlişkin Teoriler-18
2. 1. 2. 1. -Failin Suç Yolundan İradi Olarak Dönmesi-18
2. 1. 2. 2. -Suç Yolundan İradi Olarak Dönmenin Cezalandırılması Problemi-18
2. 1. 2. 2. 1. -Ceza Verilmesini Savunan Teoriler-19
2. 1. 2. 2. 2. -Ceza Verilmemesini Savunan Teoriler-19
2. 1. 2. 2. 2. 1. -Hukukî Açıdan Yapılan Teorik Açıklamalar-19
2. 1. 2. 2. 2. 2. -Ceza Siyaseti Açısından Yapılan Teorik Açıklamalar-23
2. 1. 2. 2. 2. 3. -Teoriler Karşısında Türk Ceza Hukuku Doktrini-25
2. 1. 3. -Gönüllü Vazgeçme (İhtiyariyle Vazgeçme)-27
2. 1. 4. -Etkin Pişmanlık (Faal Nedamet)-29
2. 1. 4. 1. -Genel Olarak-29
2. 1. 4. 2. -Ceza Hukuku Mevzuatında Uygulanan Etkin Pişmanlık Hükümleri-30
2. 1. 4. 2. 1. -Türk Ceza Kanunu’nda Yer Alan Etkin Pişmanlık Hükümleri-30
2. 1. 4. 2. 2. -Özel Kanunlarda Yer Alan Etkin Pişmanlık Hükümleri-31
2. 1. 4. 2. 2. 1. -Kaçakçılıkla Mücadele Kanunu-31
2. 1. 4. 2. 2. 2. -Askeri Ceza Kanunu-33
2. 1. 4. 2. 2. 3. -Bankacılık Kanunu-33
2. 1. 4. 2. 2. 4. -Diğer Kanunlar-34
2. 1. 4. 2. 2. 5. -Rekabet Hukukunda Pişmanlık Uygulaması-34
2. 1. 5. - Pişmanlık ve Islah Kurumunun Hukukî Niteliğinin Belirlenmesi-35
3. -PİŞMANLIK ve ISLAH KURUMUNUN AMAÇLARI-44
3. 1. -Mali Amaç-46
3. 2. -Ceza Politikası Amacı (Teşvik Amacı)-51
3. 3. -Ceza Hukuku Amacı (Telafi Amacı)-53
3. 4. -Diğer Amaçlar-55
4. -VERGİ UYUŞMAZLIKLARININ İDARÎ ÇÖZÜM YOLLARI ve PİŞMANLIK ve ISLAH’-58
4. 1. -Uyuşmazlık ve Vergi Uyuşmazlığı Kavramları-58
4. 2. -Vergi Uyuşmazlıklarının Çözüm Yolları-62
4. 3. -Vergi Uyuşmazlıklarının İdarî Çözüm Yolları Açısından Pişmanlık ve Islah Kurumunun Değerlendirilmesi-63
4. 3. 1. -Genel Olarak-63
4. 3. 2. -Türk Vergi Hukuku Doktrininde Konunun Ele Alınışı-63
4. 3. 2. 1. -Pişmanlık ve Islah Kurumunun İdarî Bir Çözüm Yolu Olduğu Görüşü-64
4. 3. 2. 2. -Pişmanlık ve Islah Kurumunun İdarî Bir Çözüm Yolu Olmadığı Görüşü-65
4. 3. 3. -Ara Değerlendirme-68
5. -PİŞMANLIK VE ISLAH KURUMUNUN BAŞKA HUKUKİ KURUMLARLA KARŞILAŞTIRILMASI-71
5. 1. -Genel Olarak-71
5. 2. -Önödeme ile Karşılaştırılması-71
5. 3. -Vergi Aflarıyla Karşılaştırılması-74
5. 4. -Cezalarda İndirim ile Karşılaştırılması-79
5. 5. -Terkin ile Karşılaştırılması-80
5. 6. -Uzlaşma ile Karşılaştırılması-83
6. -VERGİ İTAATİNİN BİR ARACI OLARAK PİŞMANLIK ve ISLAH-86
7. -MÜKELLEF HAKLARI KAPSAMINDA PİŞMANLIK ve ISLAH-90
8. -HUKUK ve İKTİSAT DİSİPLİNİ AÇISINDAN PİŞMANLIK ve ISLAH-92
9. -KAYITDIŞI EKONOMİYLE MÜCADELEDE PİŞMANLIK ve ISLAH-97
10. -PİŞMANLIK ve ISLAH KURUMUNUN OLUMLU ve OLUMSUZ YÖNLERİ-101
10. 1. -Olumlu Yönleri-101
10. 1. 1. -Bir Vergi Uyuşmazlığının Doğmasına Engel Olması-101
10. 1. 2. -Vergi Suç ve Cezalarına Etkisi-101
10. 1. 3. -Emek ve Zaman Kaybıyla Çeşitli Giderlerin Önlenmesi-103
10. 1. 4. -İyiniyetli Vergi Mükelleflerinin Korunması-104
10. 1. 5. -Vergi Tahsilâtına Katkısı-105
10. 1. 6. -Beyannamelere Etkisi-106
10. 1. 7. -Vergi İdaresiyle Vergi Mükellefi Arasındaki İlişkiler-106
10. 2. -Olumsuz Yönler-107
