Kargo Gönderim Saatleri;
Yeni Üyelik
Üye Girişi
Tüm Yönleriyle İhbar Ve İhbar İkramiyesi
Tüm Yönleriyle İhbar Ve İhbar İkramiyesi
Ercan ALPTÜRK
Sayfa Sayısı
:
527
Kitap Ölçüleri
:
16x23 cm
Basım Yılı
:
2007
ISBN NO
:
9789756135853
120,00
TL
İÇİNDEKİLER
■GİRİŞ 17
I- KURUMLAR VERGİSİ MATRAH TESPİTİNDE TEMEL ESASLAR 18
A- MATRAH TESPİTİNDE, GELİR VERGİSİ KANUNUNDA YER
ALAN, TİCARİ KAZANÇLARA DAİR ESASLAR GEÇERLİDİR 18
B- VERGİLENDİRME DÖNEMİ HESAP DÖNEMİDİR 20
C- KAZANCIN TESPİTİNDE TAHAKKUK VE DÖNEMSELLİK İLKE
LERİ ESAS ALINIR 21
1- Dönemsellik İlkesinin Tahakkuk Esasına Göre Önceliği 27
D- ZİRAİ FAALİYETTEN DOĞAN KAZANÇ TESPİTİ İLE DAR MÜ
KELLEFLERDE GENEL ESASTAN AYRILINMAKTADIR 28
II- KURUMLAR VERGİSİ MÜKELLEFLERİ 28
A- SERMAYE ŞİRKETLERİ 29
1- Anonim, Limited ve Sermayesi Paylara Bölünmüş Ko
mandit Şirketler 29
2- Fonlar 29
a- Sermaye Piyasası Kurulunun Düzenleme ve Denetimi
ne Tabi Fonlar. 29
b- Yabancı Fonlar 30
B- KOOPERATİFLER 31
1- Kooperatiflerin Kurumlar Vergisinden Muafiyet Şartları 33
a- Muafiyet Şartlan Konusunda 5520 Sayılı Kurumlar Ver
gisi Kanununda Özellikli Durumlar 36
b- Kooperatiflerde Risturn İstisnası 37
C- İKTİSADİ KAMU KURULUŞLARI 39
a- Devlete, İl Özel İdarelerine, Belediyelere, Diğer Kamu
İdarelerine ve Kuruluşlarına Ait veya Bağlı Olan Ticarî,
Sınaî ve Ziraî İşletmeler 42
b- Yabancı Devletlere, Yabancı Kamu İdare ve Kuruluş
larına Ait veya Bağlı Olan Ticarî, Sınaî ve Ziraî İşlet
meler 43
D- DERNEK VEYA VAKIFLARA AİT İKTİSADİ İŞLETMELER 43
1- Bakanlar Kurulunca Vakıflara Vergi Muafiyeti Tanınması 48
a- Vergi Muafiyetinin Şartları 48
aa- Faaliyet Konusu 49
ab- Faaliyet Süresi 49
ac- Defter Tutma 49
ad- Mal Varlığı ve Yıllık Gelir 50
ae- Gelirin Harcanma Şekli 52
af- ilgili Kuruluşların Görüsünün Alınması 53
açı- Maliye Bakanlığı Merkezi Denetim Elemanlarınca Ya
pılacak İnceleme 54
b- Muafiyet Kapsamına Giren Vakıflara Tanınan Vergisel
Avantajlar 54
2- Kamu Menfaatine Çalışan Dernekler 56
a- Aranan Şartlar. 57
b- Kamu Menfaatine Derneklere Tanınan Vergisel Ayrıca
lıklar 58
E- İŞ ORTAKLIKLARI 58
1- Tanımı ve Kapsamı 58
2- Unsurları 59
3- İşin Bitiminde Ortaya Çıkan Zararların Durumu 60
IV- KURUM KAZANCININ TESBİTİNDE İNDİRİLEBİLECEK GİDERLER 61
A- GENEL GİDERLER 61
1- Genel İdare Giderleri Örnekleri 62
a- Üretim Üniteleri Haricinde Çalışan Personelin Ücreti 62
b- Finansman Giderleri 66
c- Pazarlama, Satış ve Dağıtım Giderleri 68
d- Kira Giderleri. 69
e- Finansal Kiralama Giderleri 70
ea- Tanımlar 70
eb- Değerleme ve Amortisman Uygulaması 74
i- Kiralayana ilişkin hükümler 74
//- Kiracıya ilişkin Hükümler 75
ec- Finansal Kiralama İşlemlerinin Muhasebeleştirilmesi 76
g- Aydınlatma-lsıtma, Su, Telefon, Kırtasiye vb. Giderler 78
h- Temsil ve Ağırlama Giderleri 79
ı- Sigorta Giderleri 80
İÇİNDEKİLER
j- Meslek Örgütlerine Katılım Giderleri 80
k- Danışmanlık Ücretleri 80
B- GÖTÜRÜ GİDER 80
1- Uygulamadan Yararlanabilecek Olan Mükellefler 81
2- Götürü Gider Kaydedilebilecek Azami Tutar 81
3- Götürü Gider Uygulamasında Hasılat 82
a- İhracat Şekilleri ve İhracat Hasılatı 82
aa- Ön izne Bağlı İhracat 82
ab- Kayda Bağlı İhracat 82
ac- Kredili İhracat 83
ad- Konsinye ihracat 83
ae- Yurt Dışı Fuar ve Sergilere Katılım ve İhracat 84
af- ithal Edilmiş Malın İhracı 85
ag- Serbest Bölgelere Yapılacak İhracat 85
ah- Diğer ihracat Şekilleri 85
aı- ihracat Hasılatı 85
b- Yurt Dışı Taşımacılık Hasılatı 87
c- Yurt Dışında Yapılan İnşaat, Onarma, Montaj ve Teknik
Hizmetlerden Sağlanan Hasılat 88
4- Transit Ticarette Götürü Gider Uygulaması 89
5- Götürü Olarak Hesaplanan Giderlerin Muhasebeleştiril
mesi 91
C- SOSYAL GİDERLER 92
1- İaşe Giderleri 93
a- Hizmet Erbabına Yemek Verilmesi Suretiyle Sağlanan
Menfaat. ....94
aa- Hizmet Erbabına İşyerinde veya işyerinin Müştemila
tında Yemek Verilmek Suretiyle Sağlanan Menfaatler. 94
ab- işverenlerce işyeri veya işyerinin Müştemilatı Dışında
Kalan Yerlerde Hizmet Erbabına Yemek Verilmek Su
retiyle Sağlanan Menfaatler 96
ac- Yemek Bedellerinde Katma Değer Vergisi Uygulaması 97
ad- Yemek Bedellerinin Sosyal Sigortalar Kanunu Karşı
sındaki Durumu 99
ae- Geçici Görevli Personele Verilen Yemek Bedeli 99
