Kargo Gönderim Saatleri;
Kartlarına Taksit
Yeni Üyelik
Üye Girişi
Katma Değer Vergisi ( Esasları - İade İşlemleri - İstisnaları )
Katma Değer Vergisi ( Esasları - İade İşlemleri - İstisnaları )
Ahmet GÜZEL
Sayfa Sayısı
:
1187
Kitap Ölçüleri
:
16x23 cm
Basım Yılı
:
2009
ISBN NO
:
9786055804787
3.800,00
TL Ahmet GÜZEL 1973 yılında Şanlıurfa\′nın Hilvan ilçesindesHfWPW91 yılında Hilvan Lisesinden birincilikle mezun oldu, 1997\′de Gazi Üniversitesi iktisadi ve İdari Bilimler Fakültesini iyi derece ile bitirdi. 2000 yılında Maliye Bakanlığı tarafından açılan yarışma sınavını kazanarak Vergi Denetmen Yardımcılığına, 2004 yılında da Bakanlıkça yapılan yeterlik sınavı sonucunda Vergi Denetmenliğine atandı.iyi düzeyde ingilizce bilmektedir. \"Katma Değer Vergisi Beyanname Düzenleme Esasları\" (iki cilt), \"Amme Alacakları Tahsil Usul ve Esasları\" (ortak) adlı kitapları ve çeşitli dergilerde vergi, maliye ve ekonomi konularında yayımlanmış çok sayıda makalesi bulunmaktadır. GÜZEL, evli ve üç çocuk babasıdır. ÖNSÖZ Dolaysız vergilerin, Türk Bütçe Gelirlerinin içindeki payı, gelişmiş ülkelerin tersine oldukça düşük seviyelerdedir. Buna mukabil; kayıt dışı ekonominin de etkisiyle dolaylı vergilerin ve bu bağlamda katma değer vergisinin bütçe gelirleri içindeki payı ise yüksektir. Bu durum, Türk Vergi Sisteminde Katma Değer Vergisinin, özel bir yer edinmesine sebep olmuştur. Bu derece önemli ve bütçe gelirlerinin içinde azımsanmayacak bir paya sahip olan bir vergiyi konu alan bu kitapta, Katma Değer Vergisi, uygulama itibariyle bir bütün olarak ele alınmıştır. Bu çalışmada Kanundaki hükümlerin sırasıyla açıklanmasına gidilmemiş; uygulama esaslarının konu itibariyle açıklanmasına çalışılmıştır. Bununla beraber konuların daha iyi anlaşılması ve kaynak teşkil edebilmesi açısından yargı kararlan, özelgeler, iç genelgeler, sirküler, madde gerekçeleri, özellikli konular gibi unsurlara yer verilmiş ve özellikle revizyon tipi olanlar başta olmak üzere örneklerle desteklenmiştir. Kitabın birinci kısmında genel esaslar anlatılmış; ikinci kısımda ise KDVK bakımından önem arz eden iade işlemleri özellikli konular da dikkate alınmak suretiyle açıklanmaya çalışılmıştır. Kitabın, bu yönleriyle yeterlik sınavlarına hazırlanan meslek mensuplarına, uygulamacılara ve vergi mükelleflerine yararlı olacağını düşünüyorum. Kitabın hazırlanması sürecinde gösterdiği sabır ve desteklerinden dolayı eşime özellikle teşekkür ediyorum. Ayrıca Gazi Kitabevi çalışanları başta olmak üzere kitabın basımı ve dağıtımında emeği geçen herkese teşekkür ederim. Ahmet GÜZEL Vergi Denetmeni GİRİŞ Muamele vergileri arasında yer alan Katma Değer Vergisi, harcamaların vergilendirilmesi alanında günümüzde uygulanan en ileri aşamalardan biri olup modern bir vergilendirme tekniğine sahiptir. Vergi sistemimizin modernize edilmesi aşamalarından biri olan Katma Değer Vergisi uygulamasına ilişkin 3065 sayılı Kanun, 02.11.1984 tarih ve 18563 sayılı Resmi Gazetede yayımlanması ile 01.01.1985 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere yürürlüğe girmiş ve bu suretle Türk Vergi Mevzuatında yeni bir vergi ihdas edilmiştir. Bu vergi, gelir veya servetin kullanımı (harcanması) üzerinden alınması, vergi ödeyicileri (mükellefleri) tarafından yansıtılabilmesi gibi özelliklerinden dolayı esas itibariyle bir dolaylı vergidir. Katma Değer Vergisi, yayılı ancak bununla beraber kümülatif etkisi bulunmayan bir muamele vergisidir. Bu suretle; vergi, bütün üretim ve dağıtım aşamalarında alındığı (hesaplandığı) ve birbirini takip eden aşamalardaki işlemleri gerçekleştirenler arasında menfaat çelişkisi bulunduğundan daha kolay ve etkin bir biçimde uygulanabilmektedir. Bu haliyle mükerrer vergileme de söz konusu olmamakta ve aşamalar arsındaki fark bedeller kavranmış olmaktadır. Katma Değer Vergisi Kanununun yürürlüğe girmesi ile 6802 Sayılı Gider Vergileri Kanunu (Banka ve sigorta muameleleri vergilerine ilişkin hükümleri hariç), 2456 sayılı İşletme Vergisi Kanunu, 1318 sayılı Finansman Kanununun Spor-Toto Vergisine ilişkin hükümleri ve 6747 sayılı Kanunun Şeker İstihlak Vergisine ilişkin hükümleri yürürlükten kaldırılmak suretiyle toplam sekiz adet1 verginin uygulanmasına son verilmiştir. Türkiye\′de uygulanan KDV, esas itibariyle Alman KDV Kanunundan esinlenilerek hazırlanmış ve yasalaştırılmıştır.\" Katma Değer Vergisi, temel olarak bir dolaylı vergi olmakla beraber bu vergiyi, mutlak bir harcama vergisi olarak nitelemek yanlış olur. Bunun örneklerinden bir tanesi, serbest meslek erbaplarından olan muhasebecilere verilen ücretlerdir: Bilindiği üzere muhasebecilerin yapmış oldukları hizmet mukabilinde alacağı ücretler, esas itibariyle bağlı oldukları birlik tarafından tespit edilmektedir. Ancak bu bedelden düşük olarak serbest meslek hizmeti verilmesi halinde; vergi matrahı olarak Katma Değer Vergisi Kanununun 27.maddesinde hükme bağlanan ve VUK\′nun 267.maddesine göre tespit edilen emsal bedel ve ücreti esas alınmaktadır. Bu gibi hallerde; KDV, salt olarak sadece \"harcama üzerinden hesaplanan vergi\" özelliğini yitirmektedir. KDV uygulamasını konu alan bu çalışma iki kısımdan oluşmaktadır. Birinci kısımda Katma Değer Vergisi Uygulaması genel esasları ile anlatılmış; ikinci kısım da Katma Değer Vergisinde önemli bir yere sahip olan \"İstisna ve iade işlemlerine ilişkin esaslar\" açıklanmaya çalışılmıştır. İÇİNDEKİLER GİRİŞ 1. KISIM MUAMELE VERGİLERİNİN TARİHSEL GELİŞİMİ VERGİNİN KONUSU - MÜKELLEF -VERGİYİ DOĞURAN OLAY VERGİNİN KONUSU 8 LA. Verginin Konusunu Teşkil Eden İşlemler 8 I.B. Ticarî, Sınaî, Ziraî Faaliyet ve Serbest Meslek Faaliyeti Çerçevesinde Yapılan Teslim ve Hizmetler 10 I.B.l. Ticari ve Sınai Faaliyet Çerçevesinde Yapılan İşlemler 10 I.B.2. Zirai Faaliyet Çerçevesinde Yapılan İşlemler 12 I.B.2.a. Zirai Faaliyet-Ticari ve Sınai Faaliyet İlişkisi 14 I.B.3. Serbest Meslek Faaliyeti ve Bu Faaliyet Çerçevesinde Yapılan İşlemler 15 I.B.3.a. Serbest Meslek Faaliyetinin Diğer Faaliyetlerle İlişkisi 15 I.B.3.a.l. Serbest Meslek Faaliyeti-Ücret Ayırımı 15 I.B.3.a.2. Serbest Meslek Faaliyeti-Ticari Faaliyet Ayırımı 16 I.B.3.a.3. Serbest Meslek Faaliyeti-Esnaf Ayırımı 17 I.B.3.a.4. Serbest Meslek Faaliyeti-Basit Usul Ayırımı 19 I.B.4. Devamlılık Unsuru 19 I.BAa. GVK ve Diğer Mevzuat Hükümlerine Göre Devamlılık Unsuru 20 I.C. Her Türlü Mal Ve Hizmet İthalatı 23 I.C.l. Tanım 23 I.C.2. Mal ve Hizmet İthalatında Kapsam 24 I.C.2.a. Mal İthalatı 24 I.C.2.b. Hizmet İthalatı 25 I.D. Diğer Faaliyetlerden Doğan Teslim ve Hizmetler 26 I.D.1. Posta, Telefon, Telgraf, Teleks Ve Bunlara Benzer Hizmetler İle Radyo ve Televizyon Hizmetleri 26 I.D.l.a. Türkiye\′de Bulunmayan Kuruluşlarca Uydu Aracılığıyla Verilen Televizyon Hizmetleri 28 I.D.2. Her Türlü Şans ve Talih Oyunlarının Tertiplenmesi ve Oynanması 28 I.D.3. Profesyonel Sanatçıların Yer Aldığı Gösteriler ve Konserler ile Profesyonel Sporcuların Katıldığı Sportif Faaliyetler, Maçlar, Yarışlar ve Yarışmalar Tertiplenmesi, Gösterilmesi 29 I.D.4. Müzayede Mahalleri ile Gümrük Depolarında Yapılan Satışlar ve Ürün Senetlerinin Teslimi 31 I.D.4.a. Müzayede Mahallerinde Yapılan Satışlar 31 I.D.4.b. Gümrük Depolarında Yapılan Satışlar 33 I.D.4.C. Ürün Senetlerinin Teslimi 33 I.D.4.Cİ. Ürün Senedi 34 I.D.4.C.2. Ürün Senetlerinin Vergilendirilmesi 35 I.D.5. Boru Hattı İle Ham Petrol, Gaz ve Bunların Ürünlerinin Taşınmaları 35 I.D.6. Gelir Vergisi Kanununun 70.Maddesinde Belirtilen Mal ve Hakların Kiralanması İşlemleri 36 I.D.