Kargo Gönderim Saatleri;
Yeni Üyelik
Üye Girişi
Türk Vergi Hukukunda NAYLON FATURA SUÇLARI - AYDIN CENGİZ
.jpg){kind=small}
Türk Vergi Hukukunda NAYLON FATURA SUÇLARI - AYDIN CENGİZ
Aydın CENGİZ / Ömer KILIÇ - Vedat Kitapçılık
Sayfa Sayısı
:
632
Kitap Ölçüleri
:
16*24
Basım Yılı
:
2017
ISBN NO
:
9786059263542
1.250,00
TL ÖNSÖZ
Toplum ve ticari hayatta “naylon fatura” veya “sahte fatura” olarak bilinen sahte belge kullanma ve düzenleme fiilleri ile işlenen vergi kaçakçılığı suçu, Vergi Usul Kanunu’nda tarif edilen belgelerin sahte olarak kullanılması ve düzenlenmesi ile oluşmakta olup, Türk Vergi sisteminin en önemli meselelerinden biridir.
Sahte belge düzenleme ve kullanma fiillerini de içeren kaçakçılık suçu, Vergi Usul Kanunu’nun 359. maddesinde “Kaçakçılık Suçları ve Cezaları” başlığı altında yer almaktadır. Yine bu Kanun’un “Vergi Ziyaı Cezası” başlıklı 344. maddesinde, vergi ziyaına 359. maddede yazılı fiillerle sebebiyet veren yükümlüler hakkında, ziyaa uğratılan verginin üç katı tutarında vergi idaresi tarafından vergi ziyaı cezası uygulanacağı belirtilmektedir.
Hapis ve/veya para cezasına muhatap olan sahte belge kullanıcısı olarak itham edilen vergi mükellefleri; vergi incelemelerinde ve mahkemelerde defter, kayıt ve beyannamelerine intikal ettirdikleri belgelerin naylon fatura niteliğinde olmadığını veya bu belgeler naylon fatura niteliğinde olsa bile belgenin sahte olduğunu bilmediklerini, belgelerde belirtilen çeşit, miktar ve tutardaki emtia veya hizmeti satın aldıklarını beyan etmektedirler. Bu vergi mükellefleri haklılıklarını kanıtlamak için vergi idaresine -naylon fatura düzenleyicisi olduklarına dair haklarında rapor yazılan emtia ve hizmet alımında bulundukları mükellefler- ile yapmış oldukları sevk irsaliyesi, sözleşme, sipariş fişi, teklif mektubu, nama yazılı çek ve banka hesap hareketlerini ibraz etmektedirler. Vergi incelemeleri ve mahkemelerde; vergi cezasına muhatap olan vergi mükelleflerinin kendilerine düzenlenen fatura dışında ibraz edebilecekleri belge sayısındaki artış ve bu belgeler arasındaki tutarlılık oranı ne kadar yüksek olur ise, sahte belgeleri bilerek kullanmadıkları yönündeki kanaatte o oranda yüksek olmaktadır.
Sahte belge düzenleme ve kullanma fiilleri ile işlenen kaçakçılık suçları ile ilgili vurgulanması gereken en önemli husus; ticari hayat içerisinde bilmeden sahte belge kullanan vergi mükellefleri ile, bilerek sahte belge kullanan vergi mükelleflerinin ayrıştırılarak haklarında idârî işlem yapılması ve cumhuriyet savcılığına bildirimde bulunulmasının sağlanabilmesidir.
Anayasa hukuku ve ceza hukukuna ait ilke ve kurallar, sahte belge kullanma ve düzenleme suçları yönündende geçerli olup, bu hukuk dallarının vergi mükelleflerine sağladığı güvencelerin gerek vergi inceleme/yargılama süreçlerinde gerekse yasal değişiklikler yapılırken dikkate alınması ve korunması gerekir.
Elinizde tuttuğunuz “Türk Vergi Hukukunda Naylon Fatura Suçları Sahte Belge Kullanma Suçu ve Sahte Belge Düzenleme Suçu” adlı bu kitap ile; vergi mükellefleri, vergi idaresi ve vergi yargısı açısından sahte belge kullanma ve düzenleme fiilleri ile işlenen kaçakçılık suçu ile ilgili sorun oluşturan hususlar metodolojik ve kapsamlı olarak incelenmektedir.