b- Hizmet Erbabına Nakit veya Erzak Verilmesi Suretiyle
Sağlanan Menfaatler 99
2- İbate (Barınma) Giderleri 100
İÇİNDEKİLER
3- Tedavi ve İlaç Giderleri 101
4- Sigorta Primleri ve Emekli Aidatı 102
5- Demirbaş Niteliğindeki Giyim Giderleri 103
D- ZARAR ZİYAN VE TAZMİNATLAR 103
1- Gider Kaydı İçin Aranan Şartlar 104
a- Zarar, Ziyan ve Tazminatın İşle İlgili Olması 104
b- Zarar, Ziyan ve Tazminatın Mukavelename, İlam veya
Kanun Emrine Dayanması 104
c- Zarar, Ziyan ve Tazminatın İşletme Sahibinin Şahsi
Kusurundan Doğmaması 106
d- Zarar, Ziyan ve Tazminatın Ödenmiş Olması 106
2- Konuya İlişkin Özellik Arzeden Hususlar 106
a- Mahkeme Kararına İstinaden İş Akdine Son Verilen İş
çiye Yapılan Ödemeler 108
E- SEYAHAT GİDERLERİ 110
F- TAŞIT GİDERLERİ 111
G- AYNİ VERGİ, RESİM VE HARÇLAR 113
H- AMORTİSMANLAR 115
1- Amortismana Tabi İktisadi Kıymetlerin Sigorta Tazminatı 118
I- İŞVEREN SENDİKALARINA ÖDENEN AİDATLAR 121
İ- BİREYSEL EMEKLİLİK SİSTEMİNE ÖDENEN KATKI PAYLARI 121
J- FAKİRLERE YARDIM AMACIYLA GIDA BANKACILIĞI FAALİYETİNDE BULUNAN DERNEK VE VAKIFLARA YAPILACAK
BAĞIŞLAR 122
K- MENKUL KIYMET İHRAÇ GİDERLERİ 127
L- KURULUŞ VE ÖRGÜTLENME GİDERLERİ 128
M- GENEL KURUL TOPLANTI GİDERLERİ, BİRLEŞME, DEVİR,
BÖLÜNME, FESİH VE TASFİYE GİDERLERİ 129
N- SERMAYESİ PAYLARA BÖLÜNMÜŞ KOMANDİT ŞİRKETLER
DE KOMANDİTE ORTAĞIN KÃR PAYI 130
O- KATILIM BANKALARINCA KATILMA HESABI KARŞILIĞINDA
ÖDENEN KÃR PAYLARI 130
Ö- SİGORTA TEKNİK KARŞILIKLARI 130
1- Muallak Hasar ve Tazminat Karşılıkları 131
2- Kazanılmamış Prim Karşılıkları 131
3- Hayat Sigortalarında Matematik Karşılıklar 133
İÇİNDEKİLER 9
4- Deprem Hasar Karşılıkları 133
5- Ayrılan Sigorta Teknik Karşılıklarının Ertesi Bilanço Dö
neminde Aynen Kâra Nakledilmesi 135
P- HOLDİNG ŞİRKETLERİN GENEL İDARE GİDERLERİNİN BAĞLI
ŞİRKETLERE DAĞITIMI 135
R- KURUMLARIN ZARAR MAHSUBU 136
1- 5520 Sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu′nda Yer Alan Düzen
leme 137
2- Geçmiş Yıl Zararları 138
3- Devir ve Bölünme Durumunda Zarar Mahsubu 138
a- Öz Sermaye Tutarı 139
b- Devir ve Bölünme Halinde Zarar Mahsubu Yapılabil
mesinin Şartlan 139
c- Devir ve Bölünme Halinde Zarar Mahsubunun Sırası
ve Mahsup Edilemeyen Zarar Tutarları 740
4- Yurt Dışı Zararların Mahsubu 140
a- Yurt Dışı Zararların Tevsiki 141
b- Denetim Yaptırma Zorunluluğu 141
c- Yurt Dışında Zarar Mahsubu 142
d- Geçmiş Yıl Faaliyet Sonuçları 743
e- Faaliyet Sonuçlarının Genel Sonuç Hesaplarına İntikal
Ettirilme Zamanı 743
S- ARAŞTİRMA GELİŞTİRME (AR-GE) HARCAMALARININ % 40′l 144
1- Araştırma Geliştirme (Ar-Ge) Harcamalarına Vergi Ertele
mesine Yönelik Eski Uygulama 147
2- 5520 Sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu′nda Araştırma Ge
liştirme (Ar-Ge) Harcamaları Teşviği 148
a- Tanımlar 749
b- Ar-Ge Faaliyetleri. 750
c- Ar-Ge Sayılmayan Faaliyetler , 757
d- Ar-Ge Faaliyetinin Sınırı 757
e- Ar-Ge Harcamaları 752
f- Ar-Ge Harcamalarının Kayıtlarda İzlenmesi 753
g- Ar-Ge İndiriminin Uygulanması 754
h- Aktifleştirilen Kıymetlerin Devri 755
10
İÇİNDEKİLER
/- Diğer Hususlar 155
la- Dışarıdan Sağlanan Fayda ve Hizmetler 155
ıb- Mükelleflerden İstenecek Belgeler ve Diğer Hususlar 155
i- Ar-Ge Projesi İle İlgili Olarak İstenecek Belge
ler 156
;′/- Projenin Ar-Ge Projesi Olarak Değerlendiril-
memesinin Sonuçlan 156
İH- Yeminli Mali Müşavir Tasdik Raporu 157
iv- Diğer Kurumlardan Sağlanan Ar-Ge Destekleri 158
v- Teknoloji Geliştirme Bölgelerinde ve Serbest
Bölgelerde Yapılan Ar-Ge Harcamaları 158
T- SPONSORLUK HARCAMALARI 159
1- Kapsam 161
2- Sponsorluk Alanları 162
3- Sponsorluk Esasları 163
4- Sponsorluk Sözleşmesi 164
5- Sponsorlara Verilebilecek Haklar ve Sponsorlukla İlgili
Kısıtlamalar 165
6- Ayniyat İşlemleri ve Sponsorların Koordinasyonu 165
7- Sponsorluk ve Reklam Alınmasında Uyulacak Hususlar 165
8- 5520 Sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu′nda ve Kurumlar
Vergisi Tebliğinde Sponsorluk Harcamaları 166
U- BAĞIŞ VE YARDIMLAR 169
1- Kurum Kazancının %5′i ile Sınırlı Bağış ve Yardımlar 169
2- Eğitim ve Sağlık Tesislerine İlişkin Bağış ve Yardımlar 170
a- Kapsam 171
b- Kapsama Dahil Olan Bağış ve Yardımlar 171