ö.a. Genel Olarak Kiralama İşlemleri ve KDV 36 I.D.ö.b. Diğer Faaliyetler Kapsamındaki Kiralama İşlemleri 36 I.D.7. Genel Ve Katma Bütçeli İdarelere, İl Özel İdarelerine, Belediyeler ve Köyler İle Bunların Teşkil Ettikleri Birliklere, Üniversitelere, Dernek ve Vakıflara, Her Türlü Mesleki Kuruluşlara Ait veya Tabi Olan Veyahut Bunlar Tarafından Kurulan Veya İşletilen Müesseseler ile Döner Sermayeli Kuruluşların veya Bunlara Ait Veya Tabi Diğer Müesseselerin Ticarî, Sınaî, Ziraî ve Meslekî Nitelikteki Teslim ve Hizmetleri 39 I.D.8. Rekabet Eşitsizliğini Gidermek Maksadıyla İsteğe Bağlı Mükellefiyetler Suretiyle Vergilendirilecek Teslim ve Hizmetler 45 I.E. İşlemlerin Türkiye\′de Yapılması 45 I.E.l. Türkiye İfadesi 46 I.E.2. İşlemlerin Türkiye\′de Yapılması Kavramı 46 I.E.2.a. Teslimler Bakımından İşlemlerin Türkiye\′de Yapılması 47 I.E.2.b. Hizmet İfası Bakımından İşlemlerin Türkiye\′de Yapılması 48 I.E.2.C. Uluslararası Taşıma İşleri Bakımından İşlemlerin Türkiye\′de Yapılması 50 I.F. Teslim ve Hizmet İşlemleri 50 I.F.l. Teslim 51 I.F.l.a. Tanım: Mal Teslimi 51 I.F.l.a.l. Zincirleme Akit Suretiyle Teslim 54 I.F.l.a.2. Enerji Dağıtımları 54 I.F.l.a.3. Döküntü ve Tali Madde Teslimleri 55 I.F.l.a.4. Trampa Şeklindeki Teslimler 56 I.F.l.b. Teslim Sayılan Haller 56 I.F.l.b.l. Malların İşletmeden Çekilmesi 56 I.F.l.b.2. Malların İstisna Olan Malların Üretiminde Kullanılması 58 I.F.l.b.3. Mülkiyeti Muhafaza Kaydı ile Zilyetliğin Devri 59 I.F.2. Hizmet 59 I.F.2.a. Hizmet İşlemleri 60 I.F.2.b. Hizmet Karşılığında Parasal Bir Bedel Alınmaması 60 I.F.2.C. Hizmet Sayılan Haller 61 I.F.2.C. 1. İşletme Sahibinin Yararlanması 61 I.F.2.C.2. İşletme Personelinin ve Diğer Üçüncü Şahısların Yararlanması 62 II. VERGİNİN KONUSU İLE İLGİLİ ÖZELLİKLİ KONULAR 63 ILI. Finansman Hizmetleri ve Verginin Konusu 63 11.2. Kredi Kartı Kırdırma ve Verginin Konusu 64 11.3. Örtülü Kazanç Dağıtımı ve Verginin Konusu 65 11.4. KOSGEB Tarafından Nitelikli Eleman İstihdamı Nedeniyle Yapılan Ödemeler ve Verginin Konusu 66 11.5. Ciro Primleri ve Verginin Konusu 67 11.6. Avanslar ve Verginin Konusu 68 11.7. Sosyal Amaçlı Yardımlar ve Verginin Konusu 68 11.8. Gıda Bankacılığı Kapsamında Yapılan Yardımlar ve Verginin Konusu 69 11.9. Finansal Kiralama ve Verginin Konusu 71 II.9.a. Tanım 71 N.9.b. Verginin Konusu 72 11.10. Kat Karşılığı Arsa Teslimlerinde Verginin Konusu 72 Il.lO.a. Arsa Sahibi Gerçek veya Kurum Tarafından Müteahhide Arsa Teslimi 73 II. lO.b. KDVK\′nun 1/3-g maddesinde Sayılan Kurumlarca Arsanın Teslimi 73 II. lO.c. Müteahhit Tarafından Arsa Sahibine Konut veya İşyeri Teslimi 74 11.11. Ayni Sermaye ve Verginin Konusu 75 11.12. Devir, Birleşme ve Nev\′i Değişikliği Nedeniyle Yapılan İşlemler ve Verginin Konusu 77 11.13. Bölünme ve Verginin Konusu 78 11.14. Hisse Değişimi ve Verginin Konusu 79 11.15. Tasfiye İşlemleri ve Verginin Konusu 81 11.16. Kısa Mesaj Yoluyla Yardım Toplama ve Verginin Konusu 82 11.17. Sigorta Tazminatları ve Verginin Konusu 84 11.18. Sigorta Tazminatı Dışındaki Tazminatlar ve Verginin Konusu 85 11.19. Devre Mülk ve Verginin Konusu 85 11.20. G VK\′nda Tanımlanan Arızi Kazançlar ve Verginin Konusu 86 11.21. GVK\′nda Tanımlanan Değer Artışı Kazançları ve Verginin Konusu 87 II.21.a. KV Mükelleflerince Yapılan İşlemler ve Verginin Konusu 89 11.22. Kurumlar Vergisi Mükellefleri tarafından Elde Edilen Ücretler ve Verginin Konusu 90 11.23. GVK\′na Göre Basit Usulde Vergilendirilen Kimseler Tarafından Gerçekleştirilen İşlemler ve Verginin Konusu 90 11.24. GVK\′na Göre Basit Usulde Vergilendirilen Kimseler Tarafından Yapılan Alışlar ve Verginin Konusu 92 11.25. GVK\′na Göre Basit Usulde Vergilendirilen Kimseler Tarafından Yapılan İadeler ve Verginin Konusu 92 11.26. Gelir Vergisinden Muaf Esnaf ve Verginin Konusu 92 11.27. Ücretler ve Verginin Konusu 93 11.28. Eşantiyon Mallar ve Verginin Konusu 94 11.28.a. Bu Ürünleri Bedelsiz Olarak Alanların Durumu 95 11.29. Genel Olarak Promosyon Ürünleri ve KDV\′nin Konusu 96 11.30. Faaliyete Son Verildikten Sonra Aktifte Bulunan Değerlerin Satılması ve KDV\′nin Konusu 102 11.31. Kur Değerlemesi Sonucunda Lehe Oluşan Kur Farkı (Kambiyo Karları) ve KDV\′nin Konusu 102 11.32. Taksitli Satışlar ve KDV\′nin Konusu 104 11.33. Kapıdan Satışlar ve KDV\′nin Konusu 104 11.34. Kamulaştırma İşlemleri ve KDV\′nin Konusu 105 11.35. Kamu Kurumlarınca Pazarlık Usulü ile Yapılan Satışlar ve KDV\′nin Konusu 107 11.36. Yap-İşlet-Devret Modeli Kapsamında Kurulan, İşletilen Tesislerin Belirlenen Süre Sonunda İlgili Kuruma Devredilmesi ve KDV\′nin Konusu 108 11.37. Mal Tesliminin Yapılmaması Nedeniyle Ödenen Ceza veya Tazminatlar ve KDV\′nin Konusu 109 11.38. Maaş Promosyonları ve KDV\′nin Konusu 109 11.39. Reasürans İşlemleri ve KDV 110 MÜKELLEF VE VERGİ SORUMLUSU I. MÜKELLEF 112 LA. Genel Olarak Mükellef 112 I.B. Genel Vergi Mevzuatı Bakımından Mükellef 112 I.C. KDV Açısından Mükellef 113 I.C.l. Mal Teslimi ve Hizmet İfası Hallerinde Bu İşleri Yapanlar 114 I.C.l.a. Ticari ve Sınai Faaliyette KDV Mükellefiyeti ve Başlangıcı 114 I.C.l.b. Zirai Faaliyette KDV Mükellefiyeti ve Başlangıcı 119 I.C.l.c. Serbest Meslek Faaliyetinde KDV Mükellefiyeti ve Başlangıcı 120 I.C.2. İthalatta KDV mükellefi \\2\\ I.C.3. Transit Taşıma İşlemlerinde Mükellef. 121 I.C.4. PTT İşletme Genel Müdürlüğü ve Radyo ve Televizyon Kurumları 121 I.C.5. Her Türlü Şans ve Talih Oyunlarını Tertip Edenler 122 I.C.6. Kanunun 1/3-c Bendine Giren Hallerde Mükellef 123 I.C.7. Kiralama İşlemlerinde Mükellef 123 I.C.8. İsteğe Bağlı Mükellef *123 I.D. Genel Olarak KDV Mükellefiyetinin Başlangıcı 124 I.E. KDV Mükellefiyetinin Sona Ermesi 125 I.F. Fazla veya Yersiz KDV 126 I.F.l. Eksik Hesaplanan KDV 127 II. ÖZELLİK ARZ EDEN KONULAR 129 ILI. Münhasıran Serbest Bölgelerde Faaliyet Gösteren Kimseler ve KDV Mükellefi 129 11.2. Kamu Kurumları ve KDV Mükellefi 130 II.2.a. Orduevleri, Askeri Gazinolar ile Kantinlerin ve Kamu Kurumlarına Ait Sosyal Tesisler ve KDV Mükellefi 130 II.2.b. Okul Kantin ve Kooperatiflerinde Yapılan Satışlar ve KDV Mükellefi 133 11.3. Kamu Kurumlarınca Yapılan Kiralama İşlemleri ve KDV Mükellefi 134 11.4. İcra Yoluyla Yapılan Satışlar ve KDV Mükellefi 136 11.5. Siyasi Partiler ve KDV Mükellefi 136 11.6. Konut Yapı Kooperatifleri ve KDV Mükellefi 137 11.7. Mesleki Teşekküller ve KDV Mükellefi 137 11.8. Genel ve Katma Bütçeli İdareler ve KDV Mükellefi 138 III. VERGİ SORUMLUSU !Z\′\′\′\′\′l39 ULA. TamTevkifat Uygulaması 140 III.A.1. Yurt Dışından Temin Edilen Hizmetlerde Sorumluluk Uygulaması 141 III.A.2. Sınır Ticareti Yoluyla İthalatta Sorumluluk 143 III.A.3. Gelir Vergisi Kanununun 18.Maddesi Kapsamına Giren İşlemlerde SorumlulukUygulaması 144 III.A.3.1. Genel Açıklama 145 III.A.3.2. Bildirim Zorunluluğu 146 III.A.4. Kiralama İşlemlerinde SorumlulukUygulaması 147 III.A.5. Reklâm Verme İşlemlerinde