Bu kitapta sahte belge kullanma ve düzenleme fiillerine uygulanan ceza ve tedbirler yönünden Anayasa Mahkemesi, Yargıtay, Danıştay İçtihatları ve yabancı ülke uygulamaları ayrıntılı olarak incelenmiştir. Naylon fatura suçları ile ilgili, hukuki açıdan önemli tespitlerde bulunulmuş, mükellef ve devlet arasındaki vergisel münasebetleri güçlendirecek, masum vergi mükelleflerinin haklarını koruyacak, naylon fatura suçlarını azaltacak, hürriyeti bağlayıcı ve para cezalarında adaleti sağlayabilecek, iştirak, birleşme ve tekerrür müesseseleri başta olmak üzere tartışmalı hususları sona erdirebilecek, vergi-ceza sistemine yönelik önemli yasal değişiklik öneri ve gerekçeleri ortaya konulmuştur. Bu öneri ve gerekçeler oluşturulurken, konunun kapsam olarak ceza hukuku, anayasa hukuku ve idare hukuku ile de bağlantılı olması nedeniyle bu hukuk dallarıyla ilgili teori ve içtihatlara başvurulduğu gibi, yabancı ülke hukuk sistemlerinde yer alan yasal düzenlemeler ve vergi uygulamaları da incelenerek ülkemizdeki kanun ve vergi uygulamalarıyla karşılaştırmalarda bulunulmuştur.
Bu kitabın “Türk Vergi Hukukunda Sahte Belge Kullanma ve Düzenleme Fiilleri İle İşlenen Kaçakçılık Suçu” başlıklı birinci kısmı Vergi Eski Müfettişi Dr. Aydın CENGİZ, Yargıtay ve Danıştay içtihatlarını içeren ikinci ve üçüncü kısmı Avukat Ömer KILIÇ tarafından yoğun bir emek ve çalışma sonucunda hazırlanmıştır.
Bu kitabın hazırlanması sürecinde bize destek veren Prof. Dr. Selahattin SARI, Prof.Dr. Ramazan ARMAĞAN, Prof. Dr.Elif SONSUZOĞLU, Prof.Dr. Gülsen GÜNEŞ, Prof.Dr. Habip YILDIZ, Doç. Dr. Kamil USLU, Prof. Dr. Serpil AĞCAKAYA, Doç.Dr. Harun YENİÇERİ, Dr. Cem ÇETİN, Vergi Eski Müfettişi Yaşar YAMAK, Avukat Ayşe AYDOĞAN, Recep BOZKURT, SMMM Nasuh BOZKURT, Gelir Uzmanı Mahmut TÜRKMEN, Vedat Yayıncılık sahibi Vedat CARBAŞ ve çalışanları başta olmak üzere katkısı olan herkese teşekkür ve şükranlarımızı arz ederiz.
Kitabımız ile ilgili uyarı ve eleştirilerinizin (aydin.cengiz@marmara.edu.tr) ve info@omerkilic.av.tr e-posta adresinden iletilmesi bizleri mutlu edecektir. Avukat, Mali Müşavir, Yeminli Mali Müşavir, Yargı mensupları, Akademisyen, Vergi mükellefleri ve Maliye Bakanlığı çalışanları başta olmak üzere konu ile ilgilenen herkese faydalı olması dileği ile saygılarımızı sunarız.