c- Kapsam Dışında Kalan Bağış ve Yardımlar 171
d- Bağış ve Yardımın Belgelendirilmesi. 172
3- Kültür ve Turizm Amaçlı Bağış ve Yardımlar 172
4- Doğal Afetlere İlişkin Bağış ve Yardımlar 174
5- Diğer Kanunlar Uyarınca Yapılabilecek Bağışlar 174
Ü- GİDER YAZILABİLEN KATMA DEĞER VERGİLERİ 174
1- Gider Yazılabilen Katma Değer Vergisi Örnekleri 175
a- Binek Otomobillere Ait Katma Değer Vergisi. 175
İÇİNDEKİLER 11
b- Zayi Olan Emtiaya İlişkin Katma Değer Vergisi 176
c- Promosyon Ürünlerine İlişkin Katma Değer Vergisi 177
d- İşverenler Tarafından; İşyerinde veya İşyerinin Müş
temilatında, Hizmet Erbabına Yemek Verilmek Suretiy
le Sağlanan Menfaatlere İlişkin Katma Değer Vergisi 179
e- Takvim Yılının Aşılması Dolayısıyla İndirilemeyen Kat
ma Değer Vergisi 180
f- 1 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Kanunu Genel Tebli
ğinde Verilen Örnekler 181
g- Basit Usulde Vergilendirilen Mükelleflerin Alımlarına
İlişkin Katma Değer Vergisi 181
h- Bankaların Katma Değer Vergisi Yüklenimleri. 181
i- Vergi Barışı Kanunu Çerçevesinde Kayıtlara İntikal Et
tirilen Makine, Teçhizat ve Demirbaşlara Ait Katma
Değer Vergisi 182
j- Kurumlar Vergisi Kanunu′na Uygun Yapılmayan Devir
ve Birleşme Halinde Devredilen veya Birleşilen Kuru
mun Sonraki Döneme Devreden Katma Değer Vergisi 183
k- Diğer İstisna İşlemlere İlişkin Katma Değer Vergileri. 184
V- ŞÜPHELİ ALACAK KARŞILIĞI 184
1- Yasal Düzenleme 185
2- Şüpheli Alacak Karşılığı Ayırabilmenin Şartları 186
a- Alacağın Ticari ve Zirai Kazancın Elde Edilmesi ve
İdame Ettirilmesi İle İlgili Olması 186
b- Alacağın Dava veya İcra Safhasında Bulunması ya da
Yapılan Protestoya veya Yazı ile Bir Defadan Fazla İs
tenilmesine Rağmen Ödenmemiş Küçük Alacaklar
Olması 187
c- Alacağın Teminatlı Olmaması 188
d- Bilanço Esasına Göre Defter Tutulması 190
e- Karşılık, Alacağın Şüpheli Hale Geldiği Dönemde Ay
rılmalıdır 191
3- Şüpheli Alacak Karşılığı Ayırabilmenin Yöntemi ve Muha
sebeleştirilmesi 191
4- Şüpheli Alacaklarda Özellikli Durumlar 192
a- Kamu Alacaklarının Şüpheli Alacak Durumu 192
b- Aciz Vesikasına Bağlanan Alacaklar 193
12
İÇİNDEKİLER
c- Tahsil Edilemeyen Katma Değer Vergisi İçin Karşılık
Ayrılabilmesi 194
d- Avansların Şüpheli Alacak Karşısındaki Durumu 195
Y- DEĞERSİZ ALACAKLAR 196
1- Yasal Düzenleme 197
2- Değersiz Alacak Yoluyla Gider Yazabilmenin Koşulları 198
a- Alacağın Ticari ve Zirai Kazancın Elde Edilmesi ve
İdame Ettirilmesi İle İlgili Olması 198
b- Alacağın Tahsil İmkansızlığına Dair Yargı Kararının
Olması 199
c- Alacağın Tahsil İmkansızlığına Dair Kanaat Verici Bir
Vesikanın Olması 199
3- Avansların Değersiz Alacak Durumu 201
4- Değersiz Alacakların Muhasebeleştirilmesi 201
Z- ALACAK SENETLERİ REESKONTU 201
1- Yasal Düzenleme.. 203
2- Reeskont İşleminin Genel Esasları 204
a- Alacak veya Borcun İşletme ile İlgili Olması Gerekir 204
b- Alacak veya Borç Senede Bağlı Olmalıdır. 204
c- Senet Belirli Bir Vade İçermeli ve Değerleme Gününde
Senedin Vadesi Henüz Gelmemiş Olmalıdır 205
d- Alacak veya Borç Senedi Değerleme Günü İtibariyle
İşletmenin Bilançosunda Yer Almalıdır 205
3- Reeskont Hesaplaması 205
4- Katma Değer Vergisi Dahil Senetlerde Reeskont Uygulaması 207
ZA-MALLARDA DÜŞÜK BEDELLE DEĞERLEME 211
1- Maliyet Bedeline Göre Satış Bedeli Düşen Mallarda De
ğerleme 211
2- Kıymeti Düşen Mallarda Değerleme 212
ZB- KURUMLAR VERGİSİ BEYANNAMESİNDE DİĞER İNDİRİM
LER SATIRI 213
1- Temettü İkramiyesi 213
2- Alınan Çeklerle İlgili Olarak Bir Önceki Dönem Ayrılan
Reeskont 218
V- KURUM KAZANCININ TESPİTİNDE İNDİRİLEMEYECEK GİDERLER
(KANUNEN KABUL EDİLMEYEN GİDERLER) 219
İÇİNDEKİLER 13
A- ÖZSERMAYE ÜZERİNDEN ÖDENEN VEYA HESAPLANAN FA
İZLER 220
fc- ÖRTÜLÜ SERMAYE ÜZERİNDEN ÖDENEN VEYA HESAPLA
NAN FAİZ, KUR FARKLARI VE BENZERİ GİDERLER 221
1- Örtülü Sermayenin Tanımı ve Borç/Öz Sermaye Oranı 221
a- Ortak 224
b- Ortakla İlişkili Kişi 224
c- Borcun Doğrudan veya Dolaylı Olarak Temin Edilmesi. 228
d- Borcun İşletmede Kullanılması Gereği 229
e- Borcun Öz Sermayenin Üç Katını Aşması 229
f- Örtülü Sermaye Tutarı 231
2- Örtülü Sermaye Sayılmayacak Borçlanmalar 232
a- Gayrinakdi Teminatlar Karşılığında Üçüncü Kişilerden