10. 2. 1. -Vergi Adaleti ve Eşitlik İlkesini Zedelemesi-107
10. 2. 2. -Vergi Gelirlerini Azaltması-111
10. 2. 3. -Suistimallere Açık Bir Kurum Olması-111
11. -KARŞILAŞTIRMALI HUKUKTA PİŞMANLIK ve ISLAH BENZERİ KURUMLAR-115
11. 1. -Almanya-115
11. 2. -Amerika Birleşik Devletleri-120
11. 3. -Kanada-125
11. 4. -Avusturya-127
11. 5. -Avustralya-128
11. 6. -Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti-129
11. 7. -İspanya-130
11. 8. -Singapur-130
11. 9. -İsviçre-131
11. 10. -Diğer Ülkeler-131
İKİNCİ BÖLÜM
PİŞMANLIK VE ISLAH KURUMUNUN UYGULANMASI
1. - PİŞMANLIK ve ISLAH KURUMUNUN TARİHSEL GELİŞİMİ-133
2. -PİŞMANLIK ve ISLAH KURUMUNUN KAPSAMI-150
2. 1. -Türk Vergi Sistemi Açısından Kapsamı-150
2. 1. 1. -Pişmanlık ve Islah Kapsamına Alınan Vergiler-150
2. 1. 2. -Pişmanlık ve Islah Kapsamına Alınmayan Vergiler-155
2. 2. -Vergi Ceza Hukukunda Düzenlenen Hukuka Aykırı Fiiller Açısından Kapsamı-160
2. 2. 1. -İdari Vergi Cezalarında Durum-160
2. 2. 1. 1. -Vergi Ziyaı-160
2. 2. 1. 2. -Usulsüzlük-161
2. 2. 2. -Adlî Vergi Cezalarında Durum-166
2. 2. 2. 1. -Vergi Kaçakçılığı-166
2. 2. 2. 2. -İştirak Hali-168
2. 2. 2. 3. -Diğer Adlî Vergi Cezaları-169
3. -PİŞMANLIK ve ISLAH KURUMUNDAN YARARLANMA ŞARTLARI-170
3. 1. -Genel Açıklama-170
3. 2. -Önşart: Kendiliğinden Haber Verme-170
3. 2. 1. -Talebin Kendiliğinden Olması-170
3. 2. 2. -Talebin Şekli-173
3. 2. 3. -Talebin İletileceği Makam-176
3. 2. 4. -Talebin Zamanlaması-177
3. 3. -Olumsuz Şartlar-178
3. 3. 1. -İhbar Yapılmamış Olmalı-178
3. 3. 2. -Vergi İncelemesine Başlanılmamış Olmalı-184
3. 3. 3. -Takdir Komisyonuna Gidilmemiş Olmalı-190
3. 3. 4. -Kaçakçılık Fiilleri Tespit Edilmemiş Olmalı-191
3. 4. -Olumlu Şartlar-192
3. 4. 1. -Beyanname Verilmesi-192
3. 4. 2. -Vergilerin Pişmanlık Zammı İle Ödenmesi-193
3. 4. 2. 1. -Pişmanlık Zammı-194
3. 4. 2. 2. -Hukuki Niteliği-196
3. 4. 2. 3. -Hesaplanması-197
3. 4. 2. 4. -Ödemenin Yapılması-201
4. -PİŞMANLIK ve ISLAH BAŞVURUSUNU İZLEYEN SÜREÇLER-204
4. 1. -Pişmanlık ve Islah Talebi Üzerine Vergi Dairesinde Yapılan İşlemler-204
4. 2. -Pişmanlık ve Islah Talebinin Reddinde Yargı Yolunun Kullanılması-207
4. 3. -Pişmanlık ve Islah Hükmüne Uyulmamasının Sonuçları-213
4. 3. 1. -Beyanname Verilmemesi Hali-214
4. 3. 2. -Ödeme Yapılmaması Hali-214
4. 3. 3. -Mücbir Sebep veya Zor Durum Sebebiyle Şartların Yerine Getirilememesi-217
4. 3. 4. -Pişmanlık Talebinde Bulunanın Ölmesi Halinde Hukuki Sürecin İşleyişi-219
5. -HÜKMÜN UYGULANMASINDA KARŞILAŞILAN BAZI DURUMLAR-220
5. 1. -Pişmanlık Beyannamelerinde Zarar Beyan Edilmesi veya Matrah Gösterilmemesi-220
5. 2. -Pişmanlık Beyanının İhtirazi Kayıtla Yapılması-227
5. 3. -Zirai Kazançlarda Pişmanlık ve Islah-235
5. 4. -Onbeş Günlük Müsamaha Süresinin Tatil Gününde Bitmesi-235
5. 5. -Beyana Çağrı Mektubunun Pişmanlık ve Islaha Etkisi-239
5. 6. -Veraset ve İntikal Vergisinde Pişmanlık ve Islahın Uygulanması-241
SONUÇ-243
EKLER-249
YARARLANILAN KAYNAKLAR-251

