Kargo Gönderim Saatleri;
Kartlarına Taksit
Yeni Üyelik
Üye Girişi
Temel Vergi Rehberi Ve Revizyon
Temel Vergi Rehberi Ve Revizyon
Şibli GÜNEŞ
Sayfa Sayısı
:
969
Kitap Ölçüleri
:
23x16 cm
Basım Yılı
:
2011
ISBN NO
:
9789759242596
3.840,00
TL SUNUŞ Devlet, bir takım harcamalar yaparak üstelendiği işlevleri yeri¬ne getirmektir. Bu kamu harcamalarının çok büyük bir kısmı vergi¬ler ile finanse edilmektedir. Vergi, kamu hizmetlerini finanse etmek amacıyla, kişi ve kurumlardan devletin egemenlik gücüne dayalı olarak hukuki cebir altında toplanan paralardır. Vergi anayasamız¬da yer alan ve herkesin ödeme gücüne göre ödemekle yükümlü olduğu bir görevdir. Kişi ve kurumlardan hukuki cebirle ve karşılıksız olarak alınan verginin kamu hizmetlerinin temel amacı dışında kamu faaliyetleri¬ne paralel diğer bazı fonksiyonları da bulunmaktadır. Bu arada ge¬lir dağılımının kontrolü, piyasada fiyat istikrarının sağlanması gibi fonksiyonlar da kısmen vergiye yüklenebilir. Verginin yasallığı ilkesi gereğince, vergiler kanunlar ile konulup kaldırılmaktadır. Uzun yıllardır vergi mevzuatımızın çok karma¬şık olduğu ve sade olmadığı yönünde tartışmalar yapılmaktadır. Tabii ki, vergi mevzuatındaki bu karmaşıklıkları azaltmak ve mev¬zuatı sadeleştirmek amacıyla yasal düzenlemeler yapılmaktadır. Ancak, yapılan bu düzenlemelerin yeterli olduğunu düşünmek pek isabetli olmasa gerek. Zira, bu konulardaki sorunlar ve tartışmalar devam etmektedir. Vergisel konular ile ilgilenmek zorunda olanla¬rın yaşadıkları sorunları yakından müşahede etmekteyiz. Bu ba¬kımdan, vergi kanunlarını anlayıp yorum yapabilmek uzmanlık ge¬rektirmektedir. Bu kitapta, temel vergi kanunları olan Gelir Vergisi, Kurumlar Vergisi, Katma Değer Vergisi Kanunları ile Vergi Usul Kanunu mevzuatı ile bu mevzuatların uygulaması örnekler verilerek açık¬lanmıştır. Ayrıca, işletmeler açısından yapılacak revizyon konusu örnekler ile ayrıntılı olarak izah edilmiştir. Bu kitap, Yeminli Mali Müşavirler, Serbest Muhasebeci Mali Müşavirler, Stajyer Serbest Muhasebeci Mali Müşavirler, Serbest Muhasebeci Mali Müşavir adayları, vergi uygulayıcıları ile diğer il¬gililerin ihtiyaçları göz önünde bulundurularak hazırlanmıştır. Kitapların sunuş bölümlerinde yer alan \"teşekkür\" safhasına her zaman oldukça fazla önem atfetmişimdir. En başta, bu eseri bana nasip ettiği için Yüce Allah\′a şükrediyor ve sonsuz teşekkür¬lerimi arz ediyorum. Bu kitabın yayımını gerçekleştiren Süryay (Sürekli Yayınlar A.Ş.)\′ın kurucusu ve sahibi Sayın Süleyman GENÇ\′e özellikle te¬şekkürlerimi sunarım. Ayrıca, kitabın dizgi ve baskısını gerçekleştiren Süryay\′ın güzide ekibinden İbrahim GENÇ\′e, Sevda CEYLAN\′a, Nu¬ray TURAN\′a, Hüseyin KIRGEÇ\′e ve Mustafa ELMALl\′ya teşekkürü bir borç bilirim. Diğer yandan, bu eserin oluşturulma sürecinde, gösterdiği fe¬dakarlıklardan dolayı aileme minnettarlıklarımı sunarım. Bu kitabın, tüm okuyuculara yararlı olmasını can-ı gönülden temenni ederim. Kayseri, Mayıs 2011 Şibli GÜNEŞ İÇİNDEKİLER TEMEL VERGi EHBERİ VE REVİZYON BİRİNCİ KISIM GELİR VERGİSİ KANUNU BİRİNCİ BÖLÜM VERGİNİN KONUSU, VERGİYİ DOĞURAN OLAY VE MÜKELLEFİYET 1- GELİR VERGİSİNİN KONUSU 2- GELİR VERGİSİNDE VERGİYİ DOĞURAN OLAY 3- GELİR VERGİSİNDE MÜKELLEFİYET 3.1- Tam Mükellefiyet 3.1.1. Türkiye\′ de Yerleşme 3.2- Dar Mükellefiyet 3.2.1. Ticari Kazancın Türkiye\′de Elde Edilmesi 3.2.2- Zirai Kazancın Türkiye\′de Elde Edilmesi 3.2.3- Ücretin Türkiye\′de Elde Edilmesi 3.2.4- Serbest Meslek Kazancının Türkiye\′de Elde Edilmesi 3.2.5- Gayrimenkul Sermaye İradının Türkiye\′de Elde Edilmesi 3.2.6- Menkul Sermaye İradının Türkiye\′de Elde Edilmesi 3.2.7- Diğer Kazanç Ve İratların Türkiye\′de Elde Edilmesi İKİNCİ BOLUM GELİR UNSURLARININ VERGİLENDİRİLMESİ 1- TİCARİ KAZANCIN VERGİLENDİRİLMESİ 10 1.1- Ticari Faaliyetin Kapsamı 10 1.2- Şirket Ortaklarının Gelir Vergisi Karşındaki Durumu 10 1.2.1- Şahıs Şirketlerinin Ortaklan 11 1.2.1.1- Kollektif Şirket Ortaklarının Durumu 11 1.2.1.2- Adi Komandit Şirket Ortaklarının Durumu 11 1.2.1.3- Adi Şirket Ortaklarının Durumu 12 1.2.1.4- Şahıs Şirketlerinin Serbest Meslek Faaliyetinde Bulunmaları Halinde Ortakların Durumu 13 1.2.2- Sermaye Şirketlerinin Ortaklan 13 1.3- Ticari Kazancın Vergilendirilmesi 13 1.3.1- Basit Usulde Vergileme 14 1.3.1.1- Basit Usulde Vergilendirilecek Olanlar 15 1.3.1.2- BasitUsule Tabi Olmanın Şartlan 15 1.3.1.2.1- Basit Usule Tabi Olmanın Genel Şart¬ lan 15 1.3.1,2.1- Basit Usule Tabi Olmanın Özel Şartları 16 1.3.1.2.1- Kâr Hadleri Emsallerine Göre Düşük Olarak Tespit Edilmiş Bulunan Emtia İçin özel Hadler 16 1.3.1.3- Basit Usulden Yararlanamayacak Olanlar 16 1.3.1.4. Bakanlar Kurulu Kararlan ile Gerçek Usule Alman Mükellefler 17 1.3.1.5- Ortaklıklarda Aranacak Genel ve Özel Şartlar 19 1.3.1.6- Basit Usulde Ticari Kazancın Tespiti 20 1.3.1.7- Basit Usulden Gerçek Usule Geçiş 21 1.3.1.8- Gelir Vergisi Beyannamesinin Verilmesi 21 1.3.1.9- Basit Usulde Vergi Tevkifatı ve Geçici Vergi 22 1.3.2- Ticari Kazancın Gerçek Usulde Vergilendirilmesi 22 1.3.2.1- Birinci Sınıf Tacirler 22 1.3.2.1.1- Bilanço Esasına Göre Defter Tutanlar 22 1.3.2.1.2- Bilanço Esasında Tutulması Zorunlu Defterleri 23 1.3.2.1.3- Bilanço Esasına Göre Ticari Kazancın Tespiti 24 1.3.2.2- ikinci Sınıf Tacirler 24 1.3.2.2.1- İşletme Hesabı Esasında Ticari Ka¬ zancın Tespiti 24 1.3.3- Ticari Kazancın Tespitinde İndirilecek Giderler 25 1.3.3.1- Ticari Kazancın Elde Edilmesi ve İdame Ettirilme¬ si İçin Yapılan Genel Giderler 26 1.3.3.2- Götürü Gider 27 1.3.3.2.1- Götürü Gider Uygulamasından Hangi Mükellefler Yararlanabilir ? 28 1.3.3.2.2- Götürü Giderde Maksimum Tutar 28 . 1.3.3.2.3- Götürü Giderlerin Belgeli Giderlere İla¬ veten Uygulanması 28 1.3.3.2.4- Götürü Gider Uygulamasında Hasılat 28 1.3.3.2.4.1- İhracat Hasılatı 28 İhraç Kaydıyla Mal Tesli¬ minde Hasılat 30 1.3.3.2.4.2- Yurt Dışı Taşımacılık Ha¬ sılatı 30 1.3.3.2.4.3- Yurt Dışında Yapılan İnşa¬ at, Onarma, Montaj ve Teknik Hizmetlerden Sağ¬ lanan Hasılat 30 1.3.3.2.5- Götürü Olarak Hesaplanan Giderlerin Muhasebeleştirilmesi 31 1.3.3.3- Hizmetli ve İşçilerin İş Yerinde veya İş Yerinin Müştemilatında İaşe ve İbate (Yiyecek ve Barın¬ ma) Giderleri, Tedavi ve İlaç Giderleri, Sigorta Primleri ve Emekli Aidatı, 27.Maddede Yazılı Giyim Giderleri 32 1.3.3.4- İşle ilgili Olmak Şartıyla, Mukavelenameye veya İlama veya Kanun Emrine İstinaden Ödenen Zarar, Ziyan ve Tazminatlar 33 1.3.3.5- İşle ilgili Seyahat ve İkamet Giderleri 33 1.3.3.5.1- Yurtiçinde Yapılan Seyahat Giderleri 34 1.3.3.5.2- Yurtdışı Seyahat Giderleri 35 1.3.3.6- Kiralama Yoluyla Edinilen veya İşletmeye Dahil Olan ve İşte Kullanılan Taşıtların Giderleri 