Dr.Aydın CENGİZ – Avukat Ömer KILIÇ
İÇİNDEKİLER
ÖNSÖZ III
KISALTMALAR LİSTESİ XIX
BİRİNCİ KISIM
TÜRK VERGİ HUKUKUNDA SAHTE BELGE
KULLANMA VE DÜZENLEME FİİLLERİ İLE
İŞLENEN KAÇAKÇILIK SUÇU
GİRİŞ 3
BİRİNCİ BÖLÜM
TÜRK VERGİ HUKUKUNDA VERGİ SUÇU,
VERGİ KAÇAKÇILIĞI SUÇU VE SAHTE
BELGE KAVRAMLARI
1.1. VERGİ SUÇU KAVRAMI 7
1.1.1. Tanım 7
1.1.2. Vergi Suçlarının Hukuki Konusu 12
1.1.3. Vergi Suçunun Unsurları 17
1.1.3.1. Yasallık Unsuru 19
1.1.3.2. Maddi Unsur 20
1.1.3.2.1. Hareket 20
1.1.3.2.2. Sonuç 21
1.1.3.2.3. Nedensellik Bağı 21
1.1.3.3. Hukuka Aykırılık 21
1.1.3.4. Manevi Unsur 22
1.1.4. Vergi Suçu ve Vergi Kabahati Ayrımı 23
1.1.4.1. Suç ve Kabahat Ayrımı 23
1.1.4.2. Vergi Kabahati Kavramı 31
1.1.4.3. Vergi Kabahatlerinin Vergi Suçlarından
Ayrılması 32
1.1.4.4. Vergi Kabahatinin Unsurları 34
1.1.4.5. Suç ve Kabahat Sınıflandırmasının Vergi
Suçlarına Etkisi 36
1.1.4.5.1. Türk Ceza Kanunu’nun Vergi
Usul Kanunu’nda Düzenlenen
Vergi Suçlarına Etkileri 36
1.1.4.5.2. Kabahatler Kanunu’nun Vergi
Kabahatleri Üzerindeki Etkileri 40
1.1.4.5.2.1. Vergi Kabahatleri İçin
Uygulanacak İdârî
Yaptırımın Hukuki
Niteliği 40
1.1.4.5.2.2. Kabahatler Kanunu’nun
Genel Kanun Olma
Niteliği 43
1.1.4.5.2.3. Kabahatler Kanunu’nun
Vergi Usul Kanunu’nda
Yer Alan Kabahatlere
Etkileri 46
1.1.4.5.2.4. Kabahatler Kanunu’nun
Ek 1. Maddesinin Anlamı 48
1.2. VERGİ KAÇAKÇILIĞI SUÇU KAVRAMI 49
1.2.1. Tanım 49
1.2.2. Vergi Kaçakçılığı Suçunun Tarihsel Gelişimi 51
1.2.2.1. 5432, 5815 ve 6094 Sayılı Kanunlar
İle Getirilen Düzenlemeler 52
1.2.2.2. 213 Sayılı Vergi Usul Kanunu
İle Getirilen Düzenlemeler 54
1.2.3. Kaçakçılık Suçunun Unsurları 60
1.2.3.1. Kanûni Unsur 60
1.2.3.2. Maddi Unsur 61
1.2.3.2.1. Hareket 62
1.2.3.2.2. Sonuç 86
1.2.3.2.3. Nedensellik Bağı 89
1.2.3.3. Hukuka Aykırılık 89
1.2.3.4. Manevi Unsur 90
1.2.4. Vergi Kaçakçılığı Suçuna Anayasa
Mahkemesinin Yaklaşımı 95
1.2.4.1. Anayasa’nın 73. Maddesi Yönünden 95
1.2.4.2. Anayasa’nın 38. Maddesi Yönünden 100
1.2.4.2.1. Suç Ve Ceza İle İlgili Kanunların
Zaman Bakımından Uygulanması 105
1.2.4.2.2. Suç ve Cezaların Yasallığı 109
1.2.4.2.3. Suçsuzluk Karinesi 115
1.2.4.2.4. Delillere Dair Muhakeme İlkeleri 117
1.2.4.2.5. Ceza Sorumluluğunun Şahsîliği 118
1.2.4.2.6. Sözleşmeden Doğan Borcun Hürriyeti
Bağlayıcı Ceza İle Yaptırıma
Bağlanamayacağı İlkesi 119
1.2.4.2.7. Uygulanamayacak Yaptırımlara
Yönelik İlkeler 120