Yapılan Borçlanmalar. 232
b- Banka ve Finans Kurumlarından Temin Edilerek Kul
landırılan Borçlar 232
c- Bankalar Taralından Yapılan Borçlanmalar 233
d- Finansal Kiralama Şirketleri, Finansman ve Faktoring
Şirketleri İle İpotek Finansman Kuruluşlarının Banka
lardan Yaptıkları Borçlanmalar 233
3- Örtülü Sermaye Uygulamasında Kur Farkı Gelirlerinin Du
rumu 234
4- Örtülü Sermaye Üzerinden Yapılan Ödemeler veya Hesap
lanan Tutarların Kâr Payı Sayılması ve Yapılacak Düzelt
me İşlemleri 234
a- Borç Verenin Tam Mükellef Kurum Olması 234
b- Borç Verenin Dar Mükellef Kurum, Gerçek Kişi, Vergi
ye Tabi Olmayan veya Vergiden Muaf Herhangi Bir Ki
şi Olması 235
5- Örtülü Sermayenin Hesaplanması 236
6- 5422 Sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu′nda Örtülü Sermaye 241
a- Örtülü Sermayenin Unsurları 241
aa- Borçlanmanın Kurumla Aralarında Vasıtalı, Vasıtasız
Bir Şirket Münasebeti veya Devamlı ve Sıkı Bir İktisadi
Münasebet Bulunan Kişilerden Yapılması 241
ab- Borcun Kurumda Devamlı Olarak Kullanılması 243
ac- Borç Alınan Meblağla Kurumun Özsermayesi Arasın
daki Nispetin Emsali Kurumlarınkine Nazaran Bariz Bir
Fazlalık Göstermesi 244
14
İÇİNDEKİLER
ad- Döviz Olarak Borç Verilen Örtülü Sermayede Kur
Farklarının Durumu 246
C- TRANSFER FİYATLANDIRMASI YOLUYLA ÖRTÜLÜ OLARAK
DAĞITILAN KAZANÇLAR 249
1- İlişkili Kişi Kavramı ve Emsallere Uygunluk İlkesi 250
2- Emsaline Uygun Fiyat veya Bedelin Tespitinde Uygulana
cak Yöntemler 250
3- Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Dağıtılan Örtülü Kazanç
Tutarlarının Kâr Payı Sayılması ve Yapılacak Düzeltme İş
lemleri 252
4- 5422 Sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu′nda Örtülü Kazanç
Dağıtımı 252
a- Örtülü Kazanç Dağıtımında Sermaye Şirketi Kavramı 253
b- Kanunen Kabul Edilmeyen Gider Yoluyla Örtülü Ka
zanç Dağıtımı 254
c- Örtülü Sermaye ve Örtülü Kazanç Müesseselerinin
Çakışması Dolayısıyla Karşılaşılan Problem 257
d- 5422 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu′nda Düzenlenen
Örtülü Sermaye ve Örtülü Kazanç Üzerine Değerlen
dirmemiz 259
D- YEDEK AKÇELER 260
E- HESAPLANAN KURUMLAR VERGİSİ İLE HER TÜRLÜ PARA
CEZALARI İLE VERGİ CEZALARI VE GECİKME ZAMLARI 261
F- MENKUL KIYMETLERİN İTİBARİ DEĞERİNİN ALTINDA SATI
ŞINDAN DOĞAN ZARARLAR İLE ÖDENEN KOMİSYONLAR 261
G- İŞLETMENİN ESAS FAALİYET KONUSU İLE İLGİLİ OLMAYAN
DENİZ VE HAVA TAŞITLARININ GİDERLERİ VE AMORTİS
MANLARI 262
H- KURUMUN KENDİSİNİN, ORTAKLARININ, YÖNETİCİLERİNİN
VE ÇALIŞANLARININ SUÇLARINDAN DOĞAN TAZMİNAT Gİ
DERLERİ 262
I- BASIN YOLUYLA İŞLENEN FİİLLERDEN DOLAYI ÖDENEN
TAZMİNATLAR 263
J- ALKOL VE TÜTÜN REKLAM VE İLAN GİDERLERİNİN KANU
NEN KABUL EDİLMEYEN GİDER KISMI % 0 OLARAK BELİR
LENMİŞTİR 263
K- KURUMLARIN YÖNETİM KURULU BAŞKAN VE ÜYELERİNE
VERİLEN TEMETTÜ İKRAMİYELERİ 263
İÇİNDEKİLER 15
L- TEVSİK EDİLEMEYEN GİDERLER 264
M- KURUMLAR VERGİSİNDEN İSTİSNA EDİLEN KAZANÇLARA
İLİŞKİN GİDERLERİN İNDİRİMİ KABUL OLUNMAZ 264
N- DAR MÜKELLEF KURUMLARIN AYRICA İNDİREMEYECEKLE-
Ri GİDERLER 264
O- KAZANCIN ELDE EDİLMESİ VE İDAME ETTİRİLMESİ İLE İLGİ
Lİ OLMAYAN GİDERLER 265
VI- GİDERLERİN TEVSİKİ (BELGELENDİRİLMESİ) VE MUHASEBE
LEŞTİRİLMESİ 266
A- GİDERLERİN BELGELENDİRİLMESİNDE GENEL ESASLAR 266
B- FATURA VE FATURA YERİNE GEÇEN VESİKALAR 269
1- Fatura 269
2- Fatura Yerine Geçen Vesikalar 271
a- Perakende Satış Vesikaları 271
b- Gider Pusulası 272
c- Müstahsil Makbuzu 272
C- DEFTER TUTMA ZORUNLULUĞU DEFTERLERİN TASDİKİ VE
İBRAZI 273
1- Kurumlar Vergisi Mükelleflerinin Tutacakları Defterler 274
2- Defterlerin Tasdiki 274
3- Defter ve Belgelerin İbraz Mecburiyeti 275
D- 8.000.YTL′Yİ AŞAN TAHSİLAT VE ÖDEMELERİN BANKA, BEN
ZERİ FİNANS KURUMLARI VEYA POSTA İDARELERİNCE DÜ
ZENLENEN BELGELERLE TEVSİK ETMELERİ ZORUNLUDUR 278
1- Tevsik Zorunluluğuna Uyma Zorunluluğu Olan Mükellef
ler 279
2- 8.000 YTL′yi Aşan Tahsilat ve Ödemeler Tevsik Zorunlu
luğu Kapsamındadır 279
3- Tevsik Zorunluluğu Kapsamında Tahsilat ve Ödemelerin
Yapılabileceği Aracı Kurumlar 280
4- Tevsik Zorunluluğu Kapsamı Dışında Kalan Tahsilat ve
Ödemeler 281
5- Dikkat Edilmesi Gerekli Hususlar 282
a- Vadeli Satışlarda Dikkat Edilmesi Gereken Hususlar 282
