Kargo Gönderim Saatleri;
Kartlarına Taksit
Yeni Üyelik
Üye Girişi
Menkul Kıymet Gelirlerinin Vergilendirilmesi
Menkul Kıymet Gelirlerinin Vergilendirilmesi
Erdem Ateşağaoğlu
Sayfa Sayısı
:
206
Kitap Ölçüleri
:
21x18 cm
Basım Yılı
:
2006
ISBN NO
:
9944941220
216,00
TL GELİR VERGİSİ VE KURUMLAR VERGİSİ KANUNU BAKIMINDAN MENKUL KIYMET GELİRLERİNİN VERGİLENDİRİLMESİ Devletler açısından, kamu gelirlerinin büyük bir kısmını oluşturan vergi gelirlerinin içerisinde menkul kıymetlerin vergilendirilmesi sonucu elde edilen gelirlerde vardır. Menkul kıymetlerden elde edilen gelirlerin kimi zaman oldukça büyük meblağlara ulaşması, devletler açısından bu kıymetlerden elde edilen vergi gelirini önemli bir konuma getirmiştir. Dünyanın globalleşmesi sonucu ülkelerin sermaye piyasaları diğer ülkelere açık bir hale dönüşmüştür. Yatırımcılar sermaye piyasaları arasında tercih yapar duruma gelmişlerdir. Zira ülkeler farklı yatırım araçlarına farklı getiriler yüklemiştir. Sermaye piyasasındaki araçların fazla olması ve her bir sermaye piyasası aracına uygulanan vergi yükü, ülkeler açısından çeşitlilik göstermektedir.Bu durum sermaye piyasaları arasında rekabeti ortaya çıkarmaktadır. Menkul kıymetlerin vergilendirilmesi ülkemiz açısından karmaşık bir yapıya sahiptir. Bunun başlıca sebebi bu konuya ilişkin vergilendirme prensiplerinin sürekli değiştirilmesidir. Türkiyede oldukça ilerleme kaydeden ve hala gelişmekte olan sermaye piyasasında menkul kıymet türlerinin fazlalığı, yatırımcıya her menkul kıymet türünün farklı yapılarda kazançlar getirmesi ve farklı türde mükelleflerin bu menkul kıymetleri elinde bulundurabilmesi uygulanacak vergi hükümlerini karmaşık bir yapıya getirmiştir. 01.01.2006 tarihinden sonra elde edilecek menkul kıymet gelirlerine ilişkin ise, GVK geçici md.67 hükmü ile menkul kıymet türleri arasında şu an uygulanan farklı vergilendirme rejimleri kaldırılarak tek tip vergilendirme usulünün uygulanması amaçlanmıştır. İÇİNDEKİLER : ÖNSÖZ V KISALTMALAR XIII GİRİŞ 1 BİRİNCİ BOLUM SERMAYE PİYASASINDA ÖZELLİK ARZ EDEN BAZI TEMEL KAVRAMLAR 1. Genel Değerlendirme 3 2. Sermaye Piyasası Kavramı 3 2.1 Birinci El Piyasası 4 2.2. İkinci El Piyasası 5 3. İhraç 5 4. Sermaye Piyasası Kurulu Kaydına Alma 6 5. İhraçcı 7 6. HalİcaArz 7 7. Kayıtlı Sermaye 9 8. Sermaye Piyasasında Faaliyet Gösterebilecek Kurumlar 9 8.1. Anonim Ortaklıklar 10 8.2. Aracı Kurumlar 11 8.3. Yatırım Ortaklıkları 13 8.4. Yatırım Fonları 14 İKİNCİ BOLUM MENKUL KIYMETLER 1. Menkul Kıymet Kavramı ve Özellikleri 17 1.1. Menkul Kıymetin Tanımı 17 1.2. Menkul Kıymetlerin Özellikleri 20 1.2.1. Menkul Kıymetlerin Unsurları 20 1.2.2. Unsurların Değerlendirilmesi 22 2. Menkul Kıymetlerle İlgili Diğer Önemli Hususlar 22 2.1. Menkul Kıymetlerin Çıkartılış Amacı 22 2.2. Menkul Kıymet ve Kıymetli Evrak Karşılaştırması 23 2.3. Menkul Kıymetlerin Gelir Anlamında Elde Edilme Zamanı 24 3. MENKUL KIYMET TÜRLERİ 24 3.1. Hisse Senetleri 26 3.1.1. Hisse