1.3. SAHTE BELGE KAVRAMI 124
1.3.1. Belge ve Belgelendirme Kavramları 125
1.3.1.1. Belge Kavramı 125
1.3.1.2. Belgelendirme Kavramı 127
1.3.1.3. Belgenin Hukuksal Nitelikleri 128
1.3.1.3.1. Yazılı Olması 128
1.3.1.3.2. Düzenleyen Kişinin Belli Olması 128
1.3.1.3.3. Delil Oluşturma Niteliğinin Olması 129
1.3.1.3.4. Hukuksal Sonuç Doğurmaya Yönelik Olması 129
1.3.1.3.5. Hukuken Geçerli Olması 129
1.3.1.4. Belgede Asıl, Suret ve Nüsha (Örnek) Kavramları 130
1.3.1.4.1. Asıl 130
1.3.1.4.2. Suret 130
1.3.1.4.3. Nüsha (Örnek) 130
1.3.2. Sahte Belge Kavramı 130
1.3.2.1. Kavram 130
1.3.2.2. Sahte Belge Kavramının Benzer Kavramlarla
Karşılaştırılması 132
1.3.2.2.1. Muhteviyatı İtibarıyla Yanıltıcı
Belge Kavramı Açısından 132
1.3.2.2.2. Tahrif Edilmiş Belge Kavramı
Açısından 135
1.3.2.2.3. Yetkisiz Basılmış Belge Kavramı
Açısından 137
1.3.2.2.4. Türk Ceza Hukukunda Düzenlenen
Sahte Belge Kavramı Açısından 139
1.3.2.2.4.1. Resmi Belge 141
1.3.2.2.4.2. Özel Belge 142
İKİNCİ BÖLÜM
ÇEŞİTLİ ÜLKELERDE SAHTE BELGE
DÜZENLEME VE KULLANMA FİİLLERİ İLE
İŞLENEN VERGİ SUÇLARI
2.1. GENEL AÇIKLAMA 145
2.2. SAHTE BELGE DÜZENLEME VE KULLANMA FİİLERİ
İLE İŞLENEN VERGİ SUÇLARI HAKKINDA ÇEŞİTLİ
ÜLKELERDE MEVZUAT DÜZENLEMELERİ VE
UYGULAMALAR 147
2.2.1. Büyük Britanya ve Kuzey İrlanda Birleşik Krallığı 147
2.2.1.1. Sahtecilik ve Kalpazanlık Kanunu
(the Forgery and Counterfeiting Act- FCA) 147
2.2.1.2. Vergi ile İlgili Belge Sahteciliği ve Para Cezalarına
İlişkin Yasal Düzenlemeler 150
2.2.1.3. Vergisel Belgelerde Sahteciliğe Dair
Yapılan Hukuki(Sivil) Soruşturmalar 158
2.2.1.4. Vergisel Belgelerde Sahteciliğe Dair
Yapılan Cezaî Soruşturmalar 159
2.2.2. Amerika Birleşik Devletleri 162
2.2.2.1. Belgede Sahteciliğe İlişkin Genel
Düzenlemeler 163
2.2.2.2. Vergisel Belgelerde Sahteciliğe İlişkin
Düzenlemeler 166
2.2.2.3. Birleşik Devletler Gelir İdaresi (the Internal
Revenue Service-IRS) Tarafından Yapılan
Belge Sahteciliği İle İlgili Soruşturmalar 173
2.2.3. Almanya Federal Cumhuriyeti 174
2.2.3.1. Alman Genel Vergi Kanunu
(Abgabenordnung “AO”)’nda Sahte
Belge Suç Ve Cezaları 175
2.2.3.2. Uzlaşma Kurumunun Kaldırılarak Yerine
“Fiili Sözleşme” Kurumunun Tesis Edilmesi 179
2.2.3.3. Cezaî Kovuşturma 180
2.2.3.4. Gelir Otoritesinin Kamu Savcılığınca
Yürütülecek Kovuşturmalardaki Rolü 183
2.2.3.5. Yargılama Usûlü 184
2.2.3.6. İdârî Para Cezası Kovuşturmaları 185