b- Cari Hesap Kullanılmasında Dikkat Edilmesi Gereken
Hususlar 283
6- Ceza Uygulaması 283
KAYNAKÇA ....287
■GİRİŞ 17
I- KURUMLAR VERGİSİ MATRAH TESPİTİNDE TEMEL ESASLAR 18
A- MATRAH TESPİTİNDE, GELİR VERGİSİ KANUNUNDA YER
ALAN, TİCARİ KAZANÇLARA DAİR ESASLAR GEÇERLİDİR 18
B- VERGİLENDİRME DÖNEMİ HESAP DÖNEMİDİR 20
C- KAZANCIN TESPİTİNDE TAHAKKUK VE DÖNEMSELLİK İLKE
LERİ ESAS ALINIR 21
1- Dönemsellik İlkesinin Tahakkuk Esasına Göre Önceliği 27
D- ZİRAİ FAALİYETTEN DOĞAN KAZANÇ TESPİTİ İLE DAR MÜ
KELLEFLERDE GENEL ESASTAN AYRILINMAKTADIR 28
II- KURUMLAR VERGİSİ MÜKELLEFLERİ 28
A- SERMAYE ŞİRKETLERİ 29
1- Anonim, Limited ve Sermayesi Paylara Bölünmüş Ko
mandit Şirketler 29
2- Fonlar 29
a- Sermaye Piyasası Kurulunun Düzenleme ve Denetimi
ne Tabi Fonlar. 29
b- Yabancı Fonlar 30
B- KOOPERATİFLER 31
1- Kooperatiflerin Kurumlar Vergisinden Muafiyet Şartları 33
a- Muafiyet Şartlan Konusunda 5520 Sayılı Kurumlar Ver
gisi Kanununda Özellikli Durumlar 36
b- Kooperatiflerde Risturn İstisnası 37
C- İKTİSADİ KAMU KURULUŞLARI 39
a- Devlete, İl Özel İdarelerine, Belediyelere, Diğer Kamu
İdarelerine ve Kuruluşlarına Ait veya Bağlı Olan Ticarî,
Sınaî ve Ziraî İşletmeler 42
b- Yabancı Devletlere, Yabancı Kamu İdare ve Kuruluş
larına Ait veya Bağlı Olan Ticarî, Sınaî ve Ziraî İşlet
meler 43
D- DERNEK VEYA VAKIFLARA AİT İKTİSADİ İŞLETMELER 43
1- Bakanlar Kurulunca Vakıflara Vergi Muafiyeti Tanınması 48
a- Vergi Muafiyetinin Şartları 48
aa- Faaliyet Konusu 49
ab- Faaliyet Süresi 49
ac- Defter Tutma 49
ad- Mal Varlığı ve Yıllık Gelir 50
ae- Gelirin Harcanma Şekli 52
af- ilgili Kuruluşların Görüsünün Alınması 53
açı- Maliye Bakanlığı Merkezi Denetim Elemanlarınca Ya
pılacak İnceleme 54
b- Muafiyet Kapsamına Giren Vakıflara Tanınan Vergisel
Avantajlar 54
2- Kamu Menfaatine Çalışan Dernekler 56
a- Aranan Şartlar. 57
b- Kamu Menfaatine Derneklere Tanınan Vergisel Ayrıca
lıklar 58
E- İŞ ORTAKLIKLARI 58
1- Tanımı ve Kapsamı 58
2- Unsurları 59
3- İşin Bitiminde Ortaya Çıkan Zararların Durumu 60
IV- KURUM KAZANCININ TESBİTİNDE İNDİRİLEBİLECEK GİDERLER 61
A- GENEL GİDERLER 61
1- Genel İdare Giderleri Örnekleri 62
a- Üretim Üniteleri Haricinde Çalışan Personelin Ücreti 62
b- Finansman Giderleri 66
c- Pazarlama, Satış ve Dağıtım Giderleri 68
d- Kira Giderleri. 69
e- Finansal Kiralama Giderleri 70
ea- Tanımlar 70
eb- Değerleme ve Amortisman Uygulaması 74
i- Kiralayana ilişkin hükümler 74
//- Kiracıya ilişkin Hükümler 75
ec- Finansal Kiralama İşlemlerinin Muhasebeleştirilmesi 76
g- Aydınlatma-lsıtma, Su, Telefon, Kırtasiye vb. Giderler 78
h- Temsil ve Ağırlama Giderleri 79
ı- Sigorta Giderleri 80
İÇİNDEKİLER
j- Meslek Örgütlerine Katılım Giderleri 80
k- Danışmanlık Ücretleri 80
B- GÖTÜRÜ GİDER 80
1- Uygulamadan Yararlanabilecek Olan Mükellefler 81
2- Götürü Gider Kaydedilebilecek Azami Tutar 81
3- Götürü Gider Uygulamasında Hasılat 82
a- İhracat Şekilleri ve İhracat Hasılatı 82
aa- Ön izne Bağlı İhracat 82
ab- Kayda Bağlı İhracat 82
ac- Kredili İhracat 83
ad- Konsinye ihracat 83
ae- Yurt Dışı Fuar ve Sergilere Katılım ve İhracat 84
af- ithal Edilmiş Malın İhracı 85
ag- Serbest Bölgelere Yapılacak İhracat 85
ah- Diğer ihracat Şekilleri 85
aı- ihracat Hasılatı 85
b- Yurt Dışı Taşımacılık Hasılatı 87
c- Yurt Dışında Yapılan İnşaat, Onarma, Montaj ve Teknik
Hizmetlerden Sağlanan Hasılat 88
4- Transit Ticarette Götürü Gider Uygulaması 89
5- Götürü Olarak Hesaplanan Giderlerin Muhasebeleştiril
mesi 91
C- SOSYAL GİDERLER 92
1- İaşe Giderleri 93
a- Hizmet Erbabına Yemek Verilmesi Suretiyle Sağlanan
Menfaat. ....94
aa- Hizmet Erbabına İşyerinde veya işyerinin Müştemila
tında Yemek Verilmek Suretiyle Sağlanan Menfaatler. 94
ab- işverenlerce işyeri veya işyerinin Müştemilatı Dışında
Kalan Yerlerde Hizmet Erbabına Yemek Verilmek Su
retiyle Sağlanan Menfaatler 96
ac- Yemek Bedellerinde Katma Değer Vergisi Uygulaması 97
ad- Yemek Bedellerinin Sosyal Sigortalar Kanunu Karşı
sındaki Durumu 99
ae- Geçici Görevli Personele Verilen Yemek Bedeli 99
b- Hizmet Erbabına Nakit veya Erzak Verilmesi Suretiyle
Sağlanan Menfaatler 99
2- İbate (Barınma) Giderleri 100
İÇİNDEKİLER
3- Tedavi ve İlaç Giderleri 101