36 1.3.3.7- Ayni Vergi, Resim ve Harçlar 36 1.3.3.8- Vergi Usul Kanunu (VUK) Hükümlerine Göre Ayrı¬ lan Amortismanlar 37 1.3.3.9- Sendikalar Kanunu\′na Göre, işverenierce Sendi¬ kalara Ödenen Aidatlar 38 1.3.3.10- işverenler Tarafından Ücretliler Adına Bireysel E- meklilik Sistemine Ödenen Katkı Payları 38 1.3.3.11- Gıda Bankacılığı Faaliyetinde Bulunan Dernek ve Vakıflara Kanunda Belirlenmiş Olan Maddelerin Bağışı 39 1.3.3.11.1- Belge ve Kayıt Düzeni 40 1.3.4- Ticari Kazancın Tespitinde Gider Kabul Edilmeyen Ödemeler 41 1.3.4.1- Gelir Vergisi Kanununa Göre İndirilemeyecek Giderler 42 1.3.4.1.1- Teşebbüs Sahibi ile Eş ve Çocukları¬ nın İşletmeden Çektikleri Değerler 42 1.3.4.1.2- Teşebbüs Sahibi ile Eş ve Küçük Ço¬ cuklarına Yapılan Ödemeler 42 1.3.4.1.3- Teşebbüs Sahibinin işletmeye Koy¬ duğu Sermaye İçin Yürütülen Faizler 42 1.3.4.1.4- Teşebbüs Sahibi ile Eş ve Küçük Ço¬ cuklarının İşletmeden Olan Alacakla¬ rına Yürütülen Faizler 43 1.3.4.1.5- Her Türlü Para Cezaları ve Vergi Ce¬ zaları ile Teşebbüs Sahibinin Suçla¬ rından Doğan Tazminatlar 43 1.3.4.1.6- İşletmenin Faaliyet Konusu İle ilgili Olmayan Araçlara ilişkin Gider ve A- mortismanlar 43 1.3.4.1.7- Basın Yoluyla işlenen Fiillerden Do¬ ğan Tazminatlar 44 \′ 1.3.4.1.8- Alkol ve Alkollü İçkilerle Tütün ve Tü¬ tün Mamullerine İlişkin Reklam Gi¬ derleri 44 1.3.4.1.9- Gelir Vergi ile Diğer Şahsi Vergiler 44 1.3.4.2- Diğer Kanunlara Göre İndirilemeyecek Giderler 45 1.3.4.2.1- Hesaplanan KDV 45 1.3.4.2.2- Özel iletişim Vergileri 45 1.3.4.2.3- Motorlu Taşıtlar Vergisi (MTV) Kanu- nu\′na Göre İndirilemeyecek Giderler 45 1.3.4.2.4- Sigorta Primleri ile Kıdem Tazminatla¬ rı İçin Ayrılan Karşılıklar 46 1.3.4.3- Kanunen Kabul Edilmeyen Gider Niteliğindeki Di¬ ğer Giderler 46 1.3.4.4- Kanunen Kabul Edilmeyen Giderlerin Muhasebe¬ leştirilmesi 47 1.3.5- Gider indiriminde Özellikli Konular 47 1.3.5.1- Satış Artırıcı Faaliyetler ve Bu Amaçla Sağlanan Bedelsiz Teslimler, Ciro Primleri ile Bayi ve Bayi Personel Ödüllerinin Gider Nitelikleri 47 1.3.5.1.1- Belirli Ciro Hedeflerini Dolduran Ba¬ yilere Verilen Bedelsiz Mallar ve He¬ diyeler 48 1.3.5.1.2- Seminer Veya Tatil Niteliğindeki Bayi Toplantıları 49 1.3.5.1.3- Bayi- Yetkili Satıcı Personeline Sağlanan Ödüller 50 1.3.5.2- Personele Ait Taşıtın işletmeler Tarafından Kiralan¬ ması Konusunun Gider Boyutu ve Vergisel Yönden Değerlendirilmesi 51 1.3.5.2.1- Taşıt Masraflarının Gider Niteliği 51 1.3.5.2.2- Personelden Sözleşme İte Kiralanan Taşıt İçin Yapılan Ödemelerde Tevkifat Boyutu 52 1.3.5.3- Elektrik, Su, Telefon Vb. Faturaların Başkaları A- dına Düzenlenmesi Halinde Gider Niteliği 52 1.3.5.4- Geç Ödenen Elektrik, Telefon, Doğalgaz ve Su Tüketim Bedellerine İlişkin Gecikme Zammının Gi¬ der Boyutu 53 1.3.5.5- İş Kazası Dolayısıyla Ödenen Tazminatın Gider Boyutu 55 1.3.5.6- İndirilemeyen Katma Değer Vergisinin Gider Ya¬ zılması 56 1.3.5.6.1- Binek Otomobillerin Tesliminde öde¬ nen KDV\′nin Durumu 56 1.3.5.6.2- İşin Terk Edilmesi Durumunda Mevcut Olan Devreden KDV\′nin Gider Boyutu 57 1.3.5.7- Takvim Yılı Aşıldıktan Sonra Gelen Belgelerin Vergisel Durumu 1.4- Özellik Arz Eden Ticari Kazançların Vergilendirilmesi 61 1.4.1- Yıllara Yaygın inşaat İşlerinin Vergilendirilmesi 61 1.4.1.1- İnşaat ve Onarım İşinde İşin Başlangıç ve Bitiş Ta¬ rihi 61 1.4.1.1.1- Yıllara yaygın inşaat ve onarım işlerinin başlangıç tarihi 61 1.4.1.1.2- Yıllara Sari inşaat Ve Onarım işinde işin Bitiş Tarihi 62 ■ 1.4.1.2- Ortak Genel Giderler Ve Amortismanların Dağıtıl¬ ması 62 1.4.1.2.1- Örnek 63 1.4.1.2.2- Örnek 63 1.4.1.2.3- Örnek (2008/3. Dönem SMMM Vergi Mevzuatı ve Uygulaması Sınav Soru¬ su) 64 1.4.1.2.4- Örnek (2009/2. Dönem SMMM Vergi Mevzuatı ve Uygulaması Sınav Soru¬ su) 65 1.4.2- Dar Mükelleflerin Ulaştırma İşlerinde Matrah 68 1.4.3- Arsa Karşılığı inşaat İşleri 69 1.4.3.1- Genel Bilgi 69 1.4.3.2- Arsa Karşılığı İnşaat işlerinin Versiyonları 69 1.4.3.2.1- Satın Alınan Arsanın Müteahhide Ve¬ rilmesi 69 1.4.3.2.2- Miras Veya Bağış Yoluyla Edinilen Ar¬ sanın Kat Karşılığında Müteahhide Ve¬ rilmesi 69 1.4.3.2.3- Miras Veya Bağış Yoluyla Edinilen Ar¬ sa Karşılığında Edinilen Daire Ve Dük¬ kanların Satılması 70 1.4.3.3- Arsa Karşılığı İnşaat işine İlişkin Uygulamalı Örnek 71 1.4.3.3.1- Kişisel Servete Dahil Arsanın Müteah¬ hide Verilmesinde Vergileme 71 1.4.3.3.2- Müteahhidin Vergilendirilmesi 71 1.5- Ticari Kazançlarda İstisna Ve Muafiyetler 84 1.5.1. Esnaf Muaflığı 84 1.5.2. PTT Acentelerinde Kazanç istisnası 85 1.5.3. Sergi ve Panayır istisnası 86 1.5.4. Serbest Bölgelerde Elde Edilen Kazançlara İlişkin İstisna 86 1.5.5. Eğitim ve öğretim İşletmelerinde Kazanç İstisnası 86 1.5.6. Teknoloji Geliştirme Bölgelerinde Yapılan Faaliyetler Sonucu Elde Edilen Kazançlara İlişkin İstisna 87 1.5.6.1- Genel Bilgi 87 1.5.6.2- Teknoloji Geliştirme Bölgelerindeki Yönetici Şir¬ ketlere Sağlanan İstisna 87 1.5.6.3- Teknoloji Geliştirme Bölgelerinde Yer Alan Gelir ve Kurumlar Vergisi Mükelleflerine Sağlanan Vergisel Avantajlar 88 1.5.7- Türk Uluslararası Gemi Siciline Kayıtlı Gemilerin İşletilme¬ sinden ve Devrinden Elde Edilecek Kazançlara İlişkin İstisna 91 1.5.8- Yatırım indirimi 91 1.5.8.1- İndirime konu yatırım indirimi istisnasının hesap¬ lanması 91 1.5.8.2.- Yatırım indirimi istisnası uygulayan mükelleflerin kazançlarına uygulanacak vergi oranı 92 1.5.8.3- 2010 Hesap Dönemi I. ve II. Geçici Vergi Dönem¬ lerinde Uygulanan Yatırım İndirimi İstisnası Sonu¬ cunda Yapılacak İşlemler 92 1.5.8.4- Kazancın Bulunmasına Rağmen Herhangi Bir Dö¬ nemde Yatırım İndirimi İstisnasından Yararlanıl- maması Durumu 93 1.5.9- İhracat Muaflığı 93 1.5.10- Diplomat Muaflığı 93 2.1-2.2-2.3- 2- ZİRAİ KAZANÇLARIN VERGİLENDİRİLMESİ Çİftçİ Zirai İşletme Zirai Kazançların Vergilendirilmesi 2.3.1- Zirai Kazançlarda Stopaj Yoluyla Vergileme 2.3.1.1- Tevkifat Oranları 2.3.2- Zirai Kazançların Gerçek Usulde Vergilendirilmesi 2.3.2.1- Işietme Büyüklüğü Ölçüleri 2.3.2.1.1- Aile ve Ortaklık İşletmelerinde İşletme Büyüklüğünün Tespiti 2.3.2.1.2- Ayrı Guruplara Giren Zirai Faaliyetin Bir Arada Yapılması 2.3.2.2-2.3.2.3-2.3.2.4-2.3.2.5-2.3.2.6-2.3.2.7- Zirai İşletme Esasına Göre Vergilendirme Bilanço Esasına Göre Vergilendirme Gerçek Usulde Hasılatın Tespiti Gerçek Usulde Hasılattan İndirilecek Giderler Gerçek Usulde Hasılattan indirilemeyecek Giderler Vergilendirme Usulleri Arasında Geçiş 2.4- Zirai Kazançlara İlişkin Muafiyet Ve İstisnalar 2.4.1- Arızi Taşıma Ücretleri 2.4.2. Teşvik ikramiyesi 3- ÜCRETLERİN VERGİLENDİRİLMESİ 3.1- Ücretin Tanımı 3.2- Ücret Sayılan Diğer Ödemeler 3.3- Ücretlerde Vergilendirme Usulleri 3.3.1- Gerçek Usul 3.3.1.1- Beyana TabiOlmayan