Senedi Tanımı 26 3.1.2. Hisse Senetlerinin Hukuki Nitelikleri 28 3.1.3. Hisse Senedi Çeşitleri 30 3.1.3.1.Nama ve Hamiline Yazılı Hisse Senetleri 30 3.1.3.1.1. Hamiline Yazılı Hisse Senetleri 30 3.1.3.1.2. Nama Yazılı Hisse Senetleri 31 3.1.3.2.Adi ve İmtiyazlı Hisse Senetleri 32 3.1.3.2.1. Adi Hisse Senetleri 32 3.1.3.2.2. İmtiyazlı Hisse Senetleri 33 3.1.3.3. Bedelli ve Bedelsiz Hisse Senetleri ; 34 3.1.3.4. Primli ve Primsiz Hisse Senetleri 35 3.1.3.5. Kurucu ve İntifa Hisse Senetleri 36 3.1.3.6. Kar ve Zarar Ortaklığı Hisse Belgeleri (KOB) 37 3.1.3.7. Katılma İntifa Senetleri (KİS) 38 3.1.3.8. Oydan Yoksun Hisse Senetleri (OYHS) 39 3.2. İlmühaberler 41 3.3. Tahviller 42 3.3.1. Tahvilin Tanımı 42 3.3.2. Tahvilin Hukuki Niteliği 43 3.3.3. Tahvillerin Şekil Şartları 46 3.3.4. Tahvil İhracında Yasal Sınır 46 3.3.5. Tahvil Çeşitleri 47 3.3.5.1. Devlet Tahvilleri-Özel Sektör Tahvilleri 47 3.3.5.2. Nama ve Hamiline Yazılı Tahviller 49 3.3.5.3. Güvenceli Tahviller-Güvencesiz Tahviller 49 3.3.5.4. Primli Tahviller-Primsiz (Başabaş) Tahviller 50 3.3.5.5. Sabit Faizli Tahviller-Değişken Faizli Tahviller 51 3.3.5.6. Paraya Çevrilme Kolaylığı Olan Tahviller 51 3.3.5.7. Kara İştirakli Tahviller 52 3.3.5.8. İndeksli Tahviller 53 3.3.5.9. Seçim Haklı Tahviller 53 3.3.5.10. Hisse Senetleriyle Değiştirilebilir Tahviller (HDT) 54 3.3.5.11. İkramiyeli Tahviller 55 3.3.5.12. Eurobondlar 56 3.4. Bonolar 56 3.4.1. Hazine Bonoları 56 3.4.1.1. Genel Olarak Hazine Bonosu 56 3.4.1.2. Hazine Bonolarının Özellikleri 57 3.4.2. Banka Bonoları 58 3.4.2.1.Banka Bonosu Tanımı ve İhracı 58 IX 3.4.2.2. Banka Bonolarının Şekil Şartları 59 3.4.3. Banka Garantili Bonolar 59 3.4.3.1. Banka Garantili Bonoların Tanımı ve İhracı 59 3.4.3.2. Banka Garantili Bonolarda Garantinin Şekli ve Kapsamı 60 3.4.4. Finansman Bonoları 60 3.5. Gelir Ortaklığı Senetleri (GOS) 61 3.6. Varlığa Dayalı Menkul Kıymetler (VDMK) 62 3.7. Repo ve Ters Repo 64 3.7.1. Repo ve Ters Repo Tanımları 64 3.7.2. Reponun Hukuki Özellikleri 64 3.7.3. Ters Reponun Hukuki Özellikleri 65 3.7.4. Repo ve Ters Repo İşlemlerine Konu Olabilecek Menkul Kıymetler 65 3.8. Konut Sertifikalan ve Gayrimenkul Sertifikalan 66 3.8.1. Konut Sertifikaları ve Hukuki Özellikleri 66 3.8.2. Gayrimenkul Sertifikaları ve Hukuki Özellikleri 67 3.9. İpotekli Borç Senetleri 68 3.10.Yatırım Fonu Katılma Belgesi 69 ÜÇÜNCÜ BÖLÜM GELİR VERGİSİ VE KURUMLAR VERGİSİ BAKIMINDAN MENKUL KIYMETLERDEN ELDE EDİLEN GELİRLERİN DEĞERLENDİRİLMESİ BİRİNCİ KISIM 01.01.2006 TARİHİNDEN ÖNCE ELDE EDİLEN MENKUL KIYMET GELİRLERİNİN VERGİLENDİRİLMESİNE İLİŞKİN HUKUKİ DURUM 1. Genel Değerlendirme 71 2. Hisse Senetlerinin Vergilendirilmesi 72 2.1. Genel Olarak Kar payı (Temettü) Kavram 72 2.2. Hisse Senedi Kar Paylannın (Temettü Gelirlerinin)Vergilendirilmesi .... 