4- Sigorta Primleri ve Emekli Aidatı 102
5- Demirbaş Niteliğindeki Giyim Giderleri 103
D- ZARAR ZİYAN VE TAZMİNATLAR 103
1- Gider Kaydı İçin Aranan Şartlar 104
a- Zarar, Ziyan ve Tazminatın İşle İlgili Olması 104
b- Zarar, Ziyan ve Tazminatın Mukavelename, İlam veya
Kanun Emrine Dayanması 104
c- Zarar, Ziyan ve Tazminatın İşletme Sahibinin Şahsi
Kusurundan Doğmaması 106
d- Zarar, Ziyan ve Tazminatın Ödenmiş Olması 106
2- Konuya İlişkin Özellik Arzeden Hususlar 106
a- Mahkeme Kararına İstinaden İş Akdine Son Verilen İş
çiye Yapılan Ödemeler 108
E- SEYAHAT GİDERLERİ 110
F- TAŞIT GİDERLERİ 111
G- AYNİ VERGİ, RESİM VE HARÇLAR 113
H- AMORTİSMANLAR 115
1- Amortismana Tabi İktisadi Kıymetlerin Sigorta Tazminatı 118
I- İŞVEREN SENDİKALARINA ÖDENEN AİDATLAR 121
İ- BİREYSEL EMEKLİLİK SİSTEMİNE ÖDENEN KATKI PAYLARI 121
J- FAKİRLERE YARDIM AMACIYLA GIDA BANKACILIĞI FAALİYETİNDE BULUNAN DERNEK VE VAKIFLARA YAPILACAK
BAĞIŞLAR 122
K- MENKUL KIYMET İHRAÇ GİDERLERİ 127
L- KURULUŞ VE ÖRGÜTLENME GİDERLERİ 128
M- GENEL KURUL TOPLANTI GİDERLERİ, BİRLEŞME, DEVİR,
BÖLÜNME, FESİH VE TASFİYE GİDERLERİ 129
N- SERMAYESİ PAYLARA BÖLÜNMÜŞ KOMANDİT ŞİRKETLER
DE KOMANDİTE ORTAĞIN KÃR PAYI 130
O- KATILIM BANKALARINCA KATILMA HESABI KARŞILIĞINDA
ÖDENEN KÃR PAYLARI 130
Ö- SİGORTA TEKNİK KARŞILIKLARI 130
1- Muallak Hasar ve Tazminat Karşılıkları 131
2- Kazanılmamış Prim Karşılıkları 131
3- Hayat Sigortalarında Matematik Karşılıklar 133
İÇİNDEKİLER 9
4- Deprem Hasar Karşılıkları 133
5- Ayrılan Sigorta Teknik Karşılıklarının Ertesi Bilanço Dö
neminde Aynen Kâra Nakledilmesi 135
P- HOLDİNG ŞİRKETLERİN GENEL İDARE GİDERLERİNİN BAĞLI
ŞİRKETLERE DAĞITIMI 135
R- KURUMLARIN ZARAR MAHSUBU 136
1- 5520 Sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu′nda Yer Alan Düzen
leme 137
2- Geçmiş Yıl Zararları 138
3- Devir ve Bölünme Durumunda Zarar Mahsubu 138
a- Öz Sermaye Tutarı 139
b- Devir ve Bölünme Halinde Zarar Mahsubu Yapılabil
mesinin Şartlan 139
c- Devir ve Bölünme Halinde Zarar Mahsubunun Sırası
ve Mahsup Edilemeyen Zarar Tutarları 740
4- Yurt Dışı Zararların Mahsubu 140
a- Yurt Dışı Zararların Tevsiki 141
b- Denetim Yaptırma Zorunluluğu 141
c- Yurt Dışında Zarar Mahsubu 142
d- Geçmiş Yıl Faaliyet Sonuçları 743
e- Faaliyet Sonuçlarının Genel Sonuç Hesaplarına İntikal
Ettirilme Zamanı 743
S- ARAŞTİRMA GELİŞTİRME (AR-GE) HARCAMALARININ % 40′l 144
1- Araştırma Geliştirme (Ar-Ge) Harcamalarına Vergi Ertele
mesine Yönelik Eski Uygulama 147
2- 5520 Sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu′nda Araştırma Ge
liştirme (Ar-Ge) Harcamaları Teşviği 148
a- Tanımlar 749
b- Ar-Ge Faaliyetleri. 750
c- Ar-Ge Sayılmayan Faaliyetler , 757
d- Ar-Ge Faaliyetinin Sınırı 757
e- Ar-Ge Harcamaları 752
f- Ar-Ge Harcamalarının Kayıtlarda İzlenmesi 753
g- Ar-Ge İndiriminin Uygulanması 754
h- Aktifleştirilen Kıymetlerin Devri 755
10
İÇİNDEKİLER
/- Diğer Hususlar 155
la- Dışarıdan Sağlanan Fayda ve Hizmetler 155
ıb- Mükelleflerden İstenecek Belgeler ve Diğer Hususlar 155
i- Ar-Ge Projesi İle İlgili Olarak İstenecek Belge
ler 156
;′/- Projenin Ar-Ge Projesi Olarak Değerlendiril-
memesinin Sonuçlan 156
İH- Yeminli Mali Müşavir Tasdik Raporu 157
iv- Diğer Kurumlardan Sağlanan Ar-Ge Destekleri 158
v- Teknoloji Geliştirme Bölgelerinde ve Serbest
Bölgelerde Yapılan Ar-Ge Harcamaları 158
T- SPONSORLUK HARCAMALARI 159
1- Kapsam 161
2- Sponsorluk Alanları 162
3- Sponsorluk Esasları 163
4- Sponsorluk Sözleşmesi 164
5- Sponsorlara Verilebilecek Haklar ve Sponsorlukla İlgili
Kısıtlamalar 165
6- Ayniyat İşlemleri ve Sponsorların Koordinasyonu 165
7- Sponsorluk ve Reklam Alınmasında Uyulacak Hususlar 165
8- 5520 Sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu′nda ve Kurumlar
Vergisi Tebliğinde Sponsorluk Harcamaları 166
U- BAĞIŞ VE YARDIMLAR 169
1- Kurum Kazancının %5′i ile Sınırlı Bağış ve Yardımlar 169
2- Eğitim ve Sağlık Tesislerine İlişkin Bağış ve Yardımlar 170
a- Kapsam 171
b- Kapsama Dahil Olan Bağış ve Yardımlar 171
c- Kapsam Dışında Kalan Bağış ve Yardımlar 171
d- Bağış ve Yardımın Belgelendirilmesi. 172
3- Kültür ve Turizm Amaçlı Bağış ve Yardımlar 172
4- Doğal Afetlere İlişkin Bağış ve Yardımlar 174