Ücretler 3.3.1.2- Beyana Tabi Ücretler 3.3.2- Diğer Ücretliler 3.3.2.1- Kapsamı 3.3.2.2- Diğer Ücretlerin Vergilendirilmesi 3.3.2.3- Karne Alınması 3.3.2.4- Diğer Ücret Elde Eden Hizmet Erbabının Sorum¬ lulukları 3.3.2.5- Diğer Ücret Elde Eden Hizmet Erbabı Çalıştıranla¬ rın Sorumlulukları 3.3.2.6- Verginin Tarhı ve Tebliği 3.3.2.7- Verginin Ödenmesi 3.3.3- Vergiye Tabi Olmayan Ücretler 3.3.3.1- Diplomat Muaflığı 3.3.3.2- Ücret İstisnası 3.3.3.3- Müteferrik İstisnalar 3.3.3.3.1- Küçük Yerleşim Yerlerinde El ile Do¬kunan Halı ve Kilim İmalatında Çalı¬şanların Ücretleri ■ 3.3.3.3.2- Gelir Vergisinden Muaf veya Gerçek Usulde Vergilendirilmeyen Çiftçilerin Yanında Çalışan İşçilerin Ücretleri 3.3.3.3.3- Toprak Altı Maden İşletmelerinde Çalı¬ şanların Ücretleri 3.3.3.3.4- Köy Görevlilerinin Ücretleri 3.3.3.3.5- Hizmetçilerin Ücretleri 3.3.3.3.6- Sanat Okulu Öğrencileri, Hükümlü, Tutuklu ve Düşkünlerin Ücretleri 3.3.3.3.7- Hizmet Erbabına İşyeri ve Müştemila¬ tında Verilen Yemekler 3.3.3.3.8- Hizmet Erbabına Konut Vermek Sure¬ tiyle Menfaat Sağlanması 3.3.3.3.9- Hizmet Erbabının Toplu Olarak İşe Gi¬ dip Gelmeleri için Yapılan Taşıma Gi¬ derleri 3.3.3.3.10- Emekli, Maluliyet, Dul ve Yetim Aylık¬ ları 3.3.3.3.11- Çıraklık Ücretleri 3.3.3.3.12- Yabancı Ülkelerde Bulunan Sosyal Güvenlik Kurumları Tarafından Öde¬ nen Emekli, Maluliyet, Dul ve Yetim Aylıkları 3.3.3.3.13- Kanuni ve İş Merkezi Türkiye\′de Bu¬ lunmayan Dar Mükellefiyete Tabi İş Verenler Tarafından Hizmet Erbabına Döviz Olarak Ödenen Ücretler 3.3.3.3.14- Amatör Sporculara Ödenen Ücretler 3.3.3.3.15- Gider Karşılıklarındaki İstisnalar 3.3.3.3.16- Tazminat ve Yardımlardaki istisnalar 3.3.3.3.17- Vatan Hizmetleri Yardımlarında İstisna 3.3.3.3.18- Teçhizat ve Tayın Bedellerinde İstisna 3.3.3.3.19- Tahsil ve Tatbikat Giderleri Karşılığın¬ da istisna 3.3.3.3.20- Teşvik İkramiye ve Mükafatlarda istisna 3.4- Asgari Geçim İndirimi 3.4.2- Asgari Geçim İndirimi Tutan Nasıl Hesaplanır 3.4.3- Konuya İlişkin Özellikli Durumlar 3.4.3.1- Eş ve Çocuk Kavramı 3.4.3.2- Asgari Geçim İndiriminde; Aile Fertlerinin, Emekli Maaşı Olanların ve Boşananların Durumu 3.4.3.3- Yıl İçinde işyeri ve İşvereni Değişen Ücretliler Hangi Tarihten İtibaren Asgari Geçim İndiriminden Yararlanacaklardır? 3.4.3.4- Sakatlık İndiriminden Yararlanan Ücretlilerde As¬ gari Geçim indirimi Uygulaması 3.4.3.5- Yıllık Beyanname Veren Ücretlilerde Asgari Geçim İndirimi Uygulaması 3.4.3.6- Medeni Durum ve Çocuk Sayısının Değişmesi Du¬ rumunda Asgari Geçim indirimi Nasıl Hesaplanır ? 3.5- Sakatlık indirimi 3.5.1- Sakatlık İndirimi Nedir ve Sakatlık İndirimi Tutarları Ne Ka¬ dardır ? 3.5.2- Sakatlık İndiriminden Kimler Faydalanacaktır ? 3.6- Diğer Ücret İstisnaları ve Teşvikleri 3.6.1- 5084 Sayılı Yatırımların ve istihdamın Teşviki Kanununda Yer Alan Ücretlere Yönelik Vergisel Teşvikler 3.6.2- Serbest Bölgelerde Çalışanların Ücretlerine Yönelik Vergisel Teşvikler 3.6.3- 4691 Sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanununda Yer Alan Vergisel Teşvikler 4- SERBEST MESLEK KAZANÇLARININ VERGİLENDİRİLMESİ 4.1- Serbest Meslek Kazancının Tanımı 4.2- Serbest Meslek Erbapları 4.3- Serbest Meslek Kazancının Tespiti 4.4- Serbest Meslek Kazancının Tespitinde İndirilebilecek Giderler 4.4.1- Serbest Meslek Kazancının Elde Edilmesi ve İdame Ettiril¬ mesi İçin Yapılan Genel Giderler 4.4.2- Hizmetli ve İşçilerin Giderleri 4.4.3- Mesleki Faaliyetle İlgili Seyahat ve İkamet Giderleri 4.4.4- Amortisman Giderleri 4.4.5- Taşıtların Giderleri 4.4.6- Binek Otomobilleri ile İlgili Ödenen ÖTVile KDV\′nİn Maliyet veya Gider Yazılması 4.4.7- Mesleki Faaliyetin İfası için Ödenen Mal ve Hizmet Alım Be¬ delleri 4.4.8- Alınan Mesleki Yayınlar için Yapılan ödemeler 7.2- Arızi Kazançlar 7.2.1- Vergiye Tabi Arızi Kazançlar 7.2.2- Safi Tutarın Tespiti 7.2.3- Arızi Kazançlarda istisna 7.3- Diğer Kazanç Ve İratların Beyanı 7.3.1- Tam Mükellefiyette Diğer Kazanç ve İratların Beyanı 7.3.2- Dar Mükellefiyette Diğer Kazanç ve İratların Beyanı 7.3.3- GVK Geçici 67. Maddesi Kapsamına Giren Değer Artış Kazanların Beyan Durumu ÜÇÜNCÜ BÖLÜM GELİRİN TOPLANMASI VE BEYANI 1- GENEL BİLGİ 2- GELİRİN TOPLANMAYACAĞI HALLER 2.1- Tam Mükellefler Gerçek Kişilerde Toplama Yapılmayacak Haller 2.2- Dar Mükellefler Gerçek Kişilerde Toplama Yapılmayacak Haller 2.3- Diğer Kanununlar ile Beyan Dışı Bırakılan Haller 3- GELİR VERGİSİ BEYANNAMESİNDE YAPILABİLECEK İNDİRİMLER 3.1- Bağ-Kur Primleri 3.2- Sigorta Primleri 3.3- Sakatlık İndirimi 3.4- Eğitim ve Sağlık Harcamaları 3.5- Bağış ve Yardımlar 3.5.1- Genel Bağış ve Yardımlar 3.5.2- Okul, Sağlık Tesisi ve Öğrenci Yurtlarına yapılan Bağış ve Yardımlar 3.5.3- Kültürel Varlıkların Korunmasına Yönelik Olarak Yapılan Ba¬ ğış ve Yardımlar 3.5.4- Gıda Bankacılığı Faaliyetinde Bulunan Dernek ve Vakıflara Yapılan Bağış ve Yardımlar 3.5.5- Doğal Afetlere Yönelik Bağışlar ve Yardımlar 3.6- Zararlı Hallerde Bağış ve Yardım İndirimi 3.7- AR-GE İndirimi 3.8- Sponsorluk Harcamaları 3.9- Zararların İndirimi 3.9.1- İndirimi Mümkün Zararlar 3.9.2- İndirimi Mümkün Olmayan Zararlar 3.9.3- Zarar Mahsubunda Sıra 3.9.4- Yurtdışı Faaliyetlerden Doğan Zararların Mahsubu 4- GELİRİN TOPLANMASI VE BEYANI İLE İLGİLİ UYGULAMALI ÖRNEKLER 5- BEYANNAMENİN VERİLMESİ 5.1. Normal Süre 5.2. Özel Durumlar 5.3. Beyannamenin Elektronik Ortamda Verilme Zorunluluğu 5.4- Beyannamenin Posta Yoluyla Gönderilmesi 6- BEYANNAMENİN VERİLECEĞİ YER 6.1- Tam Mükelleflerin Yıllık Beyanname Verecekleri Yer 6.2- Dar Mükelleflerin Yıllık Beyanname Verecekleri Yer 7- VERGİNİN TARHI 7.1- Tarh Yeri 7.2- Tarhiyatta Muhatap 7.3- Vergilendirme Donemi 7.4- Tarh Zamanı 8- VERGİNİN ÖDENMESİ 8.1- Yıllık Beyanname Verilenlerde Ödeme 9- GELİR VERGİSİNDEN İNDİRİLEBİLECEK VERGİLER 9.1- Kesinti Yoluyla Ödenmiş Olan Vergilerin İndirimi 9.2- Kollektif ve Komandit Şirketlerde Kesilen Vergilerin indirimi 9.3- Geçici Verginin indirimi 9.4- Diğer Ücret Vergisinin İndirimi 9.5- Yabancı Ülkelerde Ödenen Vergilerin İndirimi 10- GELİR VERGİSİNİN HESAPLANMASI 10.1- Gelir Vergisi Tarifesi DÖRDÜNCÜ BÖLÜM VERGİ TEVKIFATININ BEYANI İLE MÜNFERİT BEYANNAME 1- VERGİ TEVKİFATI VE MUHTASAR BEYANNAME 1.1- Vergi Tevkifatı Yapmak Zorunda Olanlar 1.2- Vergi Tevkifatında Dikkat Edilecek Hususlar 1.3- Vergi Tevkifat Oranları 1.4- Vergi Tevkifatında Geçici 67. Maddenin Durumu 1.5- Vergi Kesintisinin Beyanı ve Ödenmesi 1.6- Muhtasar Beyanname Verilmeyecek Haller 2- MÜNFERİT BEYANNAME 2.1- Münferit Beyanname Verecek Olanlar 2.2. Münferit Beyannameyle Bildirilecek Kazanç ve iratlar ve Beyanna¬ menin Verileceği Yer 2.3. Münferit Beyannamenin İçermesi Gereken Bilgiler BEŞİNCİ BÖLÜM GEÇİCİ VERGİ UYGULAMASI, GELİR VERGİSİNDE İADE 1- GEÇİCİ VERGİ UYGULAMASİ 1.1- Geçici Vergiye Tabi Kazançlar 1.2- Geçici Vergi Mükellefleri 1.3- Geçici Vergi Mükellefi Olmayanlar 1.4- Geçici Vergiye Esas Kazancın Tespiti 1.5- Geçici Verginin Hesaplanması 1.6- indirim ve İstisnaların Dikkate Alınması 1.7- Geçici Vergide Beyan Dönemleri ve Ödeme Zamanları 1.8- Geçici Verginin Eksik Beyanı 1.9- Geçici Verginin Mahsubu 1.10- Kurumlar Vergisi Mükelleflerinin Geçici Vergi Beyan Dönemi ve Ödeme Zamanı 1.11- Yeni işe Başlayan, işi Bırakan ve Tasfiyeye Giren Mükelleflerde Geçici Vergi Nasıl Uygulaması 1.12- Vergilendirme Dönemi Özel Hesap Dönemi Olanlarda Geçici Vergi Dönemleri 1.13- Geçici Vergi Oranları 1.14- Geçici Vergiye Esas Kazancın Tespitinde Dikkat Edilecek Hususlar 1.15- Geçici Vergiye İlişkin Muhasebe Kayıtları 2- GELİR VERGİSİNİN MAHSUP VE İADESİ 2.1- Tevkif Suretiyle Kesilen Vergilerin Mahsup ve iadesi 2.1.1.