Sorumluluk Uygulaması 148 III.B. Kısmi Tevkifat Uygulaması 148 III.B.l. Kısmi Tevkifatın Mahiyeti ve Tevkifat Uygulayacak Alıcılar 148 III.B.2. İşlemleri Kısmi Tevkifata Tabi Tutulan Satıcıların Beyanı 149 III.B.2.a. İşlemleri Kısmi Tevkifata Tabi Tutulan Satıcıların Vergi İadesi Talebinde Bulunması Halinde Beyan 151 III.B.2.b. Sorumlu Sıfatıyla Katma Değer Vergisi Ödenen İşlemlerde Müteselsil Sorumluluk ve Katma Değer Vergisi İade İşlemleri 152 III.B.3. Tekstil Ve Konfeksiyon Sektöründe SorumlulukUygulaması 152 III.B.3.a. Genel Açıklama 152 III.B.3.b. Genel Esaslar 153 III.B.3.c. Terzilerin Fason İmalat Uygulaması Karşısındaki Durumu 154 III.B.3.d. Fason İmalat Nedeniyle Fatura Düzenlemede Usul 155 III.B.3.e. Tekstil Ürünlerine Yapılan Tadilat ve Tevkifat Uygulaması 157 III.B.3.f. İş gücü hizmeti-Fason İş Ayırımı 158 III.B.4. Hurda Teslimlerinde Sorumluluk Uygulaması 160 III.BAa. Hurda Kavramı 161 III.BAb. Tamiri Mümkün Mallarda Sorumluluk Uygulaması 161 III.B.4.C. Beyanda Usul 161 III.BAd. Hurda ve Atık Plastikten Elde Edilen Ürünlerde KDV Uygulaması 162 III.BAe. Hurda Metalden Elde Edilen Külçe Teslimlerinde KDV Uygulaması 163 III.B.5. Hurdadan Elde Edilenler Dışındaki Bakır Külçelerinde Tevkifat Uygulaması 163 III.B.6. Bakır, Çinko, Alüminyum Ürünlerinde Tevkifat Uygulaması 163 III.B.6.a. Çinko Oksit Teslimlerinde Tevkifat Uygulaması 166 III.B.ö.b. İthalatçılardan Alınan \"Çinko Külçe\" Tesliminde Tevkifat Uygulaması 166 III.B.6.c. \"Plastikle Kaplanmış Bakır Boru\" Teslimlerinde Tevkifat Uygulaması 168 III.B.ö.d. Alüminyum Profil Kullanılarak İmal Edilen Balkon, Pencere, Kapı, Bölme, Pano Gibi İşlerde Tevkifat Uygulaması 168 III.B.6.e. Alüminyum Külçenin Eritilerek Elde Edilen Vantilatör Teslimlerinde Tevkifat 170 III.B.ö.f. Çinko Alaşımlı Fermuar Başlığı İthalat Ve Tesliminde Tevkifat 170 III.B.6.g. Alüminyum Tel Tesliminde Tevkifat 171 III.B.ö.h. Alüminyum Folyo Ve Günlük Saklama Kapları Tesliminde Tevkifat 172 III.B.6.ı. Alüminyum Ve Diğer Malzemelerden İmal Edilen Raylı Kapak Sistemleri ve Mobilya Dekorasyon Malzemelerinin Tesliminde Tevkifat.... 172 III.B.7. Akaryakıt Teslimlerinde Tevkifat Uygulaması 173 III.B.8. Personel Kiralama (İş Gücü) Hizmetlerinde Tevkifat Uygulaması 174 III.B.8.a. Tevkifat Oranı ve Tevkifat Uygulayacak Mükellefler 174 III.B.8.b. Tevkifat Uygulamasının Kapsamı 175 III.B.8.C. İşgücü-Sağlık Hizmeti Ayırımı 180 III.B.8.d. İşgücü-Kısmi Tadilat ve Dekorasyon İşleri Ayırımı 181 III.B.8.e. İşgücü- Temizlik, Çay Servisi, Depolama-Taşıma (İnsan Gücü) Hizmetleri Ayırımı 183 III.B.S.f. İşgücü-Özel Güvenlik Hizmetleri Ayırımı 185 III.B.9. Pamuk, Tiftik, Yün Ve Yapağı İle Ham Post Ve Deri Teslimlerinde Kdv Tevkifat Uygulaması 186 III.B.9.a. Tevkifatın Sınırı 186 III.B.9.b. Bildirim Zorunluluğu ve Müteselsil Sorumluluk 187 III.B.10. Büyük Ve Küçükbaş Hayvan Etlerinin Tesliminde Tevkifat Uygulaması 187 III.B.10.1. Tevkifatın Sınırı 187 III.B.10.2. Bildirim Zorunluluğu ve Müteselsil Sorumluluk 188 ni.B.ll. Yapım İşleri İle Bu İşlere İlişkin Mühendislik-Mimarlık Ve Etüt-Proje Hizmetleri ve Tevkifat Uygulaması 188 III.B.ll.a. Kapsam 188 III.B.l l.b. Mühendislik-Mimarlık ve Etüt-Proje Hizmetlerinin Yapım İşinden Ayrı Yapılması Halinde Tevkifat 189 III.B. 1 l.c. İşin Taşeronlara Yapılması Halinde Sorumluluk 189 III.B.ll.d. Tevkifat Oranı 190 III.B.l l.e. Tevkifat Uygulayacak Olan Kimseler 193 III.B. 11 .f. Yapım İşi Bünyesinde Kiralık İş Makinesi Çalıştırılması, Malzeme Taşıttırılması, Onarım ve Hizmet Alınması Durumunda Tevkifat 194 III.B. 12. Temizlik, Bahçe Ve Çevre Bakım Hizmetleri Ve Tevkifat 195 III.B. 12.a. Kapsam 195 III.B. 12.b. Tevkifat Oranı 196 III.B.12.c. Temizlik İşinin Taşeronlara Yapılması 196 III.B. 12.d. Temizlik İşi-İşgücü Ayırımı 197 III.B. 13. Özel Güvenlik Hizmetleride Tevkifat Uygulaması 198 III.B. 13.a. Kapsam 198 III.B.O.b. Tevkifat Oranı ve Tevkifat Uygulayacak Mükellefler 198 III.B.13.C. Özel Güvenlik Hizmetleri-İşgücü Ayırımı 199 III.B. 14. Makine, Teçhizat, Demirbaş Ve Taşıtlara Ait Tadil, Bakım ve Onarım Hizmetlerinde Tevkifat 200 III.B.U.a. Kapsam 200 III.B.14.b. Tevkifat Oranı 200 III.B.15. Yemek Servis Hizmetlerinde Tevkifat 200 III.B.lS.a. Kapsam 200 III.B.15.b. Tevkifat Oranı 201 III.B.16. Danışmanlık ve Denetim Hizmetlerinde Tevkifat Uygulaması 201 III.B.lö.a. Kapsam 201 III.B.lö.b. Tevkifat Oranı 201 III.B. 17.Turizm Acentesi, Rehber ve Benzerlerince İşletmelere Verilen Hizmetlerde Tevkifat Uygulaması 202 III.B. 17.a. Kapsam 202 III.B. 17.b. Tevkifat Oranı 202 VERGİYİ DOĞURAN OLAY I. MAL TESLİMİ VE HİZMET İFASI HALLERİNDE VERGİYİ DOĞURAN OLAY 204 LA. Malın Tesliminden veya Hizmetin Yapılmasından Önce Fatura veya Benzeri Belge Verilmesi 205 I.B. Kısım Kısım Mal Teslimi veya Hizmet Yapılması Mutad Olan Hallerde Vergiyi Doğuran Olay 205 I.B.l. Eğitim Öğretim Hizmetlerinde Vergiyi Doğuran Olay 206 I.C. Konsinye Mallarda Vergiyi Doğuran Olay 207 I.D. Malların Gönderilmesi Hallerinde Vergiyi Doğuran Olay 207 I.E. Enerji Dağıtım ve Kullanımlarında Vergiyi Doğuran Olay 208 I.F. İthalatta Vergiyi Doğuran Olay 208 I.F.l. Gümrük Vergisi Ödeme Mükellefiyetinin Başladığı An 208 I.F.2. Gümrük Beyannamesinin Tescil Edilmesi 209 I.F.3. Hizmet İthalatında Vergiyi Doğuran Olay 209 I.G. Dar Mükellefiyet ile Transit Taşımacılıkta Vergiyi Doğuran Olay 210 I.H. Ürün Senetlerinin Tesliminde Vergiyi Doğuran Olay 210 II. VERGİYİ DOĞURAN OLAY BAKIMINDAN ÖZELLİK ARZ EDEN KONULAR 211 11.1. İşlemin Gerçekleştiği Tarih İle Fatura Düzenleme Tarihinin Farklı Olması 211 ILI.a. İşlemleri Yapanlar Bakımından 211 Il.l.b. KDV Yüklenen Mükellef Bakımından 212 II.l.c. Mal İhracatının Gerçekleştiği Tarih ile Fatura Tarihinin Farklı Olması 214 11.2. Emanet Verilen Mallarda Vergiyi Doğuran Olay 215 11.3. Ödünç Verme İşlemlerinde Vergiyi Doğuran Olay 215 11.4. Kiralama İşlemlerinde Vergiyi Doğuran Olay 216 II.4.a. Gelir ve Kurumlar Vergisi Kanunu Açısından Kiraya Verme İşlemleri 218 II.4.a. 1.Gelir Vergisi Kanunu Bakımından Kiraya Verme İşlemleri 218 II.4.a.2. Kurumlar Vergisi Kanunu Bakımından Kiraya Verme İşlemleri 218 II.4.b. Bizim Görüşümüz 219 11.5. Serbest Meslek Faaliyetinde Vergiyi Doğuran Olay 220 II.5.a. GVK\′na Göre Serbest Meslek Kazancının Tespiti ve Belge Düzeni 221 II.5.b. KDVK\′da Serbest Meslek Faaliyeti ve Farklı Düzenlemeler Nedeniyle Ortaya Çıkan Sıkıntı 222 II.5.c. Serbest Meslek Faaliyetlerinde KDV Açısından Vergiyi Doğuran Olay ile İlgili Görüşler 222 H.6. İcra veya İzale-i Şüyu Yoluyla ve Müzayede Mahallerinde Yapılan Satışlarda Vergiyi Doğuran Olay 227 Il.