73 2.2.1. Kurumların 01.01.1999 ile 31.12.2002 Tarihleri Arasında Kurumlar Vergisine Tabi Tutulmuş Kazançlarının Dağıtılması Sonucu Elde Edilen Kar Paylarının Vergilendirilmesi 73 2.2.2. Kurumların 01.01.1999 ve 31.12.2002 Tarihleri Arasında Sona Eren Hesap Dönemlerinde Elde Ettikleri Kurumlar Vergisinden İstisna Edilen Kazançlarının Dağıtımı Sonucu Elde Edilen Kar Paylarının Vergilendirilmesi 74 X 2.2.3. 4842 Sayılı Kanun Sonrasında Kar Paylarının Vergilendirilmesi 75 2.2.3.1. Tam Mükellef Gerçek Kişilerde Vergilendirme 75 2.2.3.2. Dar Mükellef Gerçek Kişilerde Vergilendirme 78 2.3.3.1. Tam Mükellef Tüzel Kişilerde Vergilendirme 78 2.2.3.1. Dar Mükellef Tüzel Kişilerde Vergilendirme 79 2.2.4. Hisse senetleri Kar Paylarının Vergilendirilmesine Dair Özel Düzenlemeler 80 2.3. Hisse Senetlerinin Elden Çıkarılmasından Doğan Değer Artışı Kazançlarının Vergilendirilmesi 82 2.3.1. Genel Olarak Değer Artışı Kazancı 82 2.3.2. Tam Mükellef Gerçek Kişilerde Vergilendirme 84 2.3.3. Dar Mükellef Gerçek Kişilerde Vergilendirme 86 2.3.4. Tam Mükellef Tüzel Kişilerde Vergilendirme 87 2.3.5. Dar Mükellef Tüzel Kişilerde Vergilendirme 89 2.3.5.1.Türkiye\\\′de İşyeri ve Daimi Temsilcisi Vasıtasıyla Faaliyette Bulunan Dar Mükellef Tüzel Kişilerde Vergilendirme 89 2.3.5.2.Türkiye\\\′de İşyeri ve Daimi Temsilcisi Bulunmayan Dar Mükellef Tüzel Kişilerde Vergilendirme 90 3. Kar ve Zarar Ortaklığı Belgesinin Vergilendirilmesi 91 3.1. Tam Mükellef Gerçek Kişilerde Vergilendirme 91 3.2. Dar Mükellef Gerçek Kişilerde Vergilendirme 92 3.3. Tam Mükellef Tüzel Kişilerde Vergilendirme 92 3.4. Dar Mükellef Tüzel Kişilerde Vergilendirme 93 4. Katılma İntifa Senetlerinden Elde Edilen Kar Paylarının Vergilendirilmesi 93 5. Geçici İlmühaberlerin Vergilendirilmesi 94 6. Tahvil ve Hazine Bonosu Menkul Kıymetlerinin Vergilendirilmesi 94 6.1. Özel Sektör, Devlet Tahvilleri ve Hazine Bonosu Faizlerinden Elde Edilen Gelirlerin Vergilendirilmesi 94 6.1.1. Tam Mükellef Gerçek Kişilerde Vergilendirme 95 6.1.2. Dar Mükellef Gerçek Kişilerde Vergilendirme 99 6.1.3. Tam Mükellef Tüzel Kişilerde Vergilendirme 99 6.1.4. Dar Mükellef Tüzel Kişilerde Vergilendirme 100 6.2. Tahvillerin ve Hazine Bonolarının Elden Çıkarılmasından Doğan Kazançların Vergilendirilmesi 101 6.2.1. Tam Mükellef Gerçek Kişilerde Vergilendirme 101 6.2.2. Dar Mükellef Gerçek Kişilerde Vergilendirme 103 6.2.3. Tam Mükellef Tüzel Kişilerde Vergilendirme 105 6.2.4. Dar Mükellef Tüzel Kişilerde Vergilendirme 105 XI 6.2.4.1.Türkiye\\\′de İşyeri ve Daimi Temsilcisi Olan Dar Mükellef Kurumlarda Vergilendirme 105 6.2.4.2.Türkiye\\\′de İşyeri ve Daimi Temsilcisi Olmayan Dar Mükellef Kurumlarda Vergilendirme 106 7. Gelir Ortaklığı Senetlerinin (Toplu Konut İdaresi, Kamu Ortaklığı İdaresi ve Özelleştirme İdaresince Çıkarılan Menkul Kıymetlerin) Vergilendirilmesi 107 8. Repo ve Ters Repo Gelirlerinin Vergilendirilmesi 108 8.1. Genel Değerlendirme 108 8.2. Gerçek Kişilerde Vergilendirme 109 8.3. Tam Mükellef Tüzel Kişilerde Vergilendirme 109 8.4. Dar Mükellef Tüzel Kişilerde Vergilendirme 110 9. Banka Bonoları, Banka Garantili