- Yasal Düzenleme 2.1.2- Beyanname Özerinden Hesaplanan Vergiye Mahsup 2.1.3- Diğer Vergi Borçlarına Mahsup veya Nakden iade 2.1.3.1- Mahsuben İade 2.1.3.2- Nakden İade 2.1.4- Tevkif Yoluyla Kesilen Vergilerin Geçici Vergiye Mahsubu 2.2- Geçici Verginin Mahsubu ve İadesi 229 2.2.1. Yasal Düzenleme 229 2.2.2- Beyanname Üzerinden Hesaplanan Vergiye Mahsup 229 2.2.3- Diğer Vergi Borçlarına Mahsup veya Nakden iade 230 2.3- Gelir Vergisi ile ilgili Olarak Fazla ve Yersiz Tasil Edilen Vergilerin İade İşlemleri 230 2.4- Uygulamalı Bir Örnek İKİNCİ KISIM KURUMLAR VERGİSİ KANUNU BİRİNCİ BOLUM VERGİNİN KONUSU, MÜKELLEFLERİ İLE MÜKELLEFİYET ŞEKİLLERİ 1- KURUMLAR VERGİSİNİN KONUSU 1.1- Kurumlar Vergisinde Vergiyi Doğuran Olay 1.1.1- Tam Mükelleflerde Elde Etme 1.1.2- Dar Mükelleflerde Elde Etme 2- KURUMLAR VERGİSİNİN MÜKELLEFLERİ 2.1- Sermaye Şirketleri 2.1.1- S.P.K. Tabi Fonların Durumu netimine tabi fonlar Yabancı Fonlar 2.1.1.1. Sermaye Piyasası Kurulunun düzenleme ve de- 2.1.1.2-2.2- Kooperatifler 2.3- İktisadi Kamu Kuruluşları 2.3.1- Devlete, il özel idarelerine, belediyelere, diğer kamu idarele¬ rine ve kuruluşlarına ait veya bağlı olan ticarî, sınaî ve ziraî işletmeler 2.3.2- Yabancı devletlere, yabancı kamu idare ve kuruluşlarına ait veya bağlı olan ticarî, sınaî ve ziraî İşletmeler 2.4- Dernek veya Vakıflara Ait iktisadi İşletmeler 2.5- iş Ortaklıkları 2.5.1- Genel Bilgi 2.5.2- Tanımı ve Kapsamı 2.5.3- Unsurları 2.5.4- işin Bitiminde Ortaya Çıkan Zararların Durumu 2.5.5- Örnek Sorular 3- KURUMLAR VERGİSİNDE MÜKELLEFİYET ŞEKİLLERİ 3.1- Tam Mükellefiyet 3.1.1- Kanuni Merkezin Tespiti 3.1.2- İş Merkezinin Tespiti 3.2- Dar Mükellefiyet 3.2.1- Dar Mükellefiyette Kurum Kazancı İKİNCİ BOLUM MUAFİYET VE İSTİSNALAR GENEL BİLGİ 255 1- MUAFİYETLER 255 1.1- Kamu İdare ve Kuruluşları Tarafından Tarım ve Hayvancılığı, Bilimi, Fenni ve Güzel Sanatları Öğretmek, Yaymak, Geliştirmek ve Teşvik Etmek Amacıyla İşletilen Kuruluşlar 255 1.1.1- Okul Atölyeleri 256 1.1.2- Otelcilik ve Turizm Meslek Liseleri Uygulama Otelleri 256 1.2. Kamu İdare ve Kuruluşları Tarafından Genel İnsan ve Hayvan Sağlığını Korumak ve Tedavi Etmek Amacıyla İşletilen Kuruluşlar 257 1.2,1. Vakıf Üniversiteleri Bünyesinde Faaliyet Gösteren Sağlık Kurumları 257 1.3- Kamu İdare ve Kuruluşları Tarafından Sosyal Amaçlarla İşletilen Kuruluşlar 257 1.4- Kamu İdare ve Kuruluşları Tarafından Açılan Sergiler, Fuarlar ve Panayırlar 257 1.5- Genel Yönetim Kapsamındaki Kamu İdarelerine Ait Kreş ve Konu¬ kevleri ile Askeri Kışlalardaki Kantinler 258 1.5.1- Kreş ve Konukevleri 258 1.5.2- Askeri Kışlalardaki Kantinler 259 1.6- Kanunla Kurulan Emekli ve Yardım Sandıkları ile Sosyal Güvenlik Kurumları 259 1.7- Yaptıkları İş veya Hizmet Karşılığında Resim ve Harç Alan Kamu Kuruluşları 260 1.8- Özelleştirme İdaresi Başkanlığı, Özelleştirme Fonu, Toplu Konut I- daresi Başkanlığı ve Milli Piyango İdaresi Genel Müdürlüğü 260 1.9- Darphane ve Damga Matbaası Genel Müdürlüğü ile Askeri Fabrika ve Atölyeler 260 1.10- İl Özel İdareleri, Belediyeler ve Köyler ile Bunların Oluşturdukları Birlikler veya Bunlara Bağlı Kuruluşlar Tarafından İşletilen İşletmeler 260 1.11- Köyler veya Köy Birlikleri Tarafından İşletilen İşletmeler 261 1.12- Spor Kulüplerinin İdman ve Spor Faaliyetlerinde Bulunan İktisadi İşletmeleri ile Sadece İdman ve Spor Faaliyetinde Bulunan Anonim Şirketler 262 1.13- Kooperatifler 262 1.13.1- Muafiyet Şartları 262 1.13.1.1- Sermaye Üzerinden Kazanç Dağıtılmaması 263 1.13.1.2- Yönetim Kurulu Başkan ve Üyelerine Kazanç Üze¬ rinden Hisse Verilmemesi 263 /. 13.1.3- Yedek Akçelerin Dağıtılmaması 263 1.13.1.4- Kooperatiflerde Ortak Dışı İşlemler 264 1.13.1.4-1- Üretim Kooperatiflerinde Ortak Dışı İşlemler 264 1.13.1.4.2- Kredi Kooperatiflerinde Ortak Dışı İşlemler 264 1.13.1.4.3- Yapı Kooperatiflerinde Ortak Dışı işlemler 265 1.13.2- Yapı Kooperatiflerinin Muafiyetinde Özel Şartlar 265 1.13.3- Örnek (2008/3. Dönem SMMM Vergi Mevzuatı ve Uygula¬ ması Sınavı Sorusu) 267 1.14- Kredi Teminatı Sağlamak Üzere Kurulmuş Olan Kurumlar 267 1.15- Bilimsel Araştırma ve Geliştirme Faaliyetinde Bulunan Kurum ve Ku¬ ruluşlar 269 /. 16. Organize Sanayi Bölgeleri ile Küçük Sanayi Sitelerine Ait iktisadi İş¬ letmeler 269 1.17- Şarta Bağlı Muafiyetlerin Kaybedilmesi veya Kazanılması 269 2- İSTİSNALAR 270 2.1- İştirak Kazançları İstisnası 270 2.2. Yurt Dışı İştirak Kazançları İstisnası 272 2.2.1. Yurt Dışı İştirak Kazancı İstisnasından Yararlanma Şartları 272 2.2.2- Yurt dışındaki inşaat işlerinin yapılabilmesi için ilgili ülke mevzuatına göre ayrı bir şirket kurulmasının zorunlu olduğu durumlarda istisna uygulaması 276 2.3. Tam Mükellef A.Ş.\′lerin Yurt Dışı İştirak Hisselerini Elden Çıkarmala¬ rına ilişkin istisna 277 2.4- Emisyon Primi Kazancı İstisnası 278 2.5- Türkiye\′de Kurulu Fonlar İle Yatırım Ortaklarının Kazançlarına ilişkin İstisna 278 2.5.1. Menkul kıymetler yatırım fonları veya ortaklıklarının portföy işletmeciliğinden doğan kazançları 279 2.5.2. Portföyü Türkiye\′de kurulu borsalarda işlem gören altın ve kıymetli madenlere dayalı yatırım fonları veya ortaklıklarının portföy işletmeciliğinden doğan kazançları 279 2.5.3- Girişim sermayesi yatırım fonları veya ortaklıklarının ka¬ zançları 279 2.5.4- Gayrimenkul yatırım fonları veya ortaklıklarının kazançları 280 2.5.5- Emeklilik yatırım fonlarının kazançları 280 2.5.6- Konut finansmanı fonları ile varlık finansmanı fonlarının ka¬ zançları 280 2.6- Taşınmazlar ve İştirak Hisseleri ile Kurucu Senetleri, İntifa Senetleri ve Rüçhan Hakları Satış Kazancı istisnası 280 2.6.1- Yasal Düzenleme 280 2.6.2- İstisnadan Yararlanacak Olanlar 280 2.6.3- İstisnanın Uygulanmasına Konu Olacak iktisadi