ö.a. Tanım 227 II.6.b. Vergiyi Doğuran Olay 227 II.6.c. Bu Tür Satışlarda Satışın Mal Sahibine Yapılması Halinde Vergiyi Doğuran Olay 229 11.7. Spor Kulüplerince Yapılan İşlemlerde Vergiyi Doğuran Olay 230 11.8. Araç Satışlarında Vergiyi Doğuran Olay 230 11.9. Gayrimenkul Teslimlerinde Vergiyi Doğuran Olay 231 11.10. İnşaat Taahhüt İşlerinde Vergiyi Doğuran Olay 232 11.11. Bağımsız Bölümlerin İnşaat Devam Ederken Satılması Halinde Vergiyi Doğuran Olay 234 11.12. Numune veya Tecrübe ve Muayene Şartıyla Mal Sevk Edilmesi Halinde Vergiyi Doğuran Olay 235 11.13. Dövize Endeksli Satışlarda Vergiyi Doğuran Olay ve Baz Alınacak Kur 236 11.14. Finansman Hizmetlerinde Vergiyi Doğuran Olay 237 11.15. Faktöring İşlemlerde Vergiyi Doğuran Olay 238 11.16. Kredi Kartı Kırdırma ve Vergiyi Doğuran Olay 239 11.17. Örtülü Kazanç Dağıtımı ve Vergiyi Doğuran Olay 240 11.18. Ayni Sermaye Konulması ve Vergiyi Doğuran Olay 241 11.19. KVK\′na Göre Gerçekleşen Birleşme İşlemleri ve Vergiyi Doğuran Olay 241 11.20. Taksitli Satışlarda Vergiyi Doğuran Olay 242 11.21. Kapıdan Satışlarda Vergiyi Doğuran Olay 242 11.22. Kamulaştırma İşlemlerinde Vergiyi Doğuran Olay 243 MATRAH - NİSPET BEYANNAME MATRAH 246 I. KDV UYGULAMASINDA MATRAH 246 1.1. Tanım 246 1.2. KDV\′nin Matrahı 246 I.2.a. Bedel Kavramı 247 I.2.b. Tarifeli İşlemlerde Matrah 247 I.2.C. KDV Dahil Konusu 248 I.2.d. Matraha Dahil Olan Unsurlar 249 1.2.e. Matraha Dahil Olmayan Unsurlar 250 1.3. Matrah İle İlgili Özellik Arz Eden Konular 251 1.3.a. Büyükşehir Belediyelerince Tahsil Edilen Atık Su Bedeline İlişkin Çevre Temizlik Vergisi ve KDV Matrahı 251 I.3.b. Büyükşehir Belediyelerince Tahsil Edilen Atık Su Bedeli ve KDV Matrahı 251 I.3.c. 3093 sayılı TRT Gelirleri Kanunu Gereğince Tahsil Edilen Bandrol Ücreti ve KDV Matrahı 252 1.3.d. Banka ve Sigorta Muameleleri Vergisi ve KDV Matrahı 253 I.3.e. Özel İletişim Vergisi ve KDV Matrahı 253 I.3.f. Özel Tüketim Vergisi ve KDV Matrahı 254 I.3.g. Döviz Üzerinden Yapılan Satışlarda Kur Farkı ve KDV Matrahı 255 I.3.h. Dövizli Satışlarda Vadesinden Önce Çek Kırdırma ve KDV Matrahı 256 I.3.ı. Eğlence Vergisi ve KDV Matrahı I.3.İ. Gecikme Zammı, Gecikme Faizi ve KDV Matrahı I.3.j. Stopaj Gelir Vergisi ve KDV Matrahı I.3.k. Lokanta, Otel gibi Hizmet Sunan Yerlerde Verilen Bahşişler ve KDV Matrahı... 1.3.1. Iskontolar ve KDV Matrahı 1.3.1.1. Fiyat Belirleme Iskontosu 1.3.1.2. Kasa Iskontosu 1.3.1.3. Fiyat Koruma Hasılatı Iskontosu 1.3.m. Oyun Salonlarında Satılan Jetonlarda KDV Matrahı 1.4. İthalatta Matrah I.4.a. İthal Edilen Malın Gümrük Vergisi Kapsamında Olması Halinde Matrah I.4.a.l. Eşyanın Kıymetine İlave Edilmesi Gereken Değerler 1.4.a.2. Eşyanın Kıymetine İlave Edilmeyecek Değerler I.4.b. İthal Edilen Malın Gümrük Vergisinden Muaf Olması Halinde KDV Matrah I.4.b.l. İthalat Esnasında Ödenen Vergiler 1.4.c. KDV Matrahına Eklenmesi Gereken Giderler I.4.d. Uluslararası Yük ve Yolcu Taşıma İşlerinde Matrah I.4.e. Özel Matrah Şekilleri I.4.e.l. Genel Açıklama I.4.e.2. KDVK\′nda Düzenlenen Özel Matrah Şekilleri I.4.e.3. İdari Düzenleme ile Getirilen Özel Matrah Şekilleri I.4.e.3.1. Tekel Maddeleri \′\"\" I.4.e.3.2. Periyodik Yayınlarda Özel Matrah Şekli I.4.e.3.3. Şehir İçi Yolcu Taşımacılığında Özel Matrah Şekli I.4.e.3.4. GSM Hizmetlerinde Özel Matrah Şekli I.4.e.3.5. Türkiye Şoförler ve Otomobilciler Federasyonu İşlemlerinde Özel Matrah Şekli I.4.e.3.6. Külçe Gümüş ve Gümüşten Mamul Eşya Teslimlerinde Özel Matrah Şekli I.4.e.3.7. Kıymetli Taş Teslimlerinde Özel Matrah Şekli I.4.e.4. Özel Matrah Şekline Tabi İşlemlerde Beyan ve Vergi İndirimi 1.4.e.4.1. Münhasıran Özel Matrah Şekline Tabi İşlemleri Gerçekleştirenler. I.4.e.4.2. Özel Matrah Şekline Tabi İşlemleri Dışında İşlemler de Gerçekleştirenler 1.5. Emsal Bedeli ve Emsal Ücreti 1.6. Döviz Üzerinden Yapılan Satışlarda KDV Matrahı NİSPET I. YASAL VERGİ ORANI 294 1.1. Genel Vergi Oranı 294 1.2. İndirimli Vergi Oranı 294 II. GEÇERLİ VERGİ ORANLARI .\′.\′\".\′\".\".\′.\′.\′\′.\"295 ILI. % 1 KDV Oranına Tabi Teslim ve Hizmet İşlemleri (I Sayılı Liste) 296 II.2. % 8 KDV Oranına Tabi Teslim ve Hizmet İşlemleri (I Sayılı Liste) 313 A) GIDA MADDELERİ \" 313 B) DİĞER MAL VE HİZMETLER 325 III. PERAKENDE TANIMI 349 III.l. Gerçek Usulde KDV Mükellefi 350 BEYANNAME I. (I) No\′lu KDV Beyannamesi 354 1.1. Açıklamalar 357 1.1.a. Tablolar 357 II. (II) NO\′LU KDV BEYANNAMESİ 383 11.1.(11) No\′lu Beyannameyi Vermesi Gerekenler 383 II.2. Beyannamenin Doldurulması 383 III. (V) NO\′LU KDV BEYANNAMESİ 387 IV. BEYANNAMENİN İMZALANARAK VERİLMESİ 391 İNDİRİM VERGİ İNDİRİMİ 393 I. VERGİ İNDİRİMİ 395 1.1. Vergi İndiriminin Genel Şartları ve Özellikleri 395 1.2. Vergi İndiriminin Esasları 396 1.2.a. Vergi İndiriminde Takvim Yılı Esası 396 1.2.a. 1.Mücbir Sebep Halinde Vergi İndirimi 398 I.2.a.2. Özel Hesap Dönemine Sahip Mükelleflerde Takvim Yılı Esası 399 1.2.a.3. Mükellefiyet Tesisinden Önce Düzenlenen Faturalarda İndirim 400 I.2.b. Verginin Belgelendirilmesi ve Ayrıca Gösterilmesi 401 I.2.C. Belgelendirilen ve Belgelerde Ayrıca Gösterilen Verginin Yasal Defterlerde Kayıt Edilmesi 406 1.2.c.l. Vergi Kanunları Bakımından Yasal Defter 406 I.2.C.2. Bilanço Esasına Defter Tutması Gerekirken İşletme Defterine Kayıt Yapılarak Vergi İndirimi Yapılması 409 I.2.d. Sorumluluk Sıfatı Hallerinde Vergi İndirimi 409 I.2.dl. Genel Olarak 409 I.2.d.2. Vergi İncelemesi 410 1.2.e. Sahte veya Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge ve Vergi İndirimi 410 1.2.f. Yazar Kasa Fişi ve Vergi İndirimi 412 1.2.h. Satıcıdan Belge Alınamaması ve Vergi İndirimi 413 I.2.İ. İcra Dairesince Düzenlenen Belgeler ve Vergi İndirimi 414 I.2.j. Bazı Durumlarda Mükellef Adına Belge Düzenlenmemiş Olduğu Halde Aynı Belgede Gösterilen Vergi İndirim Konusu Yapılabilir 416 1.3. Gerçek Usulde Vergilendirmeye Geçenler ve Vergi İndirimi 417 1.4. İndirim Konusu Yapılamayacak Kdv 419 1.4.1. Verginin Konusuna Girmeyen-İstisna Olan İşlemlere Ait KDV 420 1.4.2. Binek Otomobillere Ait KDV 424 1.4.2.a. Binek Otomobile Çevrilen Taşıtlarda Daha Önce Yüklenilen KDV\′nin İndirimi 425 1.4.2.b. Jeep gibi Arazi Araçlarda Vergi İndirimi 431 1.4.3. Zayi Olan Mallar ve Vergi İndirimi 432 1.4.3.a. Malların Deprem, Sel veya Yangın Sebebiyle Zayi Olması 432 I.4.3.b. Değeri Düşen Mallar 437 1.4.4. Gelir veya Kurumlar Vergisinde İndirimi Kabul Edilmeyen Giderler 441 I.4.4.a. Çalınan Mallar 441 1.5. Sonraki Döneme Devreden Kdv 444 1.5.1. Birleşme ve Devir Hallerinde Sonraki Döneme Devreden KDV 446 1.5.1.1. Devir Olan veya Birleşen İşletme Açısından 447 1.5.1.2. Devir Alan veya Birleşilen İşletme Açısından 447 II. VERGİ İNDİRİMİ 449 ILI. İşyeri Nakilleri ve Vergi İndirimi 449 11.2. İlgili Dönem Beyannamesinde Gösterilmeyen Vergi ve Vergi İndirimi 449 11.3. Spor Kulüpleri ve Vergi İndirimi 449 11.4. Takvim Yılı Aşıldıktan Sonra Düzenlenen Faturalar ve Vergi İndirimi 450 11.5. Çekiliş yapılmak suretiyle hediye edilen otomobiller ve Vergi İndirimi 451 11.6. Promosyon Olarak Dağıtılan Mallar ve Vergi İndirimi 452 11.7. İşletmede Kullanılmak Üzere İmal veya İnşa Edilen Amortismana Tabi İktisadi Kıymetlerde İndirim 455 11.8. SMİYB Kullanımı Sebebiyle (inceleme veya diğer işlemler sonucunda) İndirimi Red Edilen KDV Gider veya Maliyet Yazılabilir mi ? 