2.2.4. Fransa 186
2.2.4.1. Fransız Ceza Kanunu (Code Pénal- CP)’na
Göre Sahtecilik Suç ve Cezaları 186
2.2.4.2. Fransız Genel Vergiler Kanunu (Code
Général Des Impôts- CGI)’nda Sahte
Belge İle İlgili Vergisel Düzenlemeler 190
2.2.4.3. Fransa’da Vergi Soruşturmaları 195
2.2.5. İtalya 198
2.2.5.1. Belgede Sahtecilik İle İlgili
Vergi Suç ve Cezaları 198
2.2.5.2. İtalyan Kamu Gelirleri İdaresi (Agenzia
delle Entrate- AdE) Tarafından Yapılan
Soruşturmalar 205
2.3. DEĞERLENDİRME 206
2.3.1. Hürriyeti Bağlayıcı Cezalar Açısından 206
2.3.2. İdârî Para Cezaları Açısından 207
2.3.3. Defter ve Belgelerin İncelemeye Yetkililere
İbraz Edilmemesi Açısından 208
2.3.4. Uzlaşma Kurumunun Terkedilip “Fiili Sözleşme”
Kurumunun Uygulanması Açısından 209
2.3.5. Vergi İdarelerinin Suçları Tespit Ederken
Kullandıkları Yetkiler Açısından 210
2.3.6. Vergi Suçlarında Geçerli Olan Zamanaşımı
Süreleri Açısından 211
2.3.7. Hürriyeti Bağlayıcı Ceza ve Para Cezası Dışında
Uygulanan Güvenlik Tedbirleri Açısından 212
2.3.8. Suçların İçtimaı Açısından 213
2.3.9. Suçun Belirlenmesinde Sahte Beyanname ve
Belgelerin Birlikte Değerlendirilmesi Açısından 213
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
VERGİ USUL HUKUKUNDA SAHTE BELGE
DÜZENLEME VE KULLANMA FİİLLERİ İLE
İŞLENEN KAÇAKÇILIK SUÇU
3.1. TÜRK CEZA KANUNU’NA GÖRE BELGEDE
SAHTECİLİK SUÇU 215
3.1.1. Sahte Belge İle İlgili Suçların Görünüm Biçimleri 216
3.1.1.1. Sahte Belge Düzenlemek 216
3.1.1.2. Gerçek Bir Belgeyi Başkalarını Aldatacak
Şekilde Değiştirmek 217
3.1.2. Sahte Belge Suçlarının Hukuki Konusu 218
3.1.2.1. Kamu Güveni 218
3.1.2.2. Özel Yarar 219
3.1.3. Belgede Sahtecilik Suçunun Unsurları 220
3.1.3.1. Kast 220
3.1.3.1.1. Kastın Eylemde Gizli
Olduğu Görüşü 222
3.1.3.1.2. Yarar Sağlamak Amacının
Gerekli Olduğu Görüşü 223
3.1.3.1.3. Zarar Verme Niyetinin Bulunması
Gerektiği Görüşü 223
3.1.3.1.4. Zarar Verebilme İhtimalinin
Öngörülmesi Gerektiği Görüşü 224
3.1.3.2. Aldatma Yeteneği 224
3.1.3.3. Zarar İmkân ve İhtimali 226
3.1.4. Özel Belgede Sahtecilik Suçu 226
3.1.4.1. Özel Belgeyi Sahte Olarak Düzenlemek 227
3.1.4.1.1. Suç İle Korunan Hukuki Yarar 227
3.1.4.1.2. Suçun Konusu 227
3.1.4.1.3. Suçun Maddi Unsuru 228
3.1.4.1.4. Suçun Manevi Unsuru 229
3.1.4.2. Sahte Özel Belgeyi Bilerek Kullanma Suçu 230
3.1.4.2.1. Suçun Fâili 230
3.1.4.2.2. Suçun Maddi Unsuru 230
3.1.4.2.3. Suçun Manevi Unsuru 230