Kıymetler 280 2.6.3.1- Taşınmazlar 280 2.6.3.2- İştirak Hisseleri, Kurucu Senetleri ve İntifa Senetle^ ri 282 2.6.3.3- Rüçhan Hakları 282 2.6.4- İstisna Uygulamasına ilişkin Şartlar 283 2.6.4.1- İki Tam Yıl Süre ile Aktifte Bulundurulma 283 2.6.4.1.1- Bedelsiz Olarak veya Rüçhan Hakkı Kullanılmak Suretiyle Elde Edilen Hisse Senetlerinde İktisap Tarihi 283 2.6.4.1.2-Devir ve Bölünme Hallerinde İktisap Ta¬ rihi 283 2.6.4.1.3- İnşa Halindeki Binalarda 2 Yıllık Sürenin Tespiti 283 2.6.4.1.4- Aynı Kuruma Ait iştirak Hisselerinin İkti¬ sabında 2 Yıllık Sürenin Tespiti 284 2.6.5- Satış Kazancının Fon Hesabında Tutulması 284 2.6.6- Fon Hesabında Tutulan Kazançların İşletmeden Çekilmemesi 286 2.6.7- Menkul Kıymet veya Taşınmaz Ticareti ile Uğraşılmaması 287 2.6.8- Kooperatiflerin Durumu 288 2.6.9- Holding Şirketlerin Durumu 288 2.6.10- Diğer Hususlar 289 2.6.10.1- Taşınmazlar ile iştirak hisselerinin para karşılığı olmaksızın devir ve temliki, trampası ve kamulaştı¬ rılması 289 2.6.10.2- Satış vaadi sözleşmesi ile satışı öngörülen taşın¬ mazların durumu 289 2.6.10.3- Bedelsiz olarak elde edilen hisse senetlerinin satı¬ şından sağlanan kazançların durumu 290 2.6.10.4- Grup şirketleri arasındaki işlemlerin durumu 290 2.6.10.5- Kazancın hesaplanması, kur farkı ve vade farkları¬ nın durumu 290 2.7- Bankalara veya TMSF\′ye Borçlu Durumda Olan Kurumlar ile Banka¬ lara Tanınan İstisna 291 2.7.1. Bankalara borçları nedeniyle kanuni takibe alınmış veya TMSF\′ye borçlu durumda olan kurumlar ile bunların kefilleri¬ ne ve ipotek verenlere tanınan istisna 291 2.7.2- Bankalara tanınan İstisna uygulaması 292 2.8- Yurt Dışı Şube Kazançları 293 2.9- YurtDışında Yapılan İnşaat, Onarım, Montaj İşleri ile TeknikHiz- metlerden Sağlanan Kazançlarda istisna 293 2.9.1- Yurt dışında yapılan inşaat işleri nedeniyle, işin tamamlan¬ masından sonra ödenen faiz ve kur farklarının durumu 295 2.9.2. Yurt dışında yapılan inşaat işleri nedeniyle, merkez ve şube arasındaki cari hesapların değerlemesi 295 2.9.3- Geçici olarak İhraç edilen makine ve teçhizatın Türkiye\′ye it¬ halinde değerleme 296 2.9.4. Türkiye\′deki merkez genel giderlerinden yurt dışında yapılan inşaat işlerine pay verilmesi 296 2.10- Eğitim Tesisleri ile Rehabilitasyon Merkezlerinin İşletilmesinden Elde Edilen Kazançlara İlişkin İstisna 296 2.10.1- İstisnanın kapsamı 296 2.10.2- Yararlanma koşulları 297 2.10.2.1- Eğitim-Öğretim kazançlarına ilişkin istisna 297 2.10.2.2- Rehabilitasyon merkezlerine ilişkin istisna 297 2.10.3- İstisnanın süresi 298 2.10.4- İstisna süresi içinde yeni okul veya merkez yapılması 298 2.10.5. İstisnadan yararlanan İşletmenin satılması veya devredilmesi 299 2.11- Risturn İstisnası 299 2.11.1- Yönetim gideri karşılığı olarak ödenen paralardan harcan¬ mayarak ortaklara dağıtılan kısımlar 299 2.11.2- Tüketim kooperatiflerinde risturn istisnası 299 2.11.3. Üretim kooperatiflerinde risturn istisnası 300 2.11.4. Kredi kooperatiflerinde risturn istisnası 300 2.11.5. Diğer hususlar 300 2.12- Diğer Kanunlarda Yer Alan İstisnalar 300 2.12.1- Türk Uluslararası Gemi Siciline Kayıtlı Gemilerin İşletilme¬ sinden ve Devrinden Elde Edilecek Kazançlara İlişkin İstisna 301 2.12.1.1- Yasal düzenleme 301 2.12.1.2- İstisna kazanç tutarının tespiti 302 2.12.1.3- Müşterek genel giderlerin dağıtımı 302 2.12.1.4- İstisna kapsamındaki kazançların dağıtılması 302 2.12.1.5- İhtiyaç fazlası malzemenin satılması halinde istis¬ na uygulaması 303 2.12.1.6- Time-charter işletmeciliği 303 2.12.2- Teknoloji Geliştirme Bölgelerinde Faaliyette Bulunan Mükel¬ leflere Tanınan İstisna 303 2.12.2.1- Yasal düzenleme 303 2.12.2.2- Yazılım ve Ar-Ge faaliyetlerinden elde edilen ka¬ zançlarda kurumlar vergisi istisnasının kapsamı 304 2.12.2.2.1- İstisna kapsamına giren faaliyetler 305 2.12.2.2.2- Teknoparkta faaliyete geçilmeden ön¬ ce başlatılmış projelerden sağlanan kazançların istisna kapsamında de¬ ğerlendirilip değerlendirilmeyeceği 305 2.12.2.3- Yönetici şirketlerin yararlanabilecekleri istisnanın kapsamı 305 2.12.2.4- İstisna kazanç tutarının tespiti 306 2.12.2.5- Müşterek genel giderler ve amortismanların dağı¬ tımı 306 2.12.2.6- İstisna kapsamındaki kazançların dağıtılması 307 2.12.2.7- İstisna uygulamasında süre 307 2.12.2.8- Bölgedeki işyeri kiralamalarında gelir vergisi kesin¬ tisi 307 2.12.2.9- Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Uygulama Yönetme¬ liği hükümlerine göre bildirim ve beyanın yapılması gereken yer 307 2.12.3- Serbest Bölgelerde Elde Edilen Kazanç İstisnası 308 2.12.3.1- Yasal düzenleme 308 2.12.3.2- Geçiş Döneminde İstisnasının kapsamı 309 2.12.3.3- İstisna kazanç tutarının tespiti 310 2.12.3.4- Müşterek genel giderler ve amortismanların dağı¬ tımı 311 2.12.3.5- Vergi kesenlerin sorumluluğu 311 2.12.3.5.1- Kâr paylarının dağıtılması halinde ver¬ gi kesintisi 311 2.12.3.5.2- Mevduat faizi ve repo gelirinde vergi kesintisi 312 2.12.3.5.3- Muhtasar beyanname verilmesi 312 2.12.3,6- İstisna uygulamasında süre 312 2.12.3.6- İmalat Faaliyetlerine Uygulanacak İstisna 312 2.12.3.7.1- Genelolarak 312 2.12.3.7.2- İstisna kapsamındaki fason imalat 313 2.12.3.8- Diğer Hususlar 315 2.12.3.8.1- Defter ve belge düzeni 2.12.3.8.2- Serbest bölgelerde gerçekleşen bir¬ leşme ve devir hallerinde istisna uy¬ gulaması 315 2.12.3.8.3- Faaliyet ruhsatlarında belirtilen sürenin uzatılması 315 2.12.4- 5300 sayılı Tarım Ürünleri Lisanstı Depoculuk Kanunu Kap¬ samında Düzenlenen Ürün Senetlerinde Kazanç İstisnası 316 2.12.4.1- Kurumlar Vergisi İstisnası 316 2.12:4.2- Vergi Kesintisi Uygulaması 316 2.13- Kurumlar Vergisinden istisna Edilen Kazançlara İsabet Eden Gider¬ lerin Diğer Kazançlardan İndirilemez 316 ÜÇÜNCÜ BÖLÜM KURUMLAR VERGİSİNDE MATRAHIN TAYİNİ KAZANCIN TESPİTİNDE USUL VE SAFİ KURUM KAZANCININ TESPİTİ 319 1.1- Tam Mükelleflerde Usul 319 1.2- Dar Mükelleflerde Usul 319 1.3- Safi Kurum Kazancının Tespiti 319 KONTROL EDİLEN YAPANCI KURUM KAZANCI 321 2.1- Genel Bilgi ve Kavram 321 2.2- Kontrol Edilen Yabancı Kurum Kazancı Sayılmanın Şartları 322 2.2.1- İştirak Edilen Kurumun Kontrol Edilen Yabancı Kurum Sa¬ yılması 322 2.2.2- Yurt Dışı iştirakin İlgili Yıldaki Toplam Gayri Safi Hasılatının % veya Fazlasının Pasif Nitelikli Gelirlerden Oluşması 322 2.2.3- Yurt Dışı İştirakin Taşıması Gereken Vergi Yükü 323 2.2.4- Yurt Dışı iştirakin Asgari Gayrisafi Hasılat Tutar 324 2.3- Kontrol Edilen Yabancı Kurumların Türkiye\′de Vergilendirilecek Ka¬ zançları 324 2.4- Kontrol Edilen Yabancı Kurumun Yurt Dışında Ödediği Vergilerin Mahsubu 325 2.5- Kontrol Edilen Yabancı Kurumun Kâr Paylarını Dağıtması Durumun¬ da Vergileme 325 2.6- Kontrol Edilen Yabancı Kurum