455 11.9. İndirim Konusu Yapılamayan Verginin Durumu 456 III. KDV\′DEN İSTİSNA OLAN İŞLEMLERDE VERGİ İNDİRİMİ 457 111.1. Tam Vergi İndirimi 457 111.2. Kısmi Vergi İndirimi 457 III.2.1. KDVK Madde 17: Sosyal ve Askerî Amaçlı İstisnalarla Diğer İstisnalar 458 111.3. Askeri Amaç Taşıyan İstisnalar: 471 111.4. Diğer İstisnalar: 471 IV. GEÇİCİ MADDELERLE KISMİ İSTİSNA KAPSAMINA ALINAN İŞLEMLER 502 V. KISMİ İSTİSNA UYGULAMASI 512 V.l. Ticari Amaçlı Özel İnşaatlarda, Kısmi İstisna Kapsamına Giren İşlemlerle Vergiye Tabi İşlemlerin Bir Arada Yapılması Halinde Durum 512 V.2. Bağış Amacıyla Yapılan İnşaatlarda Durum 519 V.3. Kısmi İstisna Kapsamında Konut İnşa Eden Mükelleflerin Aynı Zamanda Vergiye Tabi Bağımsız İnşaatlarının da Olması Halinde Durum 519 V.4. Diğer Hallerde Kısmi İstisna Uygulaması 519 VI. KISMİ İSTİSNA KAPSAMINDA OLUP VERGİSİ İNDİRİM KONUSU YAPILABİLEN ANCAK İADESİ MÜMKÜN OLMAYAN İŞLEMLER 536 VERGİNİN BEYANI - TARHI - ÖDENMESİ 538 VERGİNİN BEYANI 539 I. VERGİLENDİRME DÖNEMİ 542 1.1. Aylık Vergilendirme Dönemi Esası 542 1.2. Üç Aylık Dönemlere Tabi Mükellefler 543 1.3. Tevkifat Yapanlarda Vergilendirme Dönemi 546 1.4. İcra Satışlarında Vergilendirme Dönemi 546 II. BEYAN ESASI 547 11.1. Gerçek Usulde Vergilendirilen Mükelleflerde Beyan 547 11.2. Vergi Sorumlularında Beyan 549 11.3. İthalatta Beyan 549 III. BEYANNAME VERME ZAMANI 551 111.1. Mükellefler ve Vergi Sorumluları 551 111.2. İşin Bırakılması 551 111.3. Özel Haller 552 111.3.1. Ölüm Hali 552 111.3.2. Memleketi Terk Hali 553 VERGİNİN TARHI 554 I.TARHYERİ 554 1.1. İş Yeri Esası 555 1.2. Ayrı Vergi Dairesi Faaliyet Alanında Birden Fazla İşyeri Olması 556 I.2.a. GV Mükelleflerinin Bağlı Olduğu Vergi Dairesi 556 I.2.b. KV Mükelleflerinin Bağlı Olduğu Vergi Dairesi 557 1.3. Müteselsil Sorumluluk ve Tarh Yeri 557 1.4. İthalatta Tarh Yeri 560 TARHİYATIN MUHATABI. 562 I. GENEL OLARAK TARHİYATIN MUHATABI 562 II. ADİ ORTAKLIKLARDA TARHİYATIN MUHATABI 562 III. DAR MÜKELLEFLERDE MUHATAP 563 IV. TARH ZAMANI 563 VERGİNİN ÖDENMESİ I. AYLIK VERGİLENDİRME DÖNEMİNDE ÖDEME 564 1.1. Aylık Dönemlerde Ödeme 564 II. ÜÇ AYLIK DÖNEM ve ÖDEME 565 III. İTHALATTA ÖDEME 565 IV. BEYANNAME VERİLMEYEN HALLERDE ÖDEME 566 V. İDARİ DÜZENLEME İLE BELİRLENEN ÖDEME SÜRELERİ 566 V.l. Müzayede Mahallinde Yapılan Satışlarda Ödeme 566 V.2. İcra Satışlarında Ödeme 566 V.3. İşlemleri İstisna Kapsamında Olan Mükelleflerce Hesaplanan Verginin Ödeme Süresi 567 V.4. Genel Bütçeli İdarelerde Verginin Ödeme Süresi 567 V.5. Ölüm Halinde Verginin Ödeme Süresi 568 USUL I. FATURA ve BENZERİ VESİKA DÜZENLENMESİ 570 II. KAYIT DÜZENİ 571 11.1. GV Mükelleflerinin Yapacakları Muhasebe Kayıtları 572 II. 1.a. Ticari Kazanç Sahipleri 572 Il.l.a. 1. Bilanço Esasına Göre İndirim konusu yapılabilecek KDV\′ne ilişkin muhasebe hesaplan: 573 Il.l.b. Zirai Kazanç Sahipleri 578 II.l.c. Serbest Meslek Kazancı Sahipleri 579 Il.l.d. Kurumlar Vergisi Mükellefleri 580 III. VERGİNİN ETİKETTE GÖSTERİLME MECBURİYETİ 580 KDV UYGULAMASI İLE İLGİLİ ÖRNEKLER 584 2. KISIM KATMA DEĞER VERGİSİNDE İADE UYGULAMALARI BİRİNCİ BÖLÜM İSTİSNA KAYNAKLI OLMAYAN İADE İŞLEMLERİ I. FAZLA VEYA YERSİZ ÖDENEN KDV 663 LA. Genel Açıklama 663 I.B. Fazla ve Yersiz Ödenen KDV\′nln İndirim Hakkına Sahip Olmayanlara İadesi 664 I.C. Fazla ve Yersiz Ödenen KDV\′nin İndirim Hakkına Sahip Olanlara İadesi 665 I.C.l. İade Talebinde Usul ve Şekil 665 I.C.l.a. İade Talebi 666 I.C.2. İade Talebi Vergi İncelemesi veya YMM Raporuna Göre Yerine Getirilir 667 I.C.3. İthalde Ödenen Fazla veya Yersiz Verginin İadesi 668 I.C.4. İade Talep Eden Mükellef Hakkında Olumsuz Tespit Olması 669 I.C.5. Tevkifata Tabi Olmadığı Halde Tevkifat Uygulanan ve Mükellefi Tarafından Verginin Tamamının Beyan Edildiği İşlemler 671 I.C.6. Tevkifata Tabi Olmadığı Halde Tevkifata Tabi Tutulan ya da Yüksek Tevkifat Oranı Uygulanan ve Mükellefi Tarafından Verginin Tamamı Beyan Edilmeyen İşlemler 671 I.C.7. Genel Bütçeli Kuruluş Saymanlıkları Tarafından Yapılan Tevkifatlarda Düzeltme 672 İNDİRİMLİ ORANA TABİ İŞLEMLERDE VERGİ UYGULAMASI I. İNDİRİMLİ ORANA TABİ İŞLEMLERDE VERGİ İADESİ 676 LA. Genel Şartlar 676 I.A.l. Zaman Aşımı İtibariyle İade Uygulamasında Alt Sınır 677 I.A.2. Takvim Yılı Esası 678 I.A.3. İade Uygulamasının Kapsamı, İade Edilmeyecek Vergiler 678 I.A.3.a. Hem Tevkifata Hem İndirimli Orana Tabi İşlemler 679 I.A.4. İade Edilecek Vergiler (İade Tutarının Hesaplanması): Yüklenilen KDV ve Hesaplanması 679 I.A.5. Mahsubu İstenebilecek Borçlar 682 I.B. Mahsup Talebinin Yerine Getirilmesi 682 I.B.l. Genel Olarak 682 I.B.2. İndirimli Orana Tabi Malların İhraç Amaçlı Teslimlerinde Mahsuben İade 683 I.B.2.a. Kapsam 683 I.B.2.b. Mahsup İşlemi 685 I.B.3. Yılı İçinde Mahsup Edilemeyen Vergilerin İadesi 685 I.B.3.a. İade Talebi 689 I.C. Aylık ve Yıllık İade Taleplerinin Beyannamede Gösterilmesi 689 I.D. İndirimli Orana Tabi İşlemler Nedeniyle KDV Uygulamasında Özellikli Konular 690 I.D. 1. Faaliyet Konulan Binek Otomobillerin Kiralanması Olan Mükelleflerin, Bu Faaliyetlerinde Kullandığı Otomobillerin Satılması Nedeniyle İade Talep Edemez 690 I.D.2. Peştamallık Nedeniyle Yüklenilen KDV\′nin İadesi Mümkündür 691 I.D.3. İşin Terk Edilmesi Halinde İade 691 I.D.4. Talep Süresi Geçtikten Sonra İade Talebinde Bulunulması Halinde Vergi İadesi Mümkün müdür ? 693 I.D.5. Aylık Mahsup Taleplerinde İhtiyarilik 696 I.D.6. Konut Yapı Kooperatiflerine Yapılan İnşaat Taahhüt İşlerinde İndirimli Oran Nedeniyle İade Uygulaması 696 I.D.ö.a. İnşaat Taahhüt İşlerinin Kapsamı 697 I.D.ö.b. Kooperatife Yapılan Yüzme Havuzu, Dinlenme Amaçlı Günü Birlik Tesis Ve Kafeterya Yapım İşleri 699 I.D.6.C. Konut Yapı Kooperatiflerinin İnşa Ettirdiği Konutlar İçin Yaptıracağı Su Deposu Yapım İşi 700 I.D.ö.d. Konut Yapı Kooperatiflerince Yaptırılan Ahşap Kapı Yapım İşi 701 I.D.6.e. Konut Yapı Kooperatiflerince Yaptırılan Şömine Yapım İşi 701 TEVKİFATA TABİ İŞLEMLER VE İADE I. TEKSTİL VE KONFEKSİYON SEKTÖRÜNDE SORUMLULUK UYGULAMASI ve KDV İADESİ 706 1.1. Genel Esaslar 706 1.2. Tevkifat Oranı 707 1.3. Tevkifat İşleminin Faturada Gösterilmesi 707 1.4. Beyan 708 I.4.a. Tevkifat Yapanlar 708 1.4.a.l. Tevkif Edilen Vergi Beyan Edilmeden İndirim Konusu Yapılabilir mi? 708 I.4.b. Fason İmalatçılar 709 I.4.b.l. Fason İmalat Nedeniyle KDV İadesi 710 1.5. Diğer Hususlar 711 1.6. İade Talebi 711 1.7. Belge Eksikliği Halinde Uygulama 712 II. HURDA METAL TESLİMLERİNDE SORUMLULUK 721 ILI. Kapsam 721 II.2. Beyan 722 II.2.a. Hurda Mal Alımı Yapanlar 722 II.2.b. Hurda Mal Tesliminde Bulunan Mükellefler 723 II.3.İade 724 11.3.1. Nakden İade 724 11.3.2. Mahsuben İade 724 11.3.3. Belge Eksikliği Halinde İade Uygulaması 725 II.4. Sahte veya Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Kullanıldığının Tespiti Halinde İade Uygulaması 725 III. 91 SERİ NUMARALI GENEL TEBLİĞ İLE DÜZENLENEN SORUMLULUK UYGULAMASI 726 111.1. Tevkifat Uygulanacak İşlemlerde Kapsam 726 III. 1.a. Tevkifat Oranları 727 111.2. Sorumlu Tayin Edilen ve Tevkifat Yapacak Kuruluşlar 727 111.3. Tevkifata Tabi Tutulan İşlemlerin Kapsamı 727 111.4. Yurt Dışından Sağlanan Hizmetler 728 111.5. Tevkifat Uygulamasında Sınır 728 111.6. Tevkifata Tabi Hizmetleri İfa Eden Mükelleflerin Yapacakları İşlemler 728 III.6.a. Belge Düzeni 728 111.7. Beyan 729 111.8. İade 729 III.8.1. 