Yorum yapabilmek için üye girişi yapmalısınız, üye değilseniz tıklayınız...

Taksit	Taksit Tutarı	Toplam Tutar
Peşin	150,00 TL.-	150,00 TL.-
2	75,00 TL.-	150,00 TL.-

Taksit	Taksit Tutarı	Toplam Tutar
Peşin	150,00 TL.-	150,00 TL.-

Taksit	Taksit Tutarı	Toplam Tutar
Peşin	150,00 TL.-	150,00 TL.-
2	75,00 TL.-	150,00 TL.-
3	50,00 TL.-	150,00 TL.-
4	37,50 TL.-	150,00 TL.-
5	30,00 TL.-	150,00 TL.-
6	25,00 TL.-	150,00 TL.-

Taksit	Taksit Tutarı	Toplam Tutar
Peşin	150,00 TL.-	150,00 TL.-

Taksit	Taksit Tutarı	Toplam Tutar
Peşin	150,00 TL.-	150,00 TL.-

Taksit	Taksit Tutarı	Toplam Tutar
Peşin	150,00 TL.-	150,00 TL.-

Taksit	Taksit Tutarı	Toplam Tutar
Peşin	150,00 TL.-	150,00 TL.-

Taksit	Taksit Tutarı	Toplam Tutar
Peşin	150,00 TL.-	150,00 TL.-

Taksit	Taksit Tutarı	Toplam Tutar
Peşin	150,00 TL.-	150,00 TL.-

Hafta İçi:
Saat 16:00'ya kadar verilen siparişleriniz aynı gün, özel durumlarda bir sonraki işgününde kargoya verilir.

Saat 16:00'dan sonra vermiş olduğunuz siparişleriniz bir sonraki iş gününde kargoya verilir.

Kitabın stoklarımızda olmaması durumunda kitabın temini yayınevinden, dağıtıcılar kanalı ile yapılacaktır. Gecikme yaşanabilecek durumlarda üyelik bilgilerinizde kayıtlı telefon numaralarınızdan bilgi verilecektir.

Cumartesi ve Pazar Günü verilen Siparişler:
Cumartesi günü verilen siparişleriniz Saat 11:00'e kadar ve Pazar günü verilen siparişleriniz ise bir sonraki iş gününde kargoya verilecektir.

Kargo Teslim Süresi:
Kargo teslim süresi, İstanbul içi ve çevresinde genellikle 1 gündür. İstanbul dışı illerde iki güne çıkabilmektedir. Kargo firmasından kaynaklanan problemlerde bu sürenin uzaması söz konu olacaktır.

Hava koşullarına, yol durumuna ve özel durumlara bağlı olarak teslimat süresi uzamaktadır.

Vedatkitapcilik.com'dan satın aldığınız her ürünü, teslim tarihinden itibaren 7 gün içerisinde ürün hasarlı olmasa dahi hiçbir gerekçe belirtmeksizin- iade edebilirsiniz.

İade için, satın aldığınız ürünün tahrip edilmemiş, kullanılmamış veya tekrar satılabilirliği bozulmamış olması gerekmektedir.

Ambalajı açılmış, kullanılmış ve tahrip edilmiş ürünlerin iadesi kabul edilmemektedir.

Hiçbir gerekçe belirtmeksizin yapabileceğiniz ürün iadesinin, ürünün tarafınıza teslim edildiği hali ile gerçekleştirilmesi gerekmektedir. Satın aldığınız üründe veya ürün ambalajında herhangi bir bozulma, açılma, kırılma, yırtılma, aksesuarlarında eksiklik ve sair hallerin tespiti halinde ürün iadesi kesinlikle kabul edilmemektedir.

Ürünün faturası gönderilmemişse, eksikse iade kabul edilmez.

İade edilecek ürünlerin mutlaka ürün faturasının orijinali ile birlikte teslimi gerekmektedir.

Gerekçesiz ürün iadesi malın tarafınıza teslimini takip eden 7 günlük süre içerisinde ve yazılı şekilde yapılmalıdır.

İadesi yapılacak ürünler Vedatkitapcilik.com'un çalıştığı kargo şirketleri aracılığı ile tarafımıza ulaştırılmalıdır.

Ürün, paket koruyucu bir ambalaj içerisine yerleştirilmeli ve kargo şirketinin etiketi ürün ambalajının üzerinde bulunmamalıdır.

Ürünün ambalajında meydana gelecek olan deformasyon, ürünün tekrar satılmasını engelleyen durumlar arasında yeralmaktadır.

Yukarıda belirtilen koşulları taşımayan ürün iadeleri kesinlikle kabul edilmemektedir.

Ürün iadesinin yukarıda belirtilen koşullara uygun şekilde gerçekleştirilmesi halinde, iade işlemine konu ürün bedeli en geç 7 iş günü içerisinde iade edilecektir.