Müessesesinin Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmaları Karşısındaki Durumu 325 3- İNDİRİLECEK GİDERLER 326 3.1- GVK\′nın 40. Maddesine Göre İndirilecek Giderler 326 3.2- Kurumlar Vergisi Kanunu\′na Göre indirilecek Giderler 326 3.2.7- Menkul Kıymet ihraç Giderleri _ 327 3.2.2- Kuruluş ve örgütlenme Giderleri 327 3.2.3- Genel Kurul Toplantıları İçin Yapılan Giderler ile Birleşme, Devir, Bölünme, Fesih ve Tasfiye giderleri 327 3.2.4- Eshamlı Komandit Şirketlerde Komandite Ortağın Kar Payı 327 3.2.5- Katılım Bankalarınca Katılma Hesabı Karşılığında Ödenen Kar Paylan 327 3.2.6- Sigorta ve Reasürans Şirketlerince Ayrılan Teknik Karşılıklar 328 3.2.6.1- Muallak Hasar ve Tazminat Karşılıkları 328 3.2.6.2- Kazanılmamış Prim Karşılıkları 329 3.2.6.3- Hayat Sigortalarında Matematik Karşılıklar 330 3.2.6.4- Dengeleme Karşılığı 330 3.2.6.5- Ayrılan Sigorta Teknik Karşılıklarının Ertesi Bilanço Döneminde Aynen Kâra Eklenmesi 331 3.2.7- Holding Şirketlerin Genel İdare Giderlerinin Bağlı Şirketlere Dağıtımı 331 4- KANUNEN KABUL EDİLMEYEN GİDERLER 332 4.1- Öz Sermaye Üzerinden Ödenen veya hesaplanan faizler 332 4.2- Örtülü Sermaye Üzerinden Ödenen veya Hesaplanan faiz, kur farkla¬ rı ve benzeri giderler 333 4.2.1- Örtülü Sermaye Kavramı 333 4.2.2- Örtülü Sermaye Sayılan Borçlanmalar 334 4.2.3- örtülü Sermaye Tutarının Hesabı ve Kanunen Kabul Edilme¬ yen Gider Kısmı 336 4.2.4- Örtülü Sermaye Sayılmayacak Borçlanmalar 337 4.2.5- Konuya ilişkin Bir Örnek 338 4.3- Örtülü Olarak Dağıtılan Kazançlar (Transfer Fiyatiandırması) 339 4.3.1- Örtülü Kazancın Unsurları 339 4.3.2- Emsal Fiyat veya Bedelin Tespitinde Uygulanacak Yöntemler 340 4.3.2.1- Karşılaştırılabilir Fiyat Yöntemi 341 4.3.2.2- Maliyet Artı Yöntemi 342 4.3.2.3- Yeniden Satış Fiyatı Yöntemi 4.3.2.4- Kurumca Belirlenecek Yöntem 4.3.3- Karşı Tarafın Düzeltme Olanağı 4.3.4. Transfer Fiyatlandtrması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımında Hazine Zararı 4.4- Her Türlü Yedek Akçeler 4.5- Hesaplanan Kurumlar Vergisi ile Her Türlü Para Cezaları ile Vergi Cezaları ve Gecikme Zamları 4.6- Menkul Kıymetlerin itibari Değerlerinin Altında İhracından Doğan Za¬ rarlar 4.7- Bazı Motorlu Deniz Taşıtları ile Uçak, Helikopter gibi Hava Taşıtları¬ na İlişkin Giderler ve Amortismanlar 4.8- Kurumun Kendisinin, Ortaklarının, Yöneticilerinin ve Çalışanlarının Suçlarından Doğan Tazminat Giderleri 4.9- Basın Yoluyla işlenen Fiillerden Dolayı Ödenen Tazminatlar 4.10- Her Türlü Alkol ve Alkollü İçkiler ile Tütün ve Tütün Mamullerine ait ilan ve Reklam Giderlerinin 4.11- Kurumların Yönetim Kurulu Başkan ve Üyelerine Verilen Temettü İk¬ ramiyeleri 4.12- Kanunen Yasaklanmış Fiiller Nedeniyle Katlanılan Giderler 4.13- Vergiden istisna Edilen Kazançlara Ait Giderler 4.14- Diğer Kanunlara Göre indirimi Kabul Edilmeyen Harcamalar 4.14.1- Hesaplanan ve İndirilebilecek KDV 4.14.2- özel İletişim Vergisi ve Şans Oyunları Vergisi 4.14.3- Motorlu Taşıtlar Vergisi (MTV) Kanunu\′na Göre indirileme¬ yecek Giderler 4.14.4- Sigorta Primleri ile Kıdem Tazminatları İçin Ayrılan Karşılıklar 5- KAZAÇTAN YAPILACAK İNDİRİMLER 5.1- Zararlar 5.1.1- Kurumun Kendi Geçmiş Yıl Zararlarının İndirilmesi 5.1.1.1- Yurtiçi Zararların İndirilmesi 5.1.1.2- Yurt Dışı Zararların İndirilmesi 5.1.2- Devir ve Bölünme Yoluyla Devralınan Kurum Zararlarının İn¬ dirimi 5.1.3- Örnek Soru (2010/1.Dönem SMMM Vergi Mevzuatı ve Uy¬ gulaması Sınav Sorusu) 5.2- Kurum Kazancından İndirilebilecek Bağış ve Yardımlar 5.2.1- indirimi Sınırlı Bağış ve Yardımlar 5.2.2- Tamamı indirilebilecek Bağış ve Yardımlar 5.2.2.1- Eğitim ve Sağlık Tesislerine ilişkin Bağış ve Yar¬ dımlar 5.2.2.2- Kültür ve Turizm Amaçlı Bağış ve Yardımlar 5.2.2.3- Doğal Afetlere İlişkin Bağış ve Yardımlar 5.2.2.4- Türkiye Kızılay Derneğine Yapılan Bağış veya Yardımlar 5.2.2.5- Yükseköğretim Kurumlarına Yapılacak Bağış ve Yardımlar 5.2.3- Bağış ve Yardımın Belgelendirilmesi 5.2.4- Yapılacak Bağış ve Yardımların Kayıtlara Esas Alınacak De¬ ğeri 5.2.5- Örnek Soru (2010/2.Dönem SMMM Vergi Mevzuatı ve Uy¬ gulaması Sınav Sorusu) 5.3- Sponsorluk Harcamaları 5.4- Ar-Ge İndirimi 5.4.1- Ar-Ge Faaliyetleri 5.4.2- Ar-Ge Sayılmayan Faaliyetler 5.4.3- Ar-Ge indiriminin Uygulanması 5.4.4- Teknoloji Geliştirme Bölgelerinde ve Serbest Bölgelerde Ya¬ pılan Ar-Ge Harcamaları 5.4.5- Örnekler 6- DAR MÜKELLEFLERDE KURUM KAZANCININ TESPİTİ 6.1- Kurum Kazancının Tespiti 6.2- Dar Mükellef Kurum Kazancının Tespitinde Ayrıca indirilemeyecek Giderler 6.3- Dar Mükellefiyette Örtülü Sermaye Uygulaması 6.4- Dar mükellefiyette tasfiye ve kısmi bölünmeye ilişkin uygulama 6.5- Yabancı Ulaştırma Kurumlarında Kurum Kazancının Tespiti 6.5.1. Yabancı ulaştırma kurumlarında hasılatın tespiti 6.5.2. Yabancı Ulaştırma Kurumlarında Kurum Kazancının Tespiti DÖRDÜNCÜ BÖLÜM MATRAHIN BEYANI VERGİNİN TARHI VE ÖDEMESİ 1- TAM MÜKELLEF KURUMLARDA KURUMLAR VERGİSİ BEYANNAMESİ 366 1.1- Beyannamenin Niteliği ve Beyan Durumu 1.2- Kurumlar Vergisi Beyannamenin Verilme Zamanı 1.3. Beyannamenin Verileceği Yer 1.4- Beyannamenin Kapsamı ve Ekleri 2- DAR MÜKELLEF KURUMLARDA BEYAN 2.1- Yıllık Kurumlar Vergisi Beyanname 2.1.1- Vergilendirme Dönemi 2.1.2- Beyannamenin Verileceği Yer 2.1.3- Beyannamenin Verilme Zamanı 2.2- Ozel Beyan 3- 2.2.1- Özel Beyan Zamanı Tayin Olunan Gelirler 2.2.2- Beyannamenin Verilme Yeri KURUMLAR VERGİSİNİN TARHI 3.1- Tam Mükellef Kurumlarda Verginin Tarhı 3.1.1- Vergilendirme Dönemi 3.1.2- Tarhiyatı Yapmaya Yetkili Vergi Dairesi ile Tarhiyatın Zamanı 3.1.3- Tarhiyatın Muhatabı 3.1.4- Tarh İşlemi 3.1.5- Ödenecek Kurumlar Verginin Bulunması 3.1.5.1- Geçici Verginin Mahsubu 3.1.5.2- Kesilen Vergilerin Mahsubu 3.1.5.2.1- Kesilen Vergilerin Mahsubunda Özel¬likli Durumlar 3.1.5.3- Yurt Dışında ödenen Vergilerin Mahsubu 3.1.5.3.1- Kapsam 3.1.5.3.2- Mahsubu Mümkün Verginin Maksimim Tutarı 3.1.5.3.3- Mahsubu Mümkün Yurt Dışı Vergilerin Üç Yılı Geçmemesi 3.1.5.3.4- Yurt Dışı Vergilerin Geçici Vergi Be¬ yannamesinde Mahsubu 3.1.5.3.5- Kontrol Edilen Yabancı Kurum Kazan¬ cı Üzerinden ödenen Vergilerin Mah¬ subu 3.1.5.3.6- Yurt Dışı iştiraklerden Elde Edilen Kar Payları Üzerinden Ödenen Vergilerin Mahsubu 3.1.6- Mahsup işlemlerinde Uygulanacak Sıra 3.2- Dar Mükellefiyette Tarhiyatın Muhatabı, Tarh Zamanı ve Tarh Yeri 3.2.1- Tarhiyatın Muhatabı 3.2.2- Tarhiyatın Zamanı ve Yeri 3.2.3- Ödeme Süresi 4- MUHTASAR BEYANNAME VE TAM MÜKELLEF KURUMLARDA VERGİ TEVKİ FATI 4.1- Vergi Tevkifatı Yapmak Zorunda Olanlar 4.2- Tam Mükellef Kurumlardan Vergi Kesintisi ve Oranı 4.2.1- Vergi Kesintilerine İlişkin Özelikti Durumlar 4.2.1.1- Her Nevi Tahvil ve Hazine Bonosu Faizleri ile