95 seri no\′lu KDVK Genel Tebliği ile Getirilen Düzenleme 731 III.8.1.1. Yapım İşlerinde İade Uygulaması 731 111.9. Sorumlu Tayin Edilen Kurum ve Kuruluşlarca Yapılacak İşlemler 732 IV. BAKIR, ALÜMİNYUM ve ÇİNKO ÜRÜNLERİNDE TEVKİFAT UYGULAMASI ve İADE 737 IV. 1. Tevkifat Uygulamasında Alt Sınır 737 IV.2. Kablo Teslimleri 737 V. İŞGÜCÜ HİZMETLERİNDE TEVKİFAT UYGULAMASI ve İADE 737 V.l. Kapsam ve Tevkifat Oranı 737 V.2. İade 738 VI. PAMUK, TİFTİK, YÜN VE YAPAĞI ile HAM POST VE DERİ TESLİMLERİNDE KDV TEVKİFAT UYGULAMASI ve İADE 739 VI.l. Tevkifatın Sınırı 739 VI.2. Bildirim Zorunluluğu ve Müteselsil Sorumluluk 739 VI.3. Beyan ve İade 740 VII. BÜYÜK ve KÜÇÜKBAŞ HAYVAN ETLERİNİN TESLİMİNDE TEVKİFAT UYGULAMASI 741 VII.l.Tevkifatın Sınırı 741 VII.2. Bildirim Zorunluluğu ve Müteselsil Sorumluluk 741 VII.3. Beyan ve İade 742 VIII. TURİZM ACENTESİ, REHBER ve BENZERLERİNCE İŞLETMELERE VERİLEN HİZMETLERDE TEVKİFAT UYGULAMASI 742 VIII. 1. Kapsam 742 VIII.2. Tevkifat Oranı 742 VIII.3. Beyan ve İade 743 VIII.4. Bildirim Zorunluluğu ve Müteselsil Sorumluluk 743 İKİNCİ BÖLÜM İSTİSNA İŞLEMLERİNDE İADE UYGULAMASI İHRACAT İŞLEMLERİNDE İADE UYGULAMASI 749 MAL VE HİZMET İHRACATI İSTİSNASINDA KAPSAM 752 I. İHRACAT TESLİMLERİ VE BU TESLİMLERE İLİŞKİN HİZMET İŞLEMLERİ .752 1.1. İhracat Tanımı 752 1.2. Mal İhracatının Şartlan 753 1.3. GÇB Düzenlenmeden Yurt Dışına Gönderilen Mallar İhracat Sayılır mı? 756 1.3.a. Serbest Bölgedeki Kimselere Kumanya Teslimlerine İlişkin İade Talebinde, Gümrük Çıkış Beyannamesi Yerine İşleme İlişkin Ticari Faturanın Tevsik Edici Belge Olarak Kabul Edilmesi Mümkündür 758 1.4. İhracat Tarihi 759 1.5. Vergi indirimi 760 1.5.a. Amortismana Tabi İktisadi Kıymetlerde Vergi İndirimi ve İade Uygulaması 760 1.6. İhracat Teslimlerine İlişkin Komisyonlar 762 I.6.a. Komisyonlar Dolayısıyla Yüklenilen KDV Tutarlarının İhracat İstisnası Kapsamında İadesi 762 1.7. Geri Gelen Eşya 766 1.8. İbraz Edilmesi Gereken Belgeler 767 1.9. İade Talebi Nedeniyle Aranılan Belgeler 768 1.9.a. Nakden ve Mahsuben İade Talebinde Aranılan Belgeler 769 1.9.a. 1. Devralınan Şirketin Kurumlar Vergisi Borcunun Devralan Şirketin KDV İadesi Alacağından Mahsup Edilebilir 770 I.9.b. Nakden İade 772 1.9.c. Belge İbraz Edenlerin Yapacakları İşlemler 772 I.9.d. Mücbir Sebep Nedeniyle Belgeleri Zayi Olanlara İade 773 I.9.d.l. İnceleme Durumunda Takip Edilecek Yol 773 I.lO.Mahsup Sonrası Alacağın Nakden İadesi 774 1.11.Maliye Bakanlığınca Belirlenen Sınırı Aşmayan Nakden İadeler 774 1.12. Yeminli Mali Müşavir Tasdik Raporuna Dayalı Nakden İadeler 775 I.13.Kamuya Ait Kuruluşlara İade 776 I.14.Mal ve Hizmet İhracına İlişkin İstisnaların Beyanı 777 I.15.İhracat İstisnası Nedeniyle Mahsuben İadelerde Esas Alınacak Tarih 778 I.lö.Müteselsil Sorumluluk 779 I.lö.a. Kapsam 779 I. lö.a.l. İşleme Doğrudan Taraf Olanlar 779 I.16.a.2. İşleme Doğrudan Taraf Olmayanlar 780 1.16.b. Uygulama 780 1.17. Uluslararası deniz ve Hava Taşımacılığına İlişkin Olarak Yapılan Teslimler 789 I.18.Aliş Faturasının İhracat Tarihinden Sonra Düzenlenmesi 789 1.19. İhracat Bedellerinin Yurda Getirilmesi 789 I.20.Mükellefin İade Alacağına Haciz Konulması 791 1.21.Bedelsiz İhracat Hallerinde İstisna Uygulaması ve İade 792 I.22.GÇB\′si Tamamlanan Ancak Taşıma Esnasında Zayi Olan Mallar 794 1.23. Limanlarda Verilen Gözetim Hizmetlerinin KDV\′ne Tabi Olup Olmadığı 795 I.24.Uluslararası Deniz Ve Hava Taşımacılığına İlişkin Olarak Araçlara Yapılan Akaryakıt, Su, Kumanya, Teknik Ve Diğer Malzeme Şeklindeki Teslimler 796 1.25. İhraç Edilen Ürünlerin Üretimi İçin Gerekli Olan ve Yurt Dışındaki Firma Tarafından İmal Ettirilen, Model Kalıplar ve İhracat İstisnası 796 II. HİZMET İHRACATI 798 ILI. Tanım 798 11.2. Kapsam ve Hizmet İhracının Şartlan 798 II.2.a. İhracat İşlemleri ile İlgili Olarak Yurtdışındaki Kimselere Verilen Hizmetler 802 II.2.b. Türkiye\′de Yerleşik Seyahat Acentelerince Organize Edilerek Yurt Dışına Düzenlenen Turların Durumu 803 II.2.c. Yabancı Gemilere Verilen Hizmetler 804 II.2.d. Yurt Dışındaki Okullara, Eğitim Verilmek Üzere Türkiye\′den Öğrenci Gönderilmesi Hizmeti 806 11.3. Vergi İndirimi 807 II.3.a. Amortismana Tabi İktisadi Kıymetlerde İade Uygulaması 808 11.4. Hizmet İhracatı Faturası ve Döviz Bedelinin Türkiye\′ye Getirilme Tarihi 808 III. SERBEST BÖLGEDEKİ MÜŞTERİLER İÇİN YAPILAN FASON HİZMETLER 813 IV. ROAMİNG HİZMETLERİ 813 YABANCI UYRUKLU KİMSELERE YAPILAN TESLİMLERDE İSTİSNA UYGULAMASI I. TÜRKİYE\′DE İKAMET ETMEYEN YOLCULARA TANINAN İSTİSNA 816 1.1. Türkiye\′de İkamet Etmeyen Yolculara Tanınan İstisnadan Yararlanacaklar 816 I.l.a. Türk Uyruklular 816 I.l.b. Yabancı Uyruklular 816 1.2. İstisna Kapsamında Satış Yapabilecek Satıcılar 816 1.2.a. İzin Belgesi Alması Gerekmeyen Satıcılar 817 1.3. İstisna Kapsamına Giren Mallar 817 1.4. İstisna Kapsamında Satış Yapılabilecek Asgari Tutar 818 1.5. Satıcıların Uyacakları Esaslar 818 1.5.a. Belge Düzeni 819 1.6. Alıcıların Uyacakları Esaslar 820 1.7. Verginin Alıcıya İade Edilmesi 821 1.8. Aracı Firmaların İstisna Uygulamasındaki Yeri 822 1.8.a. Yetki Belgesi İçin Başvuruda Bulunacak Aracı Firmalarda Aranılacak Şartlar 822 I.8.b. Başvuru Dilekçesine Eklenecek Belgeler 822 1.8.c. Yetki Belgesinin Verilmesi 822 1.8.d. İadeden Sonra Yapılacak İşlemler 823 1.8.e. ATİK Sebebiyle Yüklenilen KDV ve İade 824 1.9. Satıcının İstisna Kapsamındaki Satışlarla İlgili Ödevleri 825 1.9.a. Yüklenilen Verginin İade Yerine İndirim Yoluyla Mahsup Edilebilmesi 826 II. TÜRKİYE\′DE İKAMET ETMEYENLERE DÖVİZ KARŞILIĞI YAPILAN SATIŞLAR 835 ILI. Mükellef 835 11.2. İstisna Şartları 836 II.2.a. Türkiye\′de İkamet Etmeyen Kimselere Tanınan İstisnadan Yararlanacaklar 836 II.2.a.l. Türk Uyruklular 836 II.2.a.2. Yabancı Uyruklular 837 II.2.b. İstisna Kapsamında Yapılan Satışlarda Olması Gereken Şartlar ve Belge Düzeni 837 II.2.b.l. Özel Faturalarda İmalatçılara Ait Bilgiler 838 11.3. İhraç Kayıtlı Teslimler 838 11.4. Faturaların Onaylanması 840 II.5. Beyan 842 II.5.a. Yüklenilen Verginin İade Yerine İndirim Yoluyla Giderilmesi 843 II.6.İade 843 III. SİNEMATOGRAFİK ESERLERE İLİŞKİN KDV İADESİ 850 ULA. Sinematografik Eser 850 III.B. Yabancı Yapımcı 850 III.C. İade Uygulaması 850 TECİL-TERKİN SİSTEMİ 1. GENEL AÇIKLAMA 852 2. TECİL-TERKİN UYGULAMASINDAN YARARLANACAK İMALATÇILAR 853 2.a. Sanayi veya Ticaret Odası İle Esnaf ve Sanatkar Derneklerine Kayıtlı Olup Sanayi Sicil Belgesi Olanlardan Bizzat Üretim Yapanlar 854 2.a.l. (11.07.2006) Tarihinden İtibaren Değişen İmalatçı Tanımı 854 2.b. Yukarıda Belirtilen Şartları Taşıyan İmalatçılardan, Bizzat Ürettiği Mallar Yanında Kendi Üretmediği Mallan da Satanlar 855 2.c. Yukarıda Belirtilen Şartları Taşıyan İmalatçılardan İşletme Organizasyonunu ve İşin Riskini Üstlenerek İhraç Edilen Nihai Ürünün İmalat Safhalarının Bir Bölümünü Fason Ücreti Ödeyerek Başka Firmalara Yaptıranlar 855 2.d. Yukarıda Belirtilen Şartları Taşıyan ve Kapasite Yetersizliği Nedeniyle Üretim Konusu Malların Bir Bölümünü, Kendi Üretimine İlave Olarak İşletme Organizasyonunu ve İşin Riskini Üstlenerek, Fason Ücreti Ödeyerek Başka Firmalara Yaptıranlar 856 2.e. Ücret Karşılığında Fason İşi Yapanların Durumu 857 2.f. Sanayi Sicil Belgesi Almak İçin Başvurmuş Ancak Henüz Sanayi Sicil Belgesi Verilmemiş KDV Mükellefleri 857 2.g. Kiraya Verilen Fabrikada Bulunan Stok Hammaddelerinin İmalatında Kiracı Firmanın İşçilerinin Kiralanması Neticesinde Üretilen Malların İhraç Kayıtlı Olarak Teslim Edilebilir Mi? 858 2.h. İşçi Kiralanması ve İmalatçılık 860 2.