3.1.4.3. Özel Belgeyi Bozmak, Yok Etmek veya Gizlemek Suçu 230
3.1.4.3.1. Suçla Korunan Hukuksal Yarar 231
3.1.4.3.2. Suçun Konusu 231
3.1.4.3.3. Suçun Maddi Unsuru 231
3.1.4.3.4. Suçun Manevi Unsuru 232
3.2. VERGİ USUL KANUNU’NA GÖRE SAHTE BELGE
DÜZENLEME VE KULLANMA FİİLLERİ İLE
İŞLENEN KAÇAKÇILIK SUÇU 232
3.2.1. Suçun Tarafları 232
3.2.1.1. Fâil 232
3.2.1.1.1. Gerçek Kişiler 235
3.2.1.1.2. Tüzel Kişiler 239
3.2.1.2. Mağdur 243
3.2.2. Suçun Konusu 244
3.2.2.1. Kanûni Defterler ve Kayıt Düzeni 246
3.2.2.2. Muhafaza ve İbraz Yükümlüğü 248
3.2.2.3. Belgeler 251
3.2.2.3.1. Fatura 251
3.2.2.3.2. Diğer Belgeler 255
3.2.2.4. Kullanılacak Belgelerin Temini 261
3.2.3. Suçun Önşartı 263
3.2.4. Suçun Unsurları 268
3.2.4.1. Kanûni Unsur 268
3.2.4.2. Suçun Maddi Unsuru 268
3.2.4.2.1. Hareket 268
3.2.4.2.1.1. Belgelerin Asıl veya Suretlerinin Tamamen
veya Kısmen Sahte Olarak Düzenlenmesi 268
3.2.4.2.1.1.1. Sahte Belge Düzenlenme Nedenleri 272
3.2.4.2.1.1.1.1. Yasadışı Gelir Elde Etmek 273
3.2.4.2.1.1.1.2. Vergi Kaçırmak 273
3.2.4.2.1.1.1.3. Piyasanın Aksaklıklarından Yararlanmak 274
3.2.4.2.1.1.1.4. Bilgisizlik 274
3.2.4.2.1.1.2. Sahte Belge Düzenleme Yöntemleri 274
3.2.4.2.1.1.2.1. Gerçekte Olmayan Bir Kişi Adına Belge
Bastırılması ve Düzenlenmesi 274
3.2.4.2.1.1.2.2. Gerçek Mükellef Adına Taklit Belge
Üretimi ve Düzenlenmesi 275
3.2.4.2.1.1.2.3. Gerçek Olmayan Bir Alışveriş İçin
Belge Düzenlenmesi 276
3.2.4.2.1.1.2.4. Vergi Mükellefiyetini Terk Etmiş Bir
Mükellefin Daha Önce Bastırdığı
Belgelerin Düzenlenmesi 277
3.2.4.2.1.1.2.5. Faturanın Aslı İle Örneklerinin Farklı
Bedellerle Düzenlenmesi 277
3.2.4.2.1.1.2.6. Gerçek Tutardan Farklı Belge Düzenlenmesi 278
3.2.4.2.1.1.2.7. Gerçek Miktardan Farklı Belge Düzenlenmesi 278
3.2.4.2.1.1.2.8. Satılan Emtiadan Farklı Bir Emtia Adına Belge
Düzenlemesi 279
3.2.4.2.1.1.2.9. Özel Giderlerin İşletmeye Aitmiş Gibi
Belge Düzenlenmesi 279
3.2.4.2.1.1.2.10. Alıcısı ve Satıcı Yönünden Farklı Belge
Düzenlenmesi 279
3.2.4.2.1.2. Asıl veya Suretleri Tamamen veya Kısmen
Sahte Olarak Düzenlenen Belgelerin Kullanılması 280
3.2.4.2.1.2.1. Sahte Belge Kullanılma Nedenleri 283
3.2.4.2.1.2.1.1. Vergi Matrahını Azaltmak 283
3.2.4.2.1.2.1.2. Kayıtdışı Harcamaları Belgelemek 284
3.2.4.2.1.2.1.3. Katma Değer Vergisi İndirimini Yüksek
Göstererek Vergi Ödememek 286
3.2.4.2.1.2.1.4. İhracatta Haksız Vergi İadesi Almak 286