TO- Kl ve Özelleştirme İdaresince çıkarılan Menkul Kıymetlerden Sağlanan Gelirler 4.2.1.2- Mevduat Faizleri 4.2.1.3- Katılım Bankaları Tarafından Katılma Hesabı Kar¬ şılığında Ödenen Kar Payları 4.2.1.4- Kar ve Zarar Ortaklığı Belgesi Karşılığında Öde¬ nen Kar Payları 4.2.1.5- Repo Gelirleri 4.2.1.6- Vergiden Muaf olan Kurumlara Dağıtılan Kar Pay¬ larında Vergi Kesintisi 4.2.1.7- Fon ve Yatırım Ortaklıklarının İstisna Kazançları Üzerinden Yapılacak Vergi Kesintisi 4.3- Vergi Kesintilerine İlişkin Muhtasar Beyannamenin Verilme Yeri ve Zamanı 4.4- Vergi Kesintisi ile İlgili Diğer Hususlar 4.5- Dağıtılan Kar Paylarında Vergi Kesintisi 4.5.1. Genel Açıklama 4.5.2- Vergi kesintisi oranı 4.5.3. Gelir Vergisi Kanununun Geçici 62\′nci maddesi Uygulaması 4.5.4- Kâr payı elde eden kişilerin hukuki statülerinin belirleneme¬ mesi durumunda vergi kesintisi uygulaması 4.5.5- İstisna Kazançların Vergi Kesintisi Karşısındaki Durumu 4.5.6- Avans Kar Payı Dağıtımı 5- DAR MÜKELLEFİYETTE VERGİ KESİNTİSİ 5.1- Muhtasar Beyanname 5.2- Vergi kesintisi yapmakla sorumlu olanlar 5.3- Vergi Kesinti Oranları BEŞİNCİ BÖLÜM TASFİYE, BİRLEŞME, DEVİR, TÜR DEĞİŞTİRME, BÖLÜNME VE HİSSE DEĞİŞMİ HALLERİNDE MATRAHIN TAYİNİ VE BEYANI 1- TASFİYE 1.1- Tasfiye Dönemleri 1.2- Tasfiye Karının Belirlenmesi 397 7.2- Tasfiye Karının Beyanı 398 1.2- Tasfiyede Verginin Ödenmesi 399 2- BİRLEŞME VE BİRLEŞME HALİNDE VERGİLENDİRME 401 2.1- Birleşmenin Niteliği 401 2.2- Birleşme Dönemi 401 2.3- Birleşme Kan 402 2.4- Birleşme Beyannamesinin Verilmesi \′ 403 2.5- Özel Birleşme Şekli: KOBİ Birleşmeleri 403 2.5.1- KOBİ Tanımı ve KOBİ Birleşme Avantajlarından Yararlanma¬ nın Şartları 403 2.5.2- KOBİ Birleşmelerine Sağlanan Vergisel Avantajlar 405 2.5.3- Zarar ve Varlıkların Satılması 405 2.5.4- Şartların İhlal Edilmesi Durumu 406 3- DEVİR VE DEVİR HALİNDE VERGİLENDİRME 406 3.1- Devir İşleminin Niteliği 406 3.2- Devrin Vergilendirilmeme Şartları 407 3.2.1- Devir Sayılmada Aranan Şartlar 407 3.2.2- Vergilendirilmeme için Aranan Şartlar 407 3.2.3- Devir Beyannamesinin Verilmesi ve Verginin Ödenmesi 408 4- TÜR DEĞİŞTİRME VE BU DURUMDA VERGİLENDİRME 409 5- BÖLÜNME 409 5.1- Tam Bölünme 409 5.1.1- Tam Bölünmenin Vergilendirilmesi 410 5.1.1.1- Verginin ödenmesi 411 5.2- Kısmi Bölünme 412 5.2.1- Üretim ve hizmet işletmelerinin ayni sermaye olarak konulması 413 5.2.2- Kısmi Bölünmenin Vergilendirilmesi 414 5.3- Bölünme İşlemlerinde Hisse Devri 415 6- DEVİR VE BÖLÜNMEYE İLİŞKİN ORTAK HUSUSLAR 415 6.1- Alınan Hisse Senetlerinin Durumu 415 6.2- Amortisman Uygulaması 416 6.3- Devir ve Bölünmelerde Elde Edilen Hisselerin İktisap Tarihi 417 7- HİSSE DEĞİŞİMİ UYGULAMASI 417 7.1- Hisse Değişiminin Şartları 417 7.2- Hisse Değişimi Nedeniyle Kar Hesaplaması Yapılmaz 420 7.3- Hisseleri Devralınan Kuruma ilişkin işlemler 420 ÜÇÜNCÜ KISIM KATMA DEĞER VERGİSİ BİRİNCİ BOLUM KATMA DEĞER VERGİSİNİN KONUSU VE MÜKELLEFLERİ 1- KATMA DEĞER VERGİSİNİN (KDV) KONUSU 2- KDV\′NİN KONUSUNU TEŞKİL EDEN İŞLEMLER 2.1- Ticari, Sınai, Zirai ve Serbest Meslek Faaliyeti Çerçevesinde Yapılan Teslim ve Hizmetler 2.1.1- Mal Teslimi 2.1.2- Teslim Sayılan Haller 2.1,1- Hizmet ve Hizmet Sayılan Haller 2.2- Mal ve Hizmet İthali 2.2.1- Mal İthali 2.2.2- Hizmet İthali 2.3- Diğer Faaliyetlerden Doğan Teslim ve Hizmetler 2.3.1- Posta, Telefon, Telgraf, Teleks ve Bunlara Benzer Hizmetler ile Radyo ve Televizyon Hizmetleri 2.3.2- Her Türlü Şans ve Talih Oyunlarının Tertiplenmesi 2.3.3- Profesyonel Sanatçıların Yer Aldığı Gösteriler ve Konserler ile Profesyonel Sporcuların Katıldığı Sportif Faaliyetler, Maçlar, Yarışlar ve Yarışmalar Tertiplenmesi, Gösterilmesi 2.3.4- Müzayede Mahallerinde ve Gümrük Depolarında Yapılan Satışlar İle Tarım Ürünleri Lisanslı Depoculuk Kapsamında Ürün senetlerinin, Senedin Temsil Ettiği Ürünü Depodan Çe¬ kecek Olanlara Teslimi 2.3.4.1- Müzayede Mahallerinde Yapılan Satışlar 2.3.4.2- Gümrük Depolarından Yapılan Satışlar 2.3.4.3- Tarım Ürünleri Lisanslı Depoculuk Kapsamında Ü- rün senetlerinin, Senedin Temsil Ettiği Ürünü De¬ podan Çekecek Olanlara Teslimi 2.3.5- Boru Hattı ile Ham Petrol, Gaz ve Bunların Ürünlerinin Ta¬ şınmaları 2.3.6- Gelir VergisiKanunu\′nun 70\′inciMaddesinde Belirtilen Mal ve Hakların Kiralanması İşlemleri 2.3.6.1- KDV\′ye Tabi Kiralamalar 2.3.6.2- İstisna Olan Kiralamalar 2.3.7- Genel ve katma bütçeli idarelere, il özel idarelerine, beledi¬ yeler, köyler İle bunların teşkil ettikleri birliklere, üniversitele¬ re, dernek ve vakıflara, her türlü mesleki kuruluşlara ait ve vakıflara ve her türlü mesleki kuruluşlara ait veya tabi olan veyahut bunlar tarafından işletilen müesseseler ile döner sermayeli kuruluşların veya bunlara ait veya tabi diğer mü¬ esseselerin ticari, zirai ve mesleki nitelikteki teslim ve hiz¬ metleri, 434 2.3.8- Rekabet Eşitsizliğini Gidermek Maksadıyla İsteğe Bağlı Mü¬ kellefiyetler Suretiyle Vergilendirilecek Teslim ve Hizmetler 435 3- TESLİM VE HİZMETLERDE ÖZELLİKLİ DURUMLAR 436 3.1- Adi Şirketlerdeki Ortaklık Pay Satışlarının Katma Değer Vergisi Kar¬ şısındaki Durumu 436 3.1.1- Ortaklık Pay Devirlerinin Katma Değer Vergisi Karşısındaki Durumu 436 3.1.2- Şirket Aktifine Kayıtlı Adi Ortaklık Payının Satışının Katma Değer Vergisi Karşısındaki Durumu 437 3.2- Promosyon Ürünleri, Numune Ve Eşantiyon Mallarda KDV 437 3.2.1- Promosyon Ürünleri 437 3.2.2- Eşantiyon Veya Numune Mallar Verilmesi 441 3.3- Garanti Kapsamında Yapılan Teslimlerde KDV 442 3.4- Depozito Ve Teminatlar 443 3.5- Satış Vaadi Sözleşmeleri 443 3.6- Ceza ve Tazminatlar 443 3.7- BSMV Mükellefleri Tarafından Yapılan Teslim Ve Hizmetler 444 3.8- Finansal Kiralama İşlemleri 444 3.9- Yun Dışından Sağlanan Krediler 444 3.10- Transit Ticaret Kapsamında Mal Teslimleri 445 3.11- Masraf Aktarımında KDV 445 3.12- Türkiye\′de Yerleşik Seyahat Acentelerince Organize Edilerek Yurt Dışına Düzenlenen Turlarda KDV 445 3.12.1- Seyahat Acentelerinin Tanımı 445 3.12.2- Seyahat Acentelerince Yurt Dışına Düzenlenen Turların KDV Karşısındaki Durumu 445 3.13- Ortakların Şirketlerinden Aldıkları Borç Paralara Yürütülen Faizlerde KDV 447 3.13.1- Ortakların İşletmeye Olan Borçları 447 3.13.2- Ortaklarca Şirketlerden Alınan Borç Paralara Yürütülen Fai¬ zin Örtülü Kazanç Dağıtımı Sayılması 447 3.13.3- Ortaklarca Şirketlerden Alınan Borç Paralara Yürütülen Faiz Üzerinden KD V Hesaplanacaktır 448 3.14- KOSGEB Tarafından Verilen Destekler 3.15- Belediyelerin Gayrimenkul Kiralama İşlemlerinde KDV 3.15.1. Yasal Çerçeve 3.15.2- Konunun Değerlendirilmesi 3,16\′ Arsa Karşılığı İnşaat İşinde Katma Değer Vergisi Uygulaması 3.16.1- Kat Karşılığı İnşaat işlerinde Arsa Sahibine Verilen Konut Veya İş Yerlerinin KDV Karşısındaki Durumu 3.17- İnşaat Devam Ederken Arsa Üzerine Kat irtifakı Kurularak Yapılan Konut Veya işyeri Satışlarında KDV 3.18- Taahhüt Şeklinde Yapılan İnşaat ve Onarma işlerinde KDV 3.18.1- işi Yaptıran Kamu Kurumlan Tarafından Sağlanan Malzeme ve Hizmet Bedellerinin Matrahtan indirimi 3.18.2- İstihkaklardan Kesilen % 3 Gelir Vergisi Tevkifatı KDV Mat¬ rahından İndirimi Mümkün mü ? 