5- Diğer Kanunlar Uyarınca Yapılabilecek Bağışlar 174
Ü- GİDER YAZILABİLEN KATMA DEĞER VERGİLERİ 174
1- Gider Yazılabilen Katma Değer Vergisi Örnekleri 175
a- Binek Otomobillere Ait Katma Değer Vergisi. 175
İÇİNDEKİLER 11
b- Zayi Olan Emtiaya İlişkin Katma Değer Vergisi 176
c- Promosyon Ürünlerine İlişkin Katma Değer Vergisi 177
d- İşverenler Tarafından; İşyerinde veya İşyerinin Müş
temilatında, Hizmet Erbabına Yemek Verilmek Suretiy
le Sağlanan Menfaatlere İlişkin Katma Değer Vergisi 179
e- Takvim Yılının Aşılması Dolayısıyla İndirilemeyen Kat
ma Değer Vergisi 180
f- 1 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Kanunu Genel Tebli
ğinde Verilen Örnekler 181
g- Basit Usulde Vergilendirilen Mükelleflerin Alımlarına
İlişkin Katma Değer Vergisi 181
h- Bankaların Katma Değer Vergisi Yüklenimleri. 181
i- Vergi Barışı Kanunu Çerçevesinde Kayıtlara İntikal Et
tirilen Makine, Teçhizat ve Demirbaşlara Ait Katma
Değer Vergisi 182
j- Kurumlar Vergisi Kanunu′na Uygun Yapılmayan Devir
ve Birleşme Halinde Devredilen veya Birleşilen Kuru
mun Sonraki Döneme Devreden Katma Değer Vergisi 183
k- Diğer İstisna İşlemlere İlişkin Katma Değer Vergileri. 184
V- ŞÜPHELİ ALACAK KARŞILIĞI 184
1- Yasal Düzenleme 185
2- Şüpheli Alacak Karşılığı Ayırabilmenin Şartları 186
a- Alacağın Ticari ve Zirai Kazancın Elde Edilmesi ve
İdame Ettirilmesi İle İlgili Olması 186
b- Alacağın Dava veya İcra Safhasında Bulunması ya da
Yapılan Protestoya veya Yazı ile Bir Defadan Fazla İs
tenilmesine Rağmen Ödenmemiş Küçük Alacaklar
Olması 187
c- Alacağın Teminatlı Olmaması 188
d- Bilanço Esasına Göre Defter Tutulması 190
e- Karşılık, Alacağın Şüpheli Hale Geldiği Dönemde Ay
rılmalıdır 191
3- Şüpheli Alacak Karşılığı Ayırabilmenin Yöntemi ve Muha
sebeleştirilmesi 191
4- Şüpheli Alacaklarda Özellikli Durumlar 192
a- Kamu Alacaklarının Şüpheli Alacak Durumu 192
b- Aciz Vesikasına Bağlanan Alacaklar 193
12
İÇİNDEKİLER
c- Tahsil Edilemeyen Katma Değer Vergisi İçin Karşılık
Ayrılabilmesi 194
d- Avansların Şüpheli Alacak Karşısındaki Durumu 195
Y- DEĞERSİZ ALACAKLAR 196
1- Yasal Düzenleme 197
2- Değersiz Alacak Yoluyla Gider Yazabilmenin Koşulları 198
a- Alacağın Ticari ve Zirai Kazancın Elde Edilmesi ve
İdame Ettirilmesi İle İlgili Olması 198
b- Alacağın Tahsil İmkansızlığına Dair Yargı Kararının
Olması 199
c- Alacağın Tahsil İmkansızlığına Dair Kanaat Verici Bir
Vesikanın Olması 199
3- Avansların Değersiz Alacak Durumu 201
4- Değersiz Alacakların Muhasebeleştirilmesi 201
Z- ALACAK SENETLERİ REESKONTU 201
1- Yasal Düzenleme.. 203
2- Reeskont İşleminin Genel Esasları 204
a- Alacak veya Borcun İşletme ile İlgili Olması Gerekir 204
b- Alacak veya Borç Senede Bağlı Olmalıdır. 204
c- Senet Belirli Bir Vade İçermeli ve Değerleme Gününde
Senedin Vadesi Henüz Gelmemiş Olmalıdır 205
d- Alacak veya Borç Senedi Değerleme Günü İtibariyle
İşletmenin Bilançosunda Yer Almalıdır 205
3- Reeskont Hesaplaması 205
4- Katma Değer Vergisi Dahil Senetlerde Reeskont Uygulaması 207
ZA-MALLARDA DÜŞÜK BEDELLE DEĞERLEME 211
1- Maliyet Bedeline Göre Satış Bedeli Düşen Mallarda De
ğerleme 211
2- Kıymeti Düşen Mallarda Değerleme 212
ZB- KURUMLAR VERGİSİ BEYANNAMESİNDE DİĞER İNDİRİM
LER SATIRI 213
1- Temettü İkramiyesi 213
2- Alınan Çeklerle İlgili Olarak Bir Önceki Dönem Ayrılan
Reeskont 218
V- KURUM KAZANCININ TESPİTİNDE İNDİRİLEMEYECEK GİDERLER
(KANUNEN KABUL EDİLMEYEN GİDERLER) 219
İÇİNDEKİLER 13
A- ÖZSERMAYE ÜZERİNDEN ÖDENEN VEYA HESAPLANAN FA
İZLER 220
fc- ÖRTÜLÜ SERMAYE ÜZERİNDEN ÖDENEN VEYA HESAPLA
NAN FAİZ, KUR FARKLARI VE BENZERİ GİDERLER 221
1- Örtülü Sermayenin Tanımı ve Borç/Öz Sermaye Oranı 221
a- Ortak 224
b- Ortakla İlişkili Kişi 224
c- Borcun Doğrudan veya Dolaylı Olarak Temin Edilmesi. 228
d- Borcun İşletmede Kullanılması Gereği 229
e- Borcun Öz Sermayenin Üç Katını Aşması 229
f- Örtülü Sermaye Tutarı 231
2- Örtülü Sermaye Sayılmayacak Borçlanmalar 232
a- Gayrinakdi Teminatlar Karşılığında Üçüncü Kişilerden
Yapılan Borçlanmalar. 232
b- Banka ve Finans Kurumlarından Temin Edilerek Kul
landırılan Borçlar 232
c- Bankalar Taralından Yapılan Borçlanmalar 233