ı. Piyasadan Temin Edilen Mamul Ve Yarı Mamul Malların Bir Kısmının Monte Edilerek İhraç Kayıtlı Satılması 862 3. TECİL -TERKİN İŞLEMLERİNİN İHRAÇ EDİLEN NİHAİ ÜRÜNÜN İMALATÇISINA UYGULANMASİ 866 4. MALIN EKLENTİLERİ DURUMUNDAKİ TESLİMLER 867 5. İHRAÇ KAYDIYLA YAPILAN TESLİMLERDE İHTİYARİLİK VE MÜTESELSİL SORUMLULUK 867 6. BELGELERDE HESAPLANAN VERGİNİN İNDİRİM KONUSU YAPILABİLMESİ DURUMU 868 6.a. İhracatın Gerçekleşmemesi veya Şartların Oluşmaması Nedeniyle İhracatçıya Rücu Sonucunda Ödenen Verginin İndirim Konusu Yapılması 868 7. DIŞ TİCARET SERMAYE ŞİRKETİ İLE SEKTÖREL DIŞ TİCARET ŞİRKETLERİ 869 8. İHRAÇ KAYDİYLA TESLİM EDİLEN EŞYANIN İHRACATÇI FİRMA TARAFINDAN BEDELSİZ OLARAK İHRAÇ EDİLMESİ DURUMUNDA TECİL TERKİN UYGULAMASI 869 8.a. Bedelsiz İhracat 870 9. KANUNUN 11/1-C MADDESİ UYARINCA SATIN ALINARAK İHRAÇ EDİLEN MALLARIN GERİ GELMESİ 871 10. SÜS BİTKİLERİNİN İHRAÇ KAYDIYLA TESLİMLERİNDE TECİL - TERKİN UYGULAMASI 871 11. KAP VE AMBALAJLARDA TE\′CİL-TERKİN UYGULAMASI 871 ll.a. İhraç Kayıtlı Teslim Edilen Redüktörlerin Satışın Yapıldığı Malın İmalinde Girdi Olarak Belirtilmesi Halinde İmalatçının Tecil Terkin Sisteminden Yararlanıp Yararlanamayacağı 873 12. BELGE DÜZENİ VE DİĞER İŞLEMLER 875 13. TECİL EDİLECEK KATMA DEĞER VERGİSİ MİKTARI 876 14. İMALATÇI ALEYHİNE MATRAHTA MEYDANA GELEN DEĞİŞİKLİĞE YÖNELİK UYGULAMA 876 15. İHRAÇ KAYITLI DÖVİZE ENDEKSLİ TESLİMLERDE ALEYHE OLUŞAN KUR FARKLARININ VERGİLENDİRİLMESİ 877 16. BEYAN 877 16.a. İhracatın Gerçekleştiği Dönemde Beyan 879 16.b. İhraç Kayıtlı Teslimin İndirimli Orana Tabi Olması 879 16.c. Mükellefler İade Yerine İade Yolunu Seçebilir 880 17. TERKİN VE İADE İŞLEMLERİNİN YAPILMASI 892 17.a. İade Edilecek KDV\′nin İndirim Konusu Yapılması 892 18. GÇB ÜZERİNDE İMALATÇI BİLGİLERİNİN OLMAMASI 900 19. YURTDIŞINDAN İŞLENMEK ÜZERE GETİRİLEN ALTININ FASON İŞLETİLMESİ HİZMETİNİN TECİL - TERKİN KAPSAMINDA OLUP OLMADIĞI 901 20. İHRAÇ KAYITLI ALIM NEDENİYLE YÜKLENİLEN VERGİNİN İHRACATÇILAR TARAFINDAN İNDİRİM VE İADE KONUSU YAPILMASI 903 21. DİİB KAPSAMINDA İHRAÇ EDİLECEK MALLARIN ÜRETİMİNDE KULLANILMAK ÜZERE YURTİÇİNDEN SATIN ALINAN EŞDEĞER HAMMADDEDEN ELDE EDİLEN MAMULÜN İHRAÇ EDİLMESİ HALİNDE TECİL-TERKİN UYGULAMASI 904 22. İHRAÇ KAYDIYLA TESLİM EDİLEN MALLARIN SÜRESİNDE İHRAÇ EDİLEMEMESİ HALİNDE EK SÜRE TALEBİ 907 23. İHRAÇ KAYDIYLA YAPILAN TESLİMİN KISMEN VEYA TAMAMEN BAŞKASI TARAFINDAN İHRAÇ EDİLMESİ HALİNDE TECİL - TERKİN UYGULAMASI 908 24. TECİL-TERKİN İŞLEMLERİNE İLİŞKİN YARGI KARARLARI 909 DAHİLDE İŞLEME VE GEÇİCİ KABUL REJİMİNDE TECİL - TERKİN UYGULAMASI 1. UYGULAMADAN YARARLANACAK MÜKELLEFLER 911 2. TECİL-TERKİN UYGULAMASI 912 3. SATICILARIN KATMA DEĞER VERGİSİ BEYANI 913 4. TERKİN VE İADE İŞLEMLERİ 914 4.a. DİİB Kapsamında Yapılan Teslimlerde YMM Raporunun Süresinden Sonra İbraz Edilmesi 915 5. DİİB KAPSAMINDA İHRAÇ KAYITLI TESLİMDE BULUNAN SATICININ İHRACATIN GERÇEKLEŞTİĞİ DÖNEMDE İADE TALEBİNDE BULUNMASI 920 6. D.İ.İ.B. SAHİBİNE MÜMESSİLLİK YOLUYLA YURT DIŞINDAN MAL İTHAL EDİLMESİ 921 7. D.İ.İ.B. KAPSAMINDA YURTİÇİNDEN ALINAN HAM DERİ HAZIR DERİ HALİNE GETİRİLEREK GEÇİCİ OLARAK SERBEST BÖLGEYE GÖNDERİLİYOR VE MAMUL HALİNE DÖNÜŞTÜRÜLEREK İTHAL EDİLİYOR. HAM DERİNİN HAZIR DERİ HALİNE GELMESİ İÇİN YAPTIRILAN KROMLAMA VE BOYAMA İŞİ KDV GEÇİCİ 17. MADDE KAPSAMINDA DEĞERLENDİRİLEBİLECEK Mİ? .923 TÜRKİYE\′DE VERGİ MÜKELLEFİYETİ BULUNMAYANLARA YAPILAN TESLİMLER 1. KAPSAM 926 l.a. İstisnadan Yararlanacak Kimseler 926 l.b. Uygulama Kapsamındaki İşlemlerde Sınır 926 l.c. Uygulama Kapsamındaki İşlemler 927 l.d. Taşımacının Mükellefiyeti 927 2. İADE İŞLEMLERİ 927 3. İADE TALEBİNDE ARANAN BELGELER 927 4. İADENİN YAPILMASI 929 ARAÇLAR, KIYMETLİ MADEN VE PETROL ARAMALARI İLE ULUSAL GÜVENLİK HARCAMALARI VE YATIRIMLARDA İSTİSNA I. ARAÇLARDA İSTİSNA 931 LA. Deniz, Hava Ve Demiryolu Taşıma Araçlarında İstisna 931 LA. 1. İstisnanın Kapsamı 931 I.A.2. İstisna Uygulanacak Mükellefler 932 I.A.2.a. Araçların Teslimi İle Tadil, Bakım ve Onarım Hizmetlerinde; 932 I.A.2.b. Araçların İmal ve İnşası İle İlgili Teslim ve Hizmetlerde 934 I.A.3. İstisnanın Belgelenmesi 938 I.A.4. Asgari Tutar 939 I.A.5. Beyan ve İade 939 I.A.5.a. Beyan 939 I.A.5.b. İade 940 I.A.6. Müteselsil Sorumluluk 941 I.A.7. Özellik Arz Eden Konular 946 I.A.7.1. Deniz Taşıma Aracının Tadil, Bakım, Onarımı Sırasında Ödenen Yer İşgali ve Tersane Hizmet Bedeli 946 I.A.7.2. Kültür Balıkçılığında Kullanılmak Üzere Alınan Deniz Aracı 947 I.A.7.3. Yanan Geminin Satışı 950 I.A.7.4. Yolcu Motorlarının Boyunun Uzatılması Ve Yeni Ana Motor Alınması 952 I.A.7.5. Perde Ve Perdeleri Hareket Ettiren Motorların Teslimi 954 I.A.7.6. Gemi Ana Motorunun Tamiri 956 I.B. Liman Ve Hava Meydanlarında Yapılan Hizmetler 964 I.B.l. Kapsam 964 I.B.l.a. İşlemlerin Acenteler Tarafından Yapılması 966 I.B.2. Uluslararası Deniz Ve Hava Taşımacılığına İlişkin Olarak Araçlara Yapılan Akaryakıt, Su, Kumanya, Teknik Ve Diğer Malzeme Şeklindeki Teslimler 966 I.B.3. İşlem Bedeli Alt Sınırı 967 I.B.4. Beyan ve İade 967 I.B.4.1. Beyan 957 I.B.4.2. İade 968 I.B.5. Mükellef Tarafından Devlet, Özel Sektör Deniz Limanlarında ve Gümrük Antrepolarında Verilen Mal Tahliye, Miktar ve Kalite Kontrol Hizmetlerinin Durumu 975 I.B.6. Deniz Taşıtlarına Akaryakıt Tedarikinde Yakıtın Gemilere Taşınma İşi 976 I.B.7. Yurt Dışına Sefer Yapan Uçaklara Verilen Yakıt İkmal Teslimi 977 DEĞERLİ MADEN VE PETROL ARAMALARINDA İSTİSNA I. ALTIN, GÜMÜŞ VE PLATİN İLE İLGİLİ ARAMA, İŞLETME, ZENGİNLEŞTİRME ve RAFİNAJ FAALİYETLERİNE YÖNELİK TESLİM VE HİZMETLERDE İSTİSNA 982 1.1. İstisna Kapsamına Giren Mal ve Hizmetler 982 1.2. Arama Faaliyetlerinde İstisna Uygulaması 982 1.2.1. Arama Faaliyetlerinin Başlangıç Aşamasında İstisna Uygulaması 982 1.2.2. Altın, Gümüş veya Platin Bulgusunu Gösteren Faaliyet Raporundan Sonraki Aşamada İstisna Uygulaması 984 1.3. İşletme ve Zenginleştirme Faaliyetlerinde İstisna Uygulaması 986 1.4. Rafinaj Faaliyetlerinde İstisna Uygulaması 987 1.4.1. Rafinaj Faaliyetinin Mahiyeti ve İstisna Kapsamında İşlem Yapacak Mükellefler 987 1.4.2. İstisna Kapsamına Giren İşlemler 987 1.4.3. İstisnanın Uygulanması 988 1.5. İstisna Kapsamına Giren İşlemlerde Alt Sınır 989 1.6. Kdvk Gt: 112 İle 01.03.2009 Tarihinden İtibaren Geçerli Olmak Üzere Altın, Gümüş ve Platin İle İlgili Arama, İşletme, Zenginleştirme ve Rafinaj Faaliyetlerine Yönelik Teslim ve Hizmetlerde İstisna Uygulaması Değiştirilmiştir 989 1.6.1. İstisnanın Kapsamı 990 1.6.1.1. Mükellefler Bakımından 990 1.6.1.2. İşlemler Bakımından 991 1.6.2. İstisnanın Uygulanması ve İade 991 1.6.2.a. İade 991 1.6.3. İstisna Uygulamasına İlişkin Diğer Hususlar 992 II. PETROL ARAMA FAALİYETLERİNE İLİŞKİN TESLİM VE HİZMETLER 993 ILI. Kapsam 993 II. 1.1. Hurda Teslimleri 994 H.2. Beyan ve İade 996 11.2.1. Beyan 996 11.2.2. İade 998 III. BORU HATTIYLA TAŞIMACILIK YAPANLARA İLİŞKİN İSTİSNA 1003 TEŞVİK BELGELİ YATIRIMLARDA İSTİSNA 1. KAPSAM 1004 l.a. Ambulanslar 1005 l.b. Apron Otobüsleri 1005 l.c. Yolcu Otobüsleri 1006 l.d. Yatırıma İlişkin Makine ve Teçhizatın Ekli Listede Yer Alması 1007 l.e. Alt Sınır 1008 2. KDV MÜKELLEFİ OLMA ŞARTI 1008 2.1. İstisna Belgesi Veren Vergi Dairelerinin Yapması Gereken İşlemler 1009 3. YATIRIM TEŞVİK BELGESİ TARİHİNE GÖRE İSTİSNA UYGULAMASI 1010 3.1. 