3.2.4.2.1.2.1.5. Yolsuzlukların Gizlenmesi 287
3.2.4.2.1.2.1.6. Sosyal ve Kurumsal Nedenler 287
3.2.4.2.2. Sonuç 293
3.2.4.2.3. Nedensellik Bağı 294
3.2.4.3. Hukuka Aykırılık 295
3.2.4.4. Suçun Manevi Unsuru 295
3.2.4.4.1. Kusurluluk 295
3.2.4.4.1.1. Cezaya Muhatap Olan Vergi Mükelleflerin Yaklaşımı 299
3.2.4.4.1.2. Vergi İdaresinin Yaklaşımı ve 306 Seri No’lu
Vergi Usul Kanunu Tebliği 300
3.2.4.4.1.3. Yargısal Yaklaşım 303
3.2.4.4.2. Olası Kast 305
3.2.4.4.3. Cezaî Sorumluluğu Ortadan Kaldıran ve Azaltan Haller 306
3.2.4.4.3.1. Yaş Küçüklüğü 306
3.2.4.4.3.2. Hata 307
3.2.4.4.3.3. Cebir ve Şiddet, Korkutma ve Tehdit 307
3.2.4.4.3.4. Zorunluluk Hali 308
3.2.5. Suçun Özel Görünüm Biçimleri 309
3.2.5.1. İştirak 309
3.2.5.2. Suça Teşebbüs (Suça Kalkışma) 315
3.2.5.3. Tekerrür (Suçların Tekrarlanması) 317
3.2.5.4. Suçlarda Birleşme (İçtima) 320
3.2.5.5.1. Fikri İçtima 321
3.2.5.5.2. Zincirleme Suç 324
3.2.5.5.2.1. Suçun Aynı Vergilendirme Döneminde İşlenmesi 326
3.2.5.5.2.2. Suçun Farklı Vergilendirme Döneminde İşlenmesi 327
3.2.5.5.2.3. Suçun Temel Şekli Yönünden Nitelikli Şekillerinin
Aynı Suç Sayılması 329
3.2.5.5.3. Değerlendirme 329
DÖRDÜNCÜ BÖLÜM
SAHTE BELGE DÜZENLEME VE KULLANMA
FİİLLERİ İLE İŞLENEN KAÇAKÇILIK SUÇLARINDA
YARGILAMA USÛLÜ VE YAPTIRIMLAR
4.1. KAMU DAVASI 333
4.1.1. Kamu Davası Açılabilmesinin Ön Şartı ve
Soruşturma Öncesi Evresi 334
4.1.1.1. Suçun Maddi Unsurunun Tespiti 336
4.1.1.1.1. Vergi İncelemesi 339
4.1.1.1.2. Sahte Belge Düzenleme ve Kullanma
Fiilleri İle İşlenen Kaçakçılık Suçunun
İspatında Kullanılan İdârî Usûller 343
4.1.1.1.2.1. Arama 343
4.1.1.1.2.1.1. Anayasa ve Avrupa İnsan Hakları Sözleşmesi
Açısından Arama 344
4.1.1.1.2.1.2. Vergi Usul Kanunu Açısından Arama 347
4.1.1.1.2.1.2.1. Arama Yapılmasının Gerekçeleri 347
4.1.1.1.2.1.2.2. Arama İle Ele Geçirilen Verilerin Delil
Olma Niteliği 350
4.1.1.1.2.1.2.3. Aramalı Vergi İncelemesinin Sona Ermesi 351
4.1.1.1.2.2. Ödemelerin Yapılış Biçiminin Araştırılması 353
4.1.1.1.2.3. Vergi Matrahı-Yapılan İş-Kapasite Uyumunun
Araştırılması 354
4.1.1.1.2.3.1. Çalışan İşçi Sayısı Yönünden 355
4.1.1.1.2.3.2. Makine, Makine Parkı, Ambar, Demirbaş, Araç
Gibi Ölçütler Yönünden 355
4.1.1.1.2.3.3. Üretim Süreci ve Tüketilen Enerji Miktarı Yönünden 356
4.1.1.1.2.3.4. Ürün Sevk Edilme Yöntemi Yönünden 356
© Copyright 2024
Sitemizde yayınlanan görsel ve yazılı