d- Finansal Kiralama Şirketleri, Finansman ve Faktoring
Şirketleri İle İpotek Finansman Kuruluşlarının Banka
lardan Yaptıkları Borçlanmalar 233
3- Örtülü Sermaye Uygulamasında Kur Farkı Gelirlerinin Du
rumu 234
4- Örtülü Sermaye Üzerinden Yapılan Ödemeler veya Hesap
lanan Tutarların Kâr Payı Sayılması ve Yapılacak Düzelt
me İşlemleri 234
a- Borç Verenin Tam Mükellef Kurum Olması 234
b- Borç Verenin Dar Mükellef Kurum, Gerçek Kişi, Vergi
ye Tabi Olmayan veya Vergiden Muaf Herhangi Bir Ki
şi Olması 235
5- Örtülü Sermayenin Hesaplanması 236
6- 5422 Sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu′nda Örtülü Sermaye 241
a- Örtülü Sermayenin Unsurları 241
aa- Borçlanmanın Kurumla Aralarında Vasıtalı, Vasıtasız
Bir Şirket Münasebeti veya Devamlı ve Sıkı Bir İktisadi
Münasebet Bulunan Kişilerden Yapılması 241
ab- Borcun Kurumda Devamlı Olarak Kullanılması 243
ac- Borç Alınan Meblağla Kurumun Özsermayesi Arasın
daki Nispetin Emsali Kurumlarınkine Nazaran Bariz Bir
Fazlalık Göstermesi 244
14
İÇİNDEKİLER
ad- Döviz Olarak Borç Verilen Örtülü Sermayede Kur
Farklarının Durumu 246
C- TRANSFER FİYATLANDIRMASI YOLUYLA ÖRTÜLÜ OLARAK
DAĞITILAN KAZANÇLAR 249
1- İlişkili Kişi Kavramı ve Emsallere Uygunluk İlkesi 250
2- Emsaline Uygun Fiyat veya Bedelin Tespitinde Uygulana
cak Yöntemler 250
3- Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Dağıtılan Örtülü Kazanç
Tutarlarının Kâr Payı Sayılması ve Yapılacak Düzeltme İş
lemleri 252
4- 5422 Sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu′nda Örtülü Kazanç
Dağıtımı 252
a- Örtülü Kazanç Dağıtımında Sermaye Şirketi Kavramı 253
b- Kanunen Kabul Edilmeyen Gider Yoluyla Örtülü Ka
zanç Dağıtımı 254
c- Örtülü Sermaye ve Örtülü Kazanç Müesseselerinin
Çakışması Dolayısıyla Karşılaşılan Problem 257
d- 5422 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu′nda Düzenlenen
Örtülü Sermaye ve Örtülü Kazanç Üzerine Değerlen
dirmemiz 259
D- YEDEK AKÇELER 260
E- HESAPLANAN KURUMLAR VERGİSİ İLE HER TÜRLÜ PARA
CEZALARI İLE VERGİ CEZALARI VE GECİKME ZAMLARI 261
F- MENKUL KIYMETLERİN İTİBARİ DEĞERİNİN ALTINDA SATI
ŞINDAN DOĞAN ZARARLAR İLE ÖDENEN KOMİSYONLAR 261
G- İŞLETMENİN ESAS FAALİYET KONUSU İLE İLGİLİ OLMAYAN
DENİZ VE HAVA TAŞITLARININ GİDERLERİ VE AMORTİS
MANLARI 262
H- KURUMUN KENDİSİNİN, ORTAKLARININ, YÖNETİCİLERİNİN
VE ÇALIŞANLARININ SUÇLARINDAN DOĞAN TAZMİNAT Gİ
DERLERİ 262
I- BASIN YOLUYLA İŞLENEN FİİLLERDEN DOLAYI ÖDENEN
TAZMİNATLAR 263
J- ALKOL VE TÜTÜN REKLAM VE İLAN GİDERLERİNİN KANU
NEN KABUL EDİLMEYEN GİDER KISMI % 0 OLARAK BELİR
LENMİŞTİR 263
K- KURUMLARIN YÖNETİM KURULU BAŞKAN VE ÜYELERİNE
VERİLEN TEMETTÜ İKRAMİYELERİ 263
İÇİNDEKİLER 15
L- TEVSİK EDİLEMEYEN GİDERLER 264
M- KURUMLAR VERGİSİNDEN İSTİSNA EDİLEN KAZANÇLARA
İLİŞKİN GİDERLERİN İNDİRİMİ KABUL OLUNMAZ 264
N- DAR MÜKELLEF KURUMLARIN AYRICA İNDİREMEYECEKLE-
Ri GİDERLER 264
O- KAZANCIN ELDE EDİLMESİ VE İDAME ETTİRİLMESİ İLE İLGİ
Lİ OLMAYAN GİDERLER 265
VI- GİDERLERİN TEVSİKİ (BELGELENDİRİLMESİ) VE MUHASEBE
LEŞTİRİLMESİ 266
A- GİDERLERİN BELGELENDİRİLMESİNDE GENEL ESASLAR 266
B- FATURA VE FATURA YERİNE GEÇEN VESİKALAR 269
1- Fatura 269
2- Fatura Yerine Geçen Vesikalar 271
a- Perakende Satış Vesikaları 271
b- Gider Pusulası 272
c- Müstahsil Makbuzu 272
C- DEFTER TUTMA ZORUNLULUĞU DEFTERLERİN TASDİKİ VE
İBRAZI 273
1- Kurumlar Vergisi Mükelleflerinin Tutacakları Defterler 274
2- Defterlerin Tasdiki 274
3- Defter ve Belgelerin İbraz Mecburiyeti 275
D- 8.000.YTL′Yİ AŞAN TAHSİLAT VE ÖDEMELERİN BANKA, BEN
ZERİ FİNANS KURUMLARI VEYA POSTA İDARELERİNCE DÜ
ZENLENEN BELGELERLE TEVSİK ETMELERİ ZORUNLUDUR 278
1- Tevsik Zorunluluğuna Uyma Zorunluluğu Olan Mükellef
ler 279
2- 8.000 YTL′yi Aşan Tahsilat ve Ödemeler Tevsik Zorunlu
luğu Kapsamındadır 279
3- Tevsik Zorunluluğu Kapsamında Tahsilat ve Ödemelerin
Yapılabileceği Aracı Kurumlar 280
4- Tevsik Zorunluluğu Kapsamı Dışında Kalan Tahsilat ve
Ödemeler 281
5- Dikkat Edilmesi Gerekli Hususlar 282
a- Vadeli Satışlarda Dikkat Edilmesi Gereken Hususlar 282
b- Cari Hesap Kullanılmasında Dikkat Edilmesi Gereken
Hususlar 283
6- Ceza Uygulaması 283
KAYNAKÇA ....287
© Copyright 2025
Sitemizde yayınlanan görsel ve yazılı