Bonolar, Finansman Bonoları ve Varlığa Dayalı Menkul Kıymetlerin Vergilendirilmesi 111 9.1. Genel Değerlendirme 111 9.2. Banka Bonosu, Banka Garantili Bono, Finansman Bonosu ve VDMK Faiz Gelirlerinin Vergilendirilmesi 111 9.2.1. Genel Değerlendirme 111 9.2.2. Gerçek Kişilerde Vergilendirme 112 9.2.3. Tüzel Kişilerde Vergilendirme 112 9.3. Banka bonolarının, Banka Garantili Bonoların, Finansman Bonolarının ve VDMK\\\′mn Elden Çıkarılmasından Doğan Değer Artışı Kazançlarının Vergilendirilmesi 113 10. İpotekli Borç Senetlerinin Vergilendirilmesi 114 10.1.Genel Değerlendirme 114 10.2.Gerçek Kişilerde Vergilendirme 114 10.3.Tüzel Kişilerde Vergilendirme 115 11.Yatırım Fonu Katılma Belgelerinden ve Yatırım Ortaklıkları Hisse Senetlerinden Elde Edilen Gelirlerin Vergilendirilmesi 115 11.1.Genel Değerlendirme 115 11.2.Yatırım Fonu Katılma Belgelerinden Elde Edilen Kar Paylarının Vergilendirilmesi 116 11.2.1.Tam ve Dar Mükellef Gerçek Kişilerde Vergilendirme 116 11.2.2.Tam Mükellef Tüzel Kişilerde Vergilendirme 117 11.2.3.Dar Mükellef Tüzel Kişilerde Vergilendirme 118 11.3.Yatırım Fonu Katılma Belgelerinin Elden Çıkarılmasından Doğan Değer Artışı Kazançlarının Vergilendirilmesi 119 11.3.1. Tam ve Dar Mükellef Gerçek Kişilerde Vergilendirme 119 11.3.2. Tam ve Dar Mükellef Tüzel Kişilerde Vergilendirilme 120 11.4. Yatırım Ortaklığı Hisse Senetlerinden Elde Edilen Kar Paylarının Vergilendirilmesi 121 11.4.1. Genel Değerlendirme 121 11.4.2. Tam ve Dar Mükellef Gerçek Kişilerde Vergilendirme 121 11.4.3. Tam ve Dar Mükellef Tüzel Kişilerde Vergilendirme 122 11.5.Yatırım Ortaklığı Hisse Senetlerinin Elden Çıkarılmasından İKİNCİ KISIM 01.01.2006 TARİHİNDEN SONRA ELDE EDİLEN MENKUL KIYMET GELİRLERİNİN VERGİLENDİRİLMESİNE İLİŞKİN HUKUKİ DURUM 1. Genel Esaslar 123 2. Hisse Senetlerinin Vergilendirilmesi 128 2.1. Genel Değerlendirme 128 2.2. Hisse Senetlerinin Elden Çıkarılmasından Doğan Değer Artışı Kazançlarının Vergilendirilmesi 128 3. Kar ve Zarar Ortaklığı Belgesi Karşılığında Ödenen Kar Paylarının Vergilendirilmesi 131 4. Tahvil ve Hazine Bonosu Menkul Kıymetlerinin Vergilendirilmesi 132 4.1. Özel Sektör, Devlet Tahvilleri ve Hazine Bonosu Faizlerinden Elde Edilen Gelirlerin Vergilendirilmesi 132 4.2. Tahvillerin ve Hazine Bonolarının Elden Çıkarılmasından Doğan Değer Artışı Kazançlarının Vergilendirilmesi 133 5. Repo ve Ters Repo Gelirlerinin Vergilendirilmesi 134 6. Yatırım Fonu Katılma Belgelerinden Elde Edilen Gelirlerin Vergilendirilmesi \\\′ 135 7. Yatırım Ortaklığı Hisse Senetlerinden Elde Edilen Gelirlerin Vergilendirilmesi ; 136 7.1. Yatırım Ortaklığı Hisse Senetlerinden Elde Edilen Kar Paylarının Vergilendirilmesi 136 7.2. Yatırım Ortaklığı Hisse Senetlerinin Elden Çıkarılmasından Doğan Değer Artışı Kazançlarının Vergilendirilmesi 137 8. Diğer Menkul Kıymetlerden Elde Edilen Kazançların Vergilendirilmesi.... 137 SONUÇ 139 KAYNAKÇA 143 EKLER 151
© Copyright 2024
Sitemizde yayınlanan görsel ve yazılı