01.08.1998 Tarihinden Sonra Alınan Yatırım Teşvik Belgeleri 1010 3.2. 01.08.1998 Tarihinden Önce Alınan Yatırım Teşvik Belgeleri 1011 4. YATIRIM TEŞVİK BELGELERİNİN BİLDİRİLMESİ 1011 5. YATIRIMIN USULÜNE UYGUN OLARAK GERÇEKLEŞMEMESİ 1013 6. TEŞVİKLİ YATIRIM MALI İTHALATINDA ERTELEME UYGULAMASI 1013 7. BEYAN 1014 8. İADE UYGULAMASI 1015 8.1. Yeminli Mali Müşavir Tasdik Raporu ile İade 1016 8.2. Mahsup 1016 9. MAKİNE-TEÇHİZAT TESLİMLERİNİN FİNANSAL KİRALAMA YOLUYLA YAPILMASI 1021 10. YATIRIM TEŞVİK BELGESİ SÜRESİNİN DOLMASI HALİNDE İSTİSNA UYGULAMASI 1021 11. YATIRIM TEŞVİK BELGESİ KAPSAMINDA SATIN ALINAN MAKİNELERİN HACZEDİLİP SATILMASI 1023 12. TEŞVİK BELGESİ ÜZERİNDEKİ TUTARIN AŞILMASI VEYA TEŞVİK BELGESİ KAPSAMINDAKİ MAKİNE-TECHİZATA AİT FATURADAKİ BEDELİN DEĞİŞMESİ 1025 13. TEŞVİK BELGESİNE İSTİNADEN KDV İSTİSNASINDAN YARARLANILARAK ALINAN MAKİNE VETEÇHİZATIN BAŞKASINA DEVREDİLMESİ 1027 LİMAN VE HAVA MEYDANLARININ İNŞASI, YENİLENMESİ VE GENİŞLETİLMESİNE İLİŞKİN İSTİSNA 1. TANIM 1030 2. KAPSAM 1031 3. İSTİSNANIN MUHATABI 1033 4. YAP-İŞLET-DEVRET MODELİNDE İSTİSNA UYGULAMASI 1034 5. BEYAN VE İADE 1034 5.1. Beyan 1034 5.2. İade 1035 ULUSAL GÜVENLİK AMAÇLI TESLİM VE HİZMET İŞLEMLERİNDE İSTİSNA 1041 1. İSTİSNADAN FAYDALANACAK ALICILAR 1042 2. İSTİSNANIN KAPSAMINA GİREN MAL VE HİZMETLER 1042 3. İSTİSNANIN UYGULANMASI 1043 3.1. Ulusal Güvenlikle İlgili Kurum ve Kuruluşların Doğrudan Alımlarında İstisna Uygulaması 1043 3.2. Tedarikçi Firmaların Alımlarında İstisna Uygulaması 1044 3.3. Yurt Dışında Yerleşik Firmalara Yapılan Teslim ve Hizmetlerde İstisna Uygulaması 1044 3.4. Asgari Tutar 1046 4. İADE UYGULAMASI 1046 XXII 4.1. Doğrudan Yapılan Teslimlerde ve Tedarikçi Firmaların Alımlarında İade Uygulaması 1046 4.2. Yurt Dışında Yerleşik Firmalara Yapılan Teslim ve Hizmetlerde İade Uygulaması 1047 5. BEYAN 1048 6. KDVK 112 NO\′LU GENEL TEBLİĞ İLE DEĞİŞEN ESASLAR 1053 7. ULUSAL GÜVENLİK AMAÇLI TESLİM VE HİZMETLERE İLİŞKİN İSTİSNA 1053 7.1. İstisnanın Kapsamı 1053 7.1.1. Mükellefler Bakımından 1053 7.1.2. İşlemler Bakımından 1054 7.2. İstisnanın Uygulanması 1054 7.2.1. Ulusal Güvenlik Kuruluşlarına Doğrudan Yapılan Teslim ve Hizmetlerde 1054 7.2.2. Yüklenici Firmalara Yapılacak Teslim ve Hizmetlerde 1055 7.3. İade Uygulaması 1056 7.3.1. Ulusal Güvenlik Kuruluşlarına Doğrudan Yapılan Teslim ve Hizmetlerde 1056 7.3.2. Yüklenici Firmalara Yapılacak Teslim ve Hizmetlerde 1056 7.4. Müteselsil Sorumluluk 1057 7.5. Devam Eden İşlemler 1057 8. DENİZ KUVVETLERİ KOMUTANLIĞINA TESLİMİ YAPILAN MOBİL DTE - 26 YAĞLARIN DURUMU 1061 5904 SAYILI KANUNLA GETİRİLEN İSTİSNA İŞLEMLERİ 1062 I. BAŞBAKANLIĞA YAPILAN TESLİMLERE İLİŞKİN İSTİSNA 1062 TAŞIMACILIK İSTİSNASI I. TRANSİT TAŞIMACILIK 1064 1. TANIM 1065 2. KAPSAM 1065 2.1. İşin Başka Kimseler Tarafından Yapılması 1066 2.2. Uluslararası Taşımacılığa Ait Bilet Satışı Komisyonları 1066 3. TÜRKİYE\′DE YERLEŞİK SEYAHAT ACENTELERİNCE ORGANİZE EDİLEREK YURT DIŞINA DÜZENLENEN TURLARIN KATMA DEĞER VERGİSİ KARŞISINDAKİ DURUMU 1066 4. BEYAN 1067 5. İADE 1069 5.1. Uluslararası Taşımacılık Yapan Mükelleflerin Beyannamelerine Eklemeleri Gereken Belgeler 1070 5.2. Uluslararası Deniz Taşımacılığı Yapan Mükelleflerin Beyannamelerine Eklemeleri Gereken Belgeler 1071 5.3. Demiryolu Taşımacılığında Gerekli Belgeler 1071 6. ÖZELLİK ARZ EDEN KONULAR 1082 6.1. Serbest Bölgelere Yapılan Taşımacılık 1082 6.2. Konteynır Demurajı 1082 6.3. Yurtdışı Gönderileri 1083 6.4. Uluslararası Taşımacılığa Aracılık Ve Organizatörlük Hizmeti 1084 6.5. Uluslar Arası Taşımacılık Komisyon Bedelleri 1086 6.6. Uluslar Arası Kara Taşımacılığında Kullanılmak Üzere Alınan Aracın Kiraya Verilmesi Durumunda ATİK Alışında Ödenen KDV\′nin Taşımacılık İstisnası Kapsamında İadesi 1087 6.7. İade Edilmesi Gereken Vergi İşlemin Genel Vergi Oranına Tekabül Eden Tutarından Fazla Olamaz .1090 İHRAÇ MALI TAŞIYAN ARAÇLARA YAPILACAK MOTORİN TESLİMLERİNDE KATMA DEĞER VERGİSİ İSTİSNASI 1. KAPSAM 1092 1.1. İstisna Uygulanacak Sınır Kapıları 1092 2. BAYİLERİN LİSANS ALMA VE ÖDEME KAYDEDİCİ CİHAZ KULLANMA ZORUNLULUĞU 1092 3. BAYİLER TARAFINDAN İSTİSNA KAPSAMINDA YAPILACAK MOTORİN TESLİMİ 1093 4. YMM RAPORLARININ DÜZENLENMESİ 1096 5. BEYAN \". 1097 6. İADE 1098 DİPLOMATİK İSTİSNALAR A. 01.01.2006 TARİHİNE KADAR UYGULANAN İSTİSNA ESASLARI 1099 A.l. Diplomatik istisnadan Yararlanacak Alıcılar 1099 A.2. Diplomatik İstisna Uygulanacak Ülkeler İle Mal ve Hizmetler 1100 A.3. Diplomatik İstisna Kapsamında Satış Yapabilecek Satıcılar 1100 A.4. Diplomatik İstisnadan Faydalanacak Asgari Tutar 1100 A.5. Diplomatik İstisna Uygulaması 1100 A.6. İstisnanın İthalatta Uygulanması 1100 A.7. Uluslararası Kuruluşlara İlişkin İstisna 1101 A.7.1. Kuzey Atlantik Andlaşması Teşkilatı (NATO) Müşterek Enfrastrüktür Programlan Gereğince Türkiye\′de yapılacak İnşa ve Tesis İşlemlerine İlişkin İstisna Uygulaması 1102 A.7.2. Türkiye İle Amerika Birleşik Devletleri Arasında Vergi Muafiyetleri Anlaşması Gereğince, Ortak Savunma Amacıyla Amerika Birleşik Devletleri Tarafından veya Onun Namına Yapılacak Mal ve Hizmet Alımlarında İstisna Uygulaması 1103 A.7.3. Birleşmiş Milletler Gıda ve Tarım Örgütü (FAO) Yapılan Teslim ve Hizmetler 1104 A. 7.4. Uluslararası Kuruluşlara İlişkin İstisna ile İlgili Yargı Kararlan 1104 A.8. Diplomatik İstisna Kapsamındaki Satışın Beyanı ile İndirilmeyen Verginin Satıcıya İadesi 1105 A.8.1.İade 1106 A.8.2. Uluslararası Kuruluşlara Yapılan Satışlarda İade 1106 B. 01.01.2007 TARİHİNDEN SONRA BELİRLENEN ESASLAR 1107 B.l. Diplomatik Temsilcilik ve Konsolosluklara Yapılan Teslim ve Hizmetler 1108 B.2. Diplomatik Temsilcilik ve Konsolosluk Mensuplarına Yapılan Satışlar 1108 B.3. Takrir Yöntemi 1109 B.4. Enerji ve Haberleşme Alımları 1109 B.5. Satıcıların Uyması Gereken Esaslar 1109 B.6. Beyan ve İade 1109 İTHALAT İSTİSNASI 1. VERGİDEN İSTİSNA EDİLEN MAL ve HİZMETLERİN İTHALİ 1115 2. KDVK\′NUN 16/1-b MADDESİNE GÖRE İTHALATI VERGİDEN MÜSTESNA OLAN İŞLEMLER m6 2.1. Gümrük Kanunun 167.maddesi Kapsamındaki İşlemler 1116 2.1.a. Numune Malların İthali m8 2.2. Geçici İthalat Rejimi 1119 2.3. Hariçte İşleme Rejimi 1122 2.3.1. Tam ve Kısmi Muafiyet 1122 2.3.1.a. Tam Muafiyet 1122 2.3.1.b. Kısmi Muafiyet 1123 2.3.2. Dış Ticaret Rejimine Göre Hariçte İşleme Rejiminin (Geçici İhracatın) Esasları 1123 2.4. Geri Gelen Eşya 1128 2.4.1. İhracat İstisnasından Yararlanan Eşyanın Geri Gelmesi 1130 3. TRANSİT REJİMİ, GÜMRÜK ANTREPO REJİMİ, GEÇİCİ DEPOLAMA ve SERBEST BÖLGE HÜKÜMLERİNİN UYGULANDIĞI MALLAR 1131 3.1. Transit Rejimi Uygulanan Mallar 1131 3.1.a. Kapsam 1131 3.2. Gümrük Antrepo Rejimi Uygulanan Mallar 1132 3.2.a. Kapsam 1132 3.2.b. Antrepo Tipleri 1133 3.2.c. Gümrüklü Sahada Antrepo Kiralanması 1134 3.2.d. Gümrük Bölgesinde Yapılan İnşaat Malzeme Teslimi 1135 3.2.e. Gümrük Antrepo Rejimlerinin Uygulandığı Alanlarda Millileşmemiş Mallara Yönelik Verilen Depolama ve Elleçleme Hizmetleri 1136 3.2.f. Gümrük Antreposundaki Malların Bir Şirket Tarafından Başka Bir Şirkete Devredilmesi 1139 3.3. Geçici Depolama Rejiminin Uygulandığı Mallar 1139 3.3.a.
© Copyright 2024
Sitemizde yayınlanan görsel ve yazılı