3.18.3- Hakediş Raporu Üzerinde Gösterilen Katma Değer Vergi- si\′nin Beyanı 3.19- Özel İnşaat işlerinde KDV 3.19.1- Satış Amacı Olmadan Kendi İhtiyacı için Yapılan İnşaatlar 3.19.2- Satmak Amacıyla Kendi Arsası Üzerinde Daire, Kat ve Dükkan Şeklinde inşaat Yapanlar 3.20- Konut Yapı Kooperatiflerinin Üyelerine Konut Teslimlerinde KDV 3.20.1- 3/7/2009 Tarihinden Önce Bina inşaat Ruhsatını Atmış Olanlarda Uygulama 3.20.2- 3/7/2009 Tarihinden İtibaren Bina inşaat Ruhsatını Almış Olanlarda Uygulama 3-21- Devre Tatil Satışları 3.22- Serbest Meslek Faaliyetinde KDV Uygulaması 3.23- Avukatlara Ödenen Vekalet Ücretleri 3.24- Serbest Bölgedeki Müşterilere Yapılan Hizmetlerin Durumu 3.25- Örtülü Sermaye Sayılan Borçlanmalar Üzerinden Ödenen veya Hesaplanan Faizlerin KDV Karşısındaki Durumu 3.26- Teminat Mektubuna İlişkin Masraf Aktarımının KDV Karşısındaki Durumu 3.26.1- Yasal Düzenleme 3.26.2- Vergi İdaresinin Konuya İlişkin Görüşü 3.26.3- Konuya İlişkin Değerlendirme 3.27- Kur Farklarının KDV Karşısındaki Durumu 3.28- İthalat Komisyonlarında KDV 3.28.1- Konuya İlişkin Yasal Çerçeve 3.28.2- Yabancı Gerçek ve Tüzel Kişilerin, Türkiye\′ye Mal Satmala¬ rına Aracılık Edilmesi Sonucu Elde Edilen Komisyonlar 3.28.3- İthalatlarla İlgili Olarak Yabancı Aracılara ödenen Komisyonlar 4- KDV\′NİN MÜKELLEFLERİ 4.1- Mal teslimi ve hizmet ifası hallerinde bu işleri yapanlar 4.2- İthalatta mal ve hizmet ithal edenler 4.3- Transit taşımalarda gümrük veya geçiş işlemine muhatap olanlar 4.4- PTT İşletme Genel Müdürlüğü ve radyo ve televizyon kurumları 4.5- Her Türlü Şans ve Talih Oyunlarını Tertipleyenler 4.6- KDV Kanunu\′nun 1/3-c\′ye giren hallerde bunları tertipleyenler veya gösterenler 4.7- Gelir Vergisi Kanunu\′nun 70\′incİ maddesinde belirtilen mal ve hakları kiraya verenler 4.8- İsteğe bağlı mükellefiyette talepte bulunanlar 5- FAZLA VE YERSİZ ÖDENEN VERGİLERİN İADESİ İKİNCİ BOLUM SORUMLULUK UYGULAMASI 1- YASAL DÜZENELEME VE DEĞERLENDİRME 471 1.1- Yasal Düzenleme 471 1.2- Yasal Düzenlenin Değerlendirilmesi 471 1.3- Belgesiz Mal Bulundurmanın Sorumluluğu 472 1.4- Tarım Ürünleri Lisanslı Depoculuk Kapsamındaki Sorumluluk 472 2- KDV SORUMLULUĞUNU GEREKTİREN İŞLEMLER 472 2.1- Tam Sorumluluk Uygulamasının Geçerli Olduğu Durumlar 473 2.1.1- Yurt Dışından Sağlanan Hizmetler 473 2.1.2- GVK\′nın 70. Maddesinde Sayılan Mai ve Hakların Kiralan¬ masında Sorumluluk 473 2.1.3- Reklam Verme İşlemlerinde Sorumluluk 474 2.1.4- Gelir Vergisi Kanununun 18. Maddesi Kapsamına Giren İş¬ lemlerde Sorumluluk Uygulaması 474 2.2- Kısmi Sorumluluk Uygulamasının Geçerli Olduğu Durumlar 474 2.2.1- Fason Olarak Yaptırılan Tekstil Ve Konfeksiyon İşlerinde So¬ rumluluk Uygulaması 474 2.2.2- Pamuk, Tiftik, Yün ve Yapağı ile Ham Post ve Deri Teslimle¬ rinde KDV Tevkifat Uygulaması 475 2.2.3- Büyük ve Küçükbaş Hayvan Etlerinin Tesliminde Tevkifat Uygulaması 475 2.2.4- Turistlerin Mağazalara Götürülmesinde KDV Tevkifatı 475 2.2.5- Akaryakıt Teslimlerinde Sorumluluk Uygulaması 475 2.2.6- Kamu Kurum ve Kuruluşları ile Bazı Mükellefler için Tevkifat Uygulaması 476 2.2.6.1- Sorumlu Tayin Edilen ve Tevkifat Yapacak Kuru¬ luşlar 476 2.2.6.2- Tevkifat Uygulanacak İşlemler 477 2.2.6.3- Tevkifat Oranı 479 2.2.6.4- Tevkifat Uygulamasında Sınır 479 2.2.6.5- Belge Düzeni 479 2.2.7- işgücü Hizmetlerinde Tevkifat Uygulaması 480 2.2.8- Bakır Mamullerinde Tevkifat Uygulaması 480 2.2.8.1- Hurdadan Elde Edilenler Dışındaki Bakır, Alümin¬ yum ve Çinko Külçelerde Tevkifat Uygulaması 480 2.2.8.2- Bakır, Alüminyum ve Çinko Ürünlerde Tevkifat Uy¬ gulaması 481 2.2.8.3- Kablo Teslimleri 481 2.2.8.4- ithalatçıları Tarafından Yapılan Bakır Mamulü Tes¬ limleri 481 2.2.8.5- Bakır Külçe ve Mamullerindeki Tevkifat Uygulama¬ sında Alt Sınır 481 2.2.9- Hurda ve Atık Plastikten Elde Edilen Ürünlerde KDV Uygulaması 482 2.2.10- Hurda Metalden Elde Edilen Külçe Teslimlerinde Sorumluluk Uygulaması 482 2.2.11- Özellikli Bir Durum Kur Farkı ve Vade Farklarında Tevkifat ve Fatura Düzeni 482 2.2.11.1- Satıcı Lehine Oluşan Kur Farkları 483 2.2.11.2- Satıcı Aleyhine Oluşan Kur Farkları 484 2.2.11.3- Vade Farkları 485 ÜÇÜNCÜ BÖLÜM KATMA DEĞER VERGİSİNDE VERGİYİ DOĞURAN OLAY 1- MADDE METNİ 2- VERGİYİ DOĞURAN OLAYLAR 2.1- Mal Teslimi ve Hizmet İfası Hallerinde Vergiyi Doğuran Olay 2.2- Malın Tesliminden veya Hizmetin Yapılmasından Önce Fatura Veril¬ mesi Hallerinde Vergiyi Doğuran Olay 487 2.3- Kısım Kısım Mal Teslimi veya Hizmet Yapılması Hallerde Vergiyi Doğuran Olay 487 2.4- Komisyoncular Vasıtasıyla veya Konsinyasyon Suretiyle Yapılan Sa¬ tışlarda Vergiyi Doğuran Olay 487 2.5- Malın Alıcıya veya Onun Adına Hareket Edenlere Gönderilmesi Ha¬ linde Vergiyi Doğuran Olay 488 2.6- Su, Elektrik, Gaz, Isıtma, Soğutma ve Benzeri Enerji Dağıtım veya Kullanımlarında Vergiyi Doğuran Olay 488 2.7- ithalatta Vergiyi Doğuran Olay 488 2.8- Dar Mükellefler Tarafından Yabancı Ülkeler İle Türkiye Arasında Ya¬ pılan Taşımacılık ile Transit Taşımacılıkta Vergiyi Doğuran Olay 488 2.9- Lisanslı Depoculuk Kanununa göre Düzenlenen Ürün Senetlerinin Temsil Ettiği Ürünlerin Depodan Çekilmesinde Vergiyi Doğuran Olay 488 3- VERGİYİ DOĞURAN OLA Y BAKIMINDAN ÖZELLİKLİ DURUMLAR 489 3.1- Muhasebe Hizmetlerinde Vergiyi Doğuran Olay 489 3.2- Konaklama Hizmetlerinde Vergiyi Doğuran Olay 489 3.3- Eğitim Hizmetlerinde Vergiyi Doğuran Olay 489 3.4- Kiraya Verme İşlemlerinde Vergiyi Doğuran Olay 490 3.5- İnşaat Devam Ederken Yapılan Satışlarda Vergiyi Doğuran Olay 490 3.6- Kamu Kurum ve Kuruluşlarına Yapılan İnşaat Taahhüt İşlerinde Ver¬ giyi Doğuran Olay 490 3.7- Müşteri Kabul Şartına Bağlı Satışlar Vergiyi Doğuran Olay 491 3.8- Avanslarda Vergiyi Doğuran Olay 491 3.9- Özel Sürücü Kurslarında Vergiyi Doğuran Olay 491 3.10- Gayrimenkul Teslimlerinde Vergiyi Doğuran Olay 492 DÖRDÜNCÜ BÖLÜM KATMA DEĞER VERGİNDE MATRAH 1- MAL TESLİMİ İLE HİZMET İFA İŞLEMLERİNDE MATRAH 493 1.1- KDV Dahil Fiyat Uygulaması 493 2- İTHALATTA KDV MATRAHI 494 2.1- Gümrük Vergisine Esas Kıymetin Belirlenmesi 494 2.2- İthalat Aşamasında Ödenen Her Türlü Vergi Resim ve Harçlar 495 2.3- Vade Farklarının ve Faiz Giderlerinin Durumu 495 3- ULUSLARARASI YÜK ve YOLCU TAŞIMALARINDA MATRAH 496
© Copyright 2024
